新三板挂牌对中小企业财务管理的影响与对策

吕王德

【摘 要】新三板上市企业能否做好财务制度规范化建设和加强财务风险防范关系到企业的健康发展，只有建立科学高效的财务制度、规范财务核算制度、建立一支高素质的财务管理人员队伍才能有效加强财务制度建设，提高财务决策的稳定性和科学性、建立企业风险监控体系，这样才能加强财务风险的防范，从而促进新三板上市公司健康发展。鉴于此，本文主要分析新三板上市对中小企业财务管理的影响与对策。

【关键词】新三板挂牌；中小企业；财务管理

一、新三板的概念及特点

“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。目前的新三板已经成为全国非上市公司进行股权交易的平台，更加侧重于中小企业。新三板有利于对中小企业进行园区和政府补贴，促进政府对中小企业进行资金扶持，为企业融资创造更加良好的条件，有利于中小板企业进行股份转让，从而使得股权流动性增强，促进中小企业在新三板上进行财富的保值和增值，促进中小企业的长足发展。

二、新三板挂牌对中小企业财务管理的影响

1.要求具备健全的内部控制

（1）环境要素缺乏，比如缺乏相关的文化、规章制度等；（2）风险控制能力不足，在评估、识别、管理风险时，能力还有待提高；（3）内部监督制度与原有目标差距较大。

2.具备持续的盈利能力

（1）缺乏明确的盈利规划，不能吸引投资者的目光，影响企业未来盈利，甚至还会错失发展机会，不利于企业的成长；（2）盈利增长持续性不强。受到多方面因素的影响，中小企业的运营的过程中，盈利增长的持续性不强，大多表现为上市前几年盈利不太理想，当临近挂牌时，才会“临时抱佛脚”，冲刺业绩指标，而投资者并不太看好此类企业。

3.财务工作要求具有较高的规范性

（1）未严格遵守相关会计准则。比如对会计估计进行随意变换，与一贯性原则相违背；在折旧计提企业固定资产时，财务人员随意变换，导致企业难以真实、准确地反映出真实水平；（2）财务处理欠缺规范。比如在财务方面，存在“内外不一”的几个账本，究其原因，主要是财务工作不严谨，欠缺规范性；在财务报表中，对于特殊事项的处理，重视度不够等。

三、改进新三板挂牌中小企业财务管理的具体措施

1.遵循并落实会计准则

新三板挂牌企业需要严格遵守会计准则，规范自身财务管理工作，这是对其在新三板挂牌的基本要求。企业在准备新三板上市的过程中，要做到不违背会计原则且不随意更改财务工作中使用的会计计量方法和估计方法。在固定资产折旧计算方面和收支费用计量方面，企业要选择最适合自身经营状况的计量方法并且不得随意变更，以保证企业财务管理工作的规范性。其次，企业在准备挂牌上市的整个过程中都应保持严谨的经营管理态度，不在账务上采取多个内外账本的取巧方式来满足自身的投机性需要，应积极树立良好的社会形象并积极承担社会责任，这将有利于企业在新三板成功挂牌上市。

2.合理制定税收方案

税收问题是企业财务管理工作中的核心问题之一，也是企业在准备新三板挂牌工作中的重点问题。新三板上市企业必须按照国家规定主动缴纳所需税款，坚决避免偷税漏税等违法行为，并基于自身经营状况制定科学合理的税收方案。例如，企业要在财务报表中反映真实的盈利情况，合理规划企业内部的各项税收状况并依法缴纳各个税款，同时做到合法避税，为企业争取更多的合法利润。

3.建立一支高素质的财务管理人员

（1）要提高对财务管理人员的重视程度，提高财务人员的任命和准入门槛，要求具备相关的资质，优化从业人员的知识结构，注重培养复合型人才。（2）要加强财务人员的培训工作，做好员工的培训计划、会计师考前辅导，并做好从业资格证和会计电算化的培训，使得在岗人员都具有相关资质，提升整体财务人员技术职称水平，注重对学历高人才的引入，同时对现有员工进行职业教育，提升整体财务人员的综合素质。

4.制定合理的盈利规划

中小企业要想具有持续性的盈利能力，需从财务管理的技术性角度入手。一方面，企业需开展市场分析，同时结合企业规模等，尽早开始规划未来几年的盈利计划，以免在上市前才着手准备，既会导致时间仓促，且说服力不高。短期盈利可以反映出企業的两个问题：①企业发展、盈利缺乏规划。②企业不重视盈利的持续性。由此可见，早期规划企业盈利非常重要；另一方面，制定企业发展战略。

总之，现阶段，我国的中小企业发展势头良好，但在市场经济环境下，中小企业还属于弱势力量，在发展的过程中会出现各种难题，比如融资。鉴于此，为了进一步引导我国的中小企业的发展，在我国的基本经济制度上，“新三板”这一备案制度具有低门槛、不设财务指标的优势，可以提升中小企业的融资力量。

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