对高职院校内部控制的几点意见

秦晓红

摘要：近些年，国家加快了对于高职院校的改革，使得高职院校的规模和所涉及的领域逐年扩大，取得了一定的进步。但同时高职院校规模的扩大也对其内部控制制度提出了更高的要求，现阶段，我国高职院校的内部控制仍然存在一些问题，如何及时发现和解决这些问题成为院校的重中之重。文章在此背景下指出了高职院校内部控制中所存在的问题，并重点给出了针对以上问题的几点意见。

关键词：高职院校；内部控制；问题；意见

一、高职院校内部控制简介

（一）高职院校内部控制的含义

高职院校内部控制指的是为了促进院校自身的发展，在院校相关领导和全体教职工的共同努力下实现的有效控制。高职院校内部控制涉及到院校日常管理和业务的方方面面，覆盖到院校制定策略，执行和落实情况以及监督力度等各个过程，高职院校应该结合自身的发展情况和相关的法律法规制定具有可行性的内部控制制度。

（二）高职院校内部控制的作用

由于高职院校的内部控制涉及面很广，因此其对于院校的多个方面都有重要影响。首先，内部控制对于院校自身的管理能力有促进作用，完善的内部控制制度可以使权责利的分配情况更加清晰，有利于院校进行分工协作，从而提高院校的管理能力。其次，内部控制可以提升资源利用效率，由于内部控制可以对资源的使用情况进行规范化，确保资源确实用在该利用的地方，减少资源的浪费。再次，内部控制可以提高院校对外界和国家相关部门所公示信息的真实可靠性。还有就是对于院校内部的文化建设有促进作用，各个院校由于其不同的办学理念形成了各式各样的文化建设制度，内部控制有利于院校各个部门相互沟通和交流，形成具有自身特点的文化形象。最后，内部控制有利于院校实现可持续发展，内部控制制度对于院校各方面的完善和自我提升有促进作用，同时可以对院校自身的管理和战略选择提出建设性的意见，从而有利于院校提高自身的竞争力和知名度，实现长久发展。

二、高职院校内部控制中存在的问题

（一）部分高职院校对于内部控制不够重视

目前，我国国内的大部分高职院校都已经设定了关于内部控制的相关部门，并制定了相应的内控措施，但是其对于内部控制的认识不够，仅仅将内部控制当作制度的制定和执行，没有意识到内部控制与院校发展战略的联系。同时部分高校对于内部控制的执行不到位，缺乏内部控制的流程和监督机制的落实，出现很多违规操作，这也使得工作人员的责任感下降，进行业务办理流于形式，长此以往内部控制制度便形同虚设，并没有达到内部控制想要达到的效果。

（二）部分院校的综合管理较为落后

我国很多高职院校的各个部门相对隔离，虽然很多学校制定了关于预算管理，项目管理和费用监督等制度，但是对于综合管理缺乏沟通交流，导致综合管理水平较低。比如院校进行资金监管时对于不同部门的责任分配可能会有重合的情况，使得标准模糊，流程不规范，甚至出现以权谋私的情况，严重阻碍了院校内部控制制度的实施。

（三）缺乏对于内部控制的风险评估

近年来，国家加大了对于高职院校的支持力度，投入大量财政拨款，院校也不断进行扩招，资金的大量使用和办学规模的扩大都使得院校面临更大的内控风险。但是高职院校在谋求自身发展时，没有随着办学规模的扩大而增强对于内外风险防范意识，同时也缺乏相关经验，没有系统的风险防范方法和措施，这将会阻碍高职院校的长远发展。

（四）对于内部控制的监督力度不强

1. 无法实现实时的外部监督

我国高职院校的外部监督即由相关审计机构进行定期核查，外部审计通常以一年或半年为周期，在受到国家相关部门指示时才执行监督职能，而且其所涉及的方向往往不够深入，审查不彻底，审计时间较短，间隔期限较长，导致外部监督不能实现连续的监督，监督的力度明显较弱。

2. 无法增强内部监督的独立性

我国高职院校的内部审计机构缺乏独立性，通常附属于学校的某个部门，有的是隶属于财务部门，有的是隶属于监察部门，有的隶属于校长等，这样使得内审机构在进行内审工作时会受到其他相关部门的影响，独立性较差。

