大数据时代下的企业财务分析研究

盛玉华

摘要：对很多管理者而言，财务分析就等同于财务报表分析。现阶段这种“摆数据”的片面事后分析，已经无法在企业运行中给予正确评估，更无法对业务发展趋势作出准确的判断。恰恰这时，大数据时代的到来为此提供了可能。文章分析了大数据对财务分析的影响，并针对传统财务分析存在的问题，提出改进财务分析的对策，希望财务管理能从传统意义上的“事实说明”发展成为“价值创造”，实现有效配置从而来促进企业价值的增长。

关键词：大数据时代；财务分析；财务指标

互联网迅速发展的大数据时代，财务分析的内涵和外延都在不段扩展，如何利用蕴藏在海量财务数据背后的宝贵信息，为企业管理者经营决策提供科学依据是当下很多企业财务分析需要进行攻坚的难题，因此放弃固守报表核算和报表分析这一传统思路，实现从“事务型”向“经营管控型”的转变是具有重要的理论与实践意义的。

一、大数据对财务分析的影响

大数据也被称作巨量资料，它是一种需要新的处理模式才能够让企业拥有更加强大的决策能力和洞察能力的信息资产，一般分为四个层面：数据收集与存储层；数据整合与加工层；知识发现层；应用层。大数据的引进，衍生出财务共享服务模式的出现，使财务从集中式向共享式变化，扩展了财务管理的方式。正确的大数据为财务分析在提供宏观经济数据上的支持集中表现在以下三方面。

（一）为战略分析提供有力的保证

利用大数据分析，不仅可以从产品服务的经营模式入手，还可以从市场发展潜力，产品品质，员工积极性，创新能力，顾客满意度，产品寿命周期，价值链等多方面进行分析。通过在此之上获知的分析数据，可以及时把公司的战略转化为政策，把公司的意志转化为行动。

（二）通过对财务管理信息的挖掘与扶持，建立企业数据库

随着计算机的不断发展和数据挖掘技术的兴起，越来越多的传统行业将受到信息化的“洗礼”，从海量数据中提取有意义的关联规则或其他隐藏信息，再对企业信息化进程中获得的海量财务数据通过分析对象，数据采集，数据预处理，特征提取，数据挖掘等手段来进行分析并加以运用，为企业搭建出有效的数据库。

大数据可以借助数据库内部信息系统，按收入分布和消费阶层来开发出针对性的产品，促进企业产品的销售，也可以多维度对产品销售收入、利润分析、存货进销存分析及区域差异化进行分析，并能为企业的快速发展控制风险，为经营战略提供数据扶持。

（三）提升财务管理信息的准确度

传统财务使用的是“漏斗式”记账方法，会计人员在记账时只是将原始凭证中的结构化信息转记到记账凭证上，因而过滤了很多非结构化的重要信息，而这些非结构化的信息由于受制于技术限制，有些与决策相关的数据并没有受到应有的重视，或者由于数据分类标准的差异，导致数据整合利用难度大，效率低。但运用大数据可以使大量财务管理数据的准确性得以提升。正确的大数据为财务分析提供宏观经济数据上的支持，不但可以衍生出财务共享服务模式，而且使财务从集中式向共享式变化，扩展了财务管理的方式，使财务分析思路进入多车道模式，为企业管理者经营决策提供科学依据。

二、传统财务分析面临的主要问题

（一）财务分析者只注重财务处理能力

很多财务分析者因为是财务出身，所以只偏重于财务处理能力的提高，并不清楚企业经营环境及采用的经营模式，那么进行财务分析得到的分析报告可能会产生歧义。在这种错误的不正确的信息导向下，决策者也绝对不可能制订出正确的、有效的经营决策。因此，在不掌握具体经营方式前提下所进行的财务分析都是徒劳并且毫无意义的。

（二）会计分析方法造成的差异

会计准则允许企业采用不同的会计方法，而不同的方法就会产生不同的财务结果。在比较不同的企业时，必须考虑到会计方法上的差异所带来利润表的不同。第一，会计政策运用上的差异。企业在不同会计年度间采用不同会计方法以及不同企业以不同会计方法为基础形成会计信息，均会使信息具有的可比性造成极大影响。例如：装修费作为长期待摊费用处理，年限是否妥当；固定资产计提折旧年限是否有差别等等。第二，会计数据的自身局限制。会计工作是基于一系列假设的前提而进行的，前提受主观因素的影响较大。例如：大量的预收账款的存在，是否有提前确认收入粉饰报表的可能；发出的存货的计价方法变更是否会影响到营业成本的确认；子公司和关联方是否会对公司利润产生影响等等。

