关于构建非税收入征缴模式的探讨

黄瑜

摘要：财政非税收入改革十年来，非税收入在国家财政收入中占有重要地位。由于非税收入涉及面广，在征收缴交环节存在各种问题和现象。目前，随着网络化的进一步发展，信息技术在财政和银行与执收单位推广，构建新的征缴模式势在必行。本文针对当前非税收入征缴模式及管理上存在的问题，分析其产生的原因，提出相关的应对措施。

关键词：非税收入；征缴模式；财税改革

我国财政非税收入改革十年来，非税收入作为是地方政府财政收入的一部分，在财政收入中越来越承担着重要的作用。财政非税收入由各级政府、机关、事业单位依照法律及相关规定，利用政府权力、信誉等资源收取的财政收入，主要包括排污费等专项收入、计生处罚、交通处罚等罚没收入、收缴的土地出让金等政府性基金收入和出租出借国有资产获得的国有资产资源有偿使用收入等，主要用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。随着网络化的进一步发展，对于构建新型非税收入征缴模式提出了新的要求。因此，在新的财税管理体制及网络环境下，提出构建适应新形式的非税征缴模式具有重要的意义。

一、相关概念界定

（一）财政非税收入的定义

财政非税收入是指通过各级行政单位及事业单位依照相关法律及行政法规规定，通过强制征收、罚收处罚没、查处执收等行政行为，从被收缴对象处取得非税收入，并将非税收入指定账户上缴、缴纳、划缴、汇缴到指定财政账户或国库的行为，是一种强制性的行政行为。这里的强制性有两层含义：一是征收行为具有强制性，任何单位和个人不能拒绝缴纳，从缴款人处取得的非税收入，带有征收、罚没、查收等行为，要统一纳入非税收入征收范围；二是上缴行为具有强制性，对取得的非税收入需要在规定时间内缴纳、解缴、划缴、汇缴到指定财政账户或国库，对任何单位和个人不允许截留非税收入，更不能坐支非税收入。

（二）非税收入征缴模式的定义

非税收入征缴模式是指财政部门与征收单位或个人之间的一种征缴渠道。目前财政部门在征收单位与银行三者之间搭建一个平台，被处罚人通过银行支付平台或柜台将非税收入资金缴入财政专户，统一汇缴国库的征收模式。征缴模式包含了征缴通道、流程、主体、条件、适用范围、技术手段、实现目标等要素构件，通过人力流、资金流、信息流、业务流等办事人、执收单位、代理银行、财政、国库主体的收缴行为方式，搭建固定、顺畅的非税征缴通道。

财税改革及非税收入改革十年来，非税收入的征缴模式面临着转型升级的压力。传统的现金、银行柜面缴纳方式正逐渐被新型的POS机、网上银行所取代；执收单位开票、被征收人去代理银行集中汇缴的模式正逐渐被财政、银行及执收单位三网合一的直接征收模式所取代。

二、当前我国非税收入征缴模式运行中存在问题及原因分析

（一）当前我国非税收入征缴模式运行中存在问题

1. 概念认识不到位

作为国家财政收入的重要组成部分，非税收入在财政收入的占比一直保持较低。多年来一些行政单位各自为政，对预算外资金的征收不重视，不积极。由于在非税收入征收过程中会牵涉各单位的局部利益，一旦触及到单位利益，这些单位对非税收入征缴工作就会出现不同程度的触情绪。加之财税体制改革，预算科目调整，收入范围界定不清等因素导致各单位对政府非税收入概念认识模糊，甚至有的单位认为非税收入的所有权和使用权归属于本单位，滋生了乱收费、收入不及时上缴财政专户等问题。

2. 收缴入库不及时

由于非税收入科目明细项目多，涉及的收费主体多，各个执收单位在非税收入缴交入库时间和金额存在随意性，非税收入交库不及时、不足额时有发生。在多年的非税收入征收管理工作中，各个地区非税收入涉及的执收单位普遍较多，对这些缴款人的缴款期限、缴款时间都没有作出严格的规定，财政部门作为非税收入的征收管理部门无法实际控制缴款人，因此给执收单位收费带来了较大难度。目前地方财政部门都设有较多的 “非税收入收缴财政专户”，征收人员定期手工开具《一般缴款书》将非税资金划转到国库，这种运作模式下存在主观性和随意性，也会带来交库不及时和不足额现象存在。

此外，传统的非税收入征收方式没有完善的网络信息化系统做支撑，主要表现在：一是代理银行入账的凭证需要人工传递，比如开户的银行比较多，工作人员分别到多个开户提取入账凭证，汇总后再统一交入国库；二是财政与银行、财政与执收执法单位之间的对账不能实时进行，未达账项和不明来源的沉淀资金经常出现；三是应上缴的非税收入经常在执收单位或收费中心的汇缴专户滞留，需要人工定期缴入国库，必然带来一定程度的征缴效率不高，收入不能及时上缴财政国库发生。

3. 缴款程序过于复杂

首先，一些地方在非税收入收缴程序上，存在缴款人先到非税执收单位取得非税缴款书，填写相关信息后由缴款人背书后到代理银行缴款，然后回非税执收单位换取非税收据，最后缴款人凭非税收据才能到相关部门办理，整个程序比较复杂。其次，被征收人及经办人在征收、入库环节多次往返办理机构，造成不同程度的浪费。比如地方土地部门征收土地出让金，办理人员来回跑政府的土地部门、财政部门、银行等单位，先去银行交款，再到财政部门开具收据，拿收据后再去国土局办理相关证件。另外，代理银行是按照非税缴款书办理非税资金征缴的，对异地前来办事的缴款人来说通常票款无法同行。异地缴款人事实上是将非税收入款打入代理银行，因为没有取得缴款书，代理银行只能将这部分非税资金做内部暂存处理，等到缴款人拿到非税缴款书交银行后，财政部门资金管理人员才能作为非税收入入账，由于资金暂存时间较长，财政部门对非税收入的真实情况无法实行全面、动态的掌握，也难以实施全面、有效的监督，不仅增加了管理成本，而且严重影响了政府部门对非税资金的统筹管理。