（五）工作人员缺乏相关的专业知识

由于内部控制涉及到院校建设的方方面面，因此内部控制的相关工作人员必须要有全局性，可以进行系统性的分析。但是目前我国很多高职院校的内部控制工作人员都是在学校内部调动中产生的，往往都是一些较有教学经验的老师，他们对于内控和风险防范并没有进行系统性的专业学习，使得在进行内控工作时缺乏操作性，降低执行效果。

三、对以上问题的几点建议

（一）提高对于高职院校内部控制的重视程度

要提高内部控制的效果就要提高对于内部控制的重视程度，增强全体教职员工的内控意识。首先，学校领导要关注新形势的变化，结合院校的发展状况制定具有可行性的内控措施，在思想上提高工作人员对于内控的重视，更新旧理念，使得相关工作人员明晰内部控制不仅仅是财务部门的事，更是全体人员的责任，可以利用院校的各种媒体和网络平台对内控进行宣传。其次，要制定内部控制相关的奖罚措施，鼓励优秀员工，激发全体人员对于内控的积极性，以身作则，真正投入到内部控制建设中。

（二）完善内部控制制度

高职院校的内控制度是结合自身发展情况制定的，应该要与时俱进，有明确的重点，应该对于不同部门和岗位分开进行控制，以形成不同岗位之间的相互制衡和相互监督。首先，明确审批程序和审批范围，尽量覆盖到院校的各项活动，加强对于审批的控制，减少滥用职权和违规现象的发生。其次，加强对于预算的控制，要尽量使各项预算更加精细化，不能随意变动各项预算指标，将预算的份额按指标进行划分，对于预算超出所规定的指标的现象不予通过，明确预算管理人员的操作范围，不得对于数据进行后台修改。再次，加强资产控制，院校所拥有的资源和资产一直都是发生违规挪用，侵占和浪费的重点，应该作为内控的主要任务之一，要建立资产采购，使用和保管相分离的制度，进行互相监督，明确资产使用流程，未经授权使用的人员一律不得私自挪用资产，同时要做好资产使用记录，保证现有资产与账面资产的一致性。

（三）建立有效的风险评估体系

由于高职院校所面临的风险因素越来越多，因此能够及时发现风险和制定相关的预控措施非常重要，这减小了风险逐渐累积从而形成危机的可能性，因此，高职院校应该结合自身的发展状况和风险承受力来建立风险评估体系，对于可能发生的风险进行定性分析和量化，评估风险发生的可能性和所造成的损失。

（四）完善高职院校的监督制度

1. 提高内部审计部门的独立性

高职院校内部审计部门能否发挥应有的作用直接决定了院校对于自身风险是否具有掌控性，而内审部门的独立性是保证审计工作正常开展的前提，因此必须要提高内审部门的独立性，做到审计工作的公平性和公正性。高职院校应该设置有学校高层领导直接管理的内部审计机构，这样既能提高全体教职工对于其工作的重视性同时也能提高其独立性，更好的发挥审计部门的监督控制作用。

2. 将内审与外审有效结合

高职院校的审计工作不只是院校内部的审计，同时也应进行有效的外部审计工作。高职院校应该重视定期的外部审计，设立专门与外部审计相联系的工作小组，提高监督管理的质量。

（五）加大对于内部控制专业知识的培训力度

在高职院校中，内部控制相关工作人员的专业素质直接影响到内控工作的执行效果和内控质量，因此院校相关领导应该加大培训力度，提高工作人员的专业技能和职业道德，同时也应适时引进更加专业的资深人士，为院校的内部控制提供咨询建议服务，提高内控的整体效果。

四、结语

综上所述，高职院校的内部控制对于院校的发展具有十分关键的作用，同时也是顺应新形式的要求，因此为了保证院校管理工作和决策的科学性，必须大力推行有效的内控措施，及时发现风险并给予解决，以保障院校的长远发展。

参考文献：

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[2]单明.高职学校内部控制存在的问题及解决建议[J].会计师，2015（17）.

[3]季树旺，徐文艳.我国高职院校内部控制之我见[J].财经界：学术版，2015（16）.