（三）财务运用比率分析法的缺陷

财务比率分析只是一种评估企业业绩的手段，而不是能解决企业所有的管理问题。单个比率是无法提供关于整个企业所有的相关信息，因此，必须计算一组财务比率，然后才能对企业进行适当的评估。合理选择比率取决于该企业所属行业的特征。即使采用多项比率来衡量和预测一家公司的业绩，如果不与行业平均值和竞争对手比较，也无法得出有用的结论。此外，财务比率是计算的结果，如果没有仔细的解释和其他额外的非财务信息，这些比率本身是无法揭示企业所面临的实际问题。即使可以通过这些比率来识别企业的潜在问题，财务比率也无法提供有效的解决方案。

（四）财务分析报告形式单一

现阶段管理会计提出的报表分析依然停留在传统“事务型”状态，注重事后分析，忽视事前、事中管控。因而分析出来的财务报告对于后续的溯源分析一筹莫展，只能粗略地进行定性判断，财务分析报告形式单一，无法给管理层做出决策性指引。因此，要针对企业所处时期，针对不同的服务对象（投资者，债权人，管理者不同的利益主体需要的财务分析目的是不同的）采用对应合理的分析方法来实现财务分析的多元化。

三、大数据时代下改进财务分析的对策

（一）培养财务分析专业人才

财务分析者一定要对整个企业经营生产活动有全过程，全方位的了解和把握。从事财务分析的人员，不仅要精通企业财务会计的原理，方法及相关的政策法规，而且要全面掌握现代企业经营管理知识及应用数学、概率论、统计。最为重要的一点是让财务分析者下基层锻炼，全面参与公司各个环节的业务过程。但因财务人员毕竟不是业务人员，其只需要做到掌握业务循环中的关键控制点，学习在基于关键控制点上协调考核指标及控制流程即可。

（二）提升会计分析数据的准确度

会计分析是在进行财务分析前的一个重要环节。会计分析的目的是评估企业的会计数据其所反应的经营业务程度。如何判断企业是否存在会计数字的扭曲，并能迅速还原真实面貌，提炼出未加工过的数据，最好的方法就是通过关注会计报表的附注所披露出的细节充分认识公司使用哪种会计政策和会计估计。与此同时要在财务报告中引用预计值，不同企业间的比较需要进行必须的调整。

（三）引入非财务数据构建新的财务分析方法

财务分析的目的在于为进一步调研和寻找解决方案提供基础信息，分析方法不能只对报表数据进行反映，引入非财务数据分析方法至关重要。现阶段，报表展现的只是企业经济资源的一部分，列入报表的往往是可以利用的，可以用货币计量的硬性资产，但对企业的人力资源，大量知识资本和知识产权的无形资产，优质客户群体，以及通货膨胀等因素的影响均没有在报表中予以反映出来。而这些信息一般会在会计报表附注中体现。适当增加报表附注，特别是披露大量表外信息，会计信息系统终端产品的财务报告“增容”势在必行。此外，政府应出台相应会计准则加以规范，同时独立审计工作也要随之改进，拓展审计范围，增加对前瞻性信息的审计。

（四）不同的发展阶段要确定不同的分析重点

不同的阶段要有不同的关注目标，这就需要采用合理的方法实现财务分析的多元化。公司成立初期，财务分析主要围绕行业及企业战略、远景进行具体规划，进行本行业主要竞争对手及产品分析的资源整合，把企业战略落实到实际经营层面。随着企业战略定位日渐清晰，其重点业务开始转向发展财务架构，配合业务组织结构去搭建，经营分析及风险控制要逐步提上日程。而后随着公司规模快速扩张及新一代消费群体消费行为的变化，财务分析趋势侧重精细化管理。同时积极建立内部信息系统，实时收集终端客户各项数据，进行多维度产品销售收入、利润分析、存货进销存分析及区域差异化分析等，只能这样才能为企业快速发展控制风险，为下一步经营战略提供数据支持。

四、结束语

财务分析的目的是找出生产经营过程中存在的问题，为决策提供依据，但许多企业在做好财务分析之后，并没有将分析的结果用于改善企业的经营管理。财务分析没有贯彻落实到企业实际工作中。那么有效的财务监督控制和风险预警机制则为财务分析的有效提升奠定了基础。

参考文献：

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[2]夏明涛.大数据时代下的财务管理转型[J].新会计（月刊）， 2015（06）.

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[4]任禾.基于大数据时代的财务分析研究[J].科技与管理，2015（04）.

（作者单位：昆山微铁克光电设备有限公司）