（二）原因分析

1. 缺少与非税收入征收管理相配套的法律

时至目前，财政部门没有一套完整、规范的非税收入管理的法律规范。2004年财政部虽然下发了《关于加强政府非税收入管理的通知》，对非税收入涉及的概念和范围做了相关规定。财政部门对非税收入的征收项目、征收等管理流程缺少统一、系统的法律规范，针对非税收入管理中出现的违规行为缺少法律约束，行政处罚权力等不到实际发挥。

2. 资金性质不同，征缴方式不同，统一管理难度大

由于非税收入涉及面广、执收单位多，不同性质资金存在不同的上缴方式，有的非税收入通过企业或缴款人直接缴入国库，如国土收入、排污费等；有的收入由财政部门直接缴库，如“两权”收入、新增建设用地费、部门单位的罚没收入等；还有的收入通过收费中心集中汇缴，并且各县区、市级单位之间收缴方式、管理方式也不同。这种因资金性质不同、多渠道收缴方式，导致了多种信息系统、多条统计渠道和不同的会计核算途径并存的现象，带来的是难以掌握当地整体非税收入情况，难以实现高效管理。

3. 非税系统信息化程度不高，过程控制缺乏有效监督

当前，财政部门非税收入的征缴模式信息化程度不高，虽然有一套的征缴系统做支撑，但没有实现完全的征缴、罚缴分离，非税收入的征缴无论是通过收费中心收缴，还是由指定的银行代收或者单位收取后汇缴等，整个非税的征缴过程没有完全实现信息化管理，征缴过程缺少透明度。这些单位是否已开具缴款通知、缴款人是否已经完成缴款、收入是否已上缴财政专户等等，对单位、银行、收费中心各个环节财政部门缺乏动态监督。比如交通局、林业局在办公场所通常安装有收费征缴系统，经办人通过系统处理非税收入征缴业务后，汇总到银行。但财政部门的非税端是看不到执收单位或代理银行入账信息，因此难以实现有效监管。

三、构建非税收入收缴模式的建议

（一）力保政策执行到位

政策是权力运行的依据，任何不依据政策运行的权力都是不安全的。财税体制改革后，按照相关规定国家对行政事业收费等项目进行统一取消和免征，针对相关权力事项进行公开公示，对于行政处罚权和其他权力进行阳光晒权，公示权力清单。在非税收入征收管理系统中必须关闭的相关行政事业性收费项目及科目，在非税系统中也必须取消，征收单位在该系统下当天是无法打印财政票据的，相应科目下票据不能打印。这些已经公布取消和免征的行政事业性收费项目，任何执收单位和经办人员是不得以任何理由拖延或拒绝执行，更不得变相收费的。由于一些部门执行政策不到位，在征缴模式不健全的情况下，政策执行大打折扣。率先启动非税收入征收管理系统，在这一系统的有力支持下，政策执行收到了令行禁止、立竿见影的实效。因此一定要严格按照相关政策规定进行非税收入征缴管理，做的政策执行不变形不错位。

（二）确保非税收入征缴精准科学

时值非税系统升级更新，对行政事业性收费、政府性基金项目要进行清理和归类，严格进行归档、分类。对收费项目、收费标准、收费依据进行梳理，要确保该征收的钱一分不少、不该征收的收人一分不收，既要防止国家财政收入无故流失，又要杜绝乱收费行为的发生。

财政收入关乎国家经济命脉与人民生产生活息息相关，是实现国家治理现代化的必要抓手。做好非税收入征收管理是做好财政收入科学合理管理的根本。

（三）信息直达财政

地方财政非税征收部门采取以票管收的方式抓收非税收入，票据管理工作量大，牵涉面广，涉及单位多。非税征收系统升级后，财政、银行和执收单位三方联网，执收单位入账信息财政经办人员可以快速知晓。另一方面，财政票据系统升级后带来的票号自动核销，系统升级后财政票据对应的收入及时入账，以票核收，不仅动态管理了票据的使用情况，而且对资金也进行了及时监管。比如，执收、执罚部门只要开具一张非税收入一般缴款书，票据号、开票时间、开票金额等信息就进入财政部门“实时监控”界面。实现后财政与执收执罚单位、代收银行三方网络连接，这样一方面监管财政非税收入，实现非税收入征缴数据共享，始终把 “以票控费、单位开票、银行代收、财政监管、信息共享”作为非税收入征收管理的目标。

（四）建立有效监督机制

针对非税收入征收缴交中存在的问题，努力建立有效的监督约束机制。收缴环节建立专人负责，专人缴交，定期以票核收。坚持对账制度，采取现场检查，排查负面清单。对存在的问题定期跟踪问效，督促单位整改到位。非税收入缴库环节做到应收尽收，防止公款私存，截留非税收入。对财政系统非税收入票管员、征收人员建立承诺制，签订合同，保证地方财政非税收入安全及时缴交入库。建立约谈制度，对需要整改的执收单位下发整改通知书，督促整改到位。

四、结语

随着财政体制改革及非税收入的征收管理升级，非税收入征缴模式在不断变革。非税征缴模式要适应地方经济发展，既要有利于征收效率及效果，又要保证财政资金安全及时缴库。

参考文献：

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[5]吴建国，王志华.江苏东海：非税收入管理跨入“智能化”时代[J].中国财经报，2015（04）.

（作者单位：安徽省六安市裕安区财政局）