试论ISO9001：2015版质量管理体系在财务管理中的应用

李伟荣

摘要：财务管理是一切管理活动的共同基础，是组织内部管理的中枢。如何提高组织的财务管理水平，不断提升组织的价值，一直是管理者不断探索的课题。ISO9001：2015标准作为国际上通用的质量管理体系标准，服务于组织目标的实现并创造价值，具有通用性和指导性，较之过去的标准，在质量管理体系完整性和活力机制方面有明显提升。文章具体阐述如何以ISO9001：2015质量管理体系为契机，以关注质量管理为焦点、应用风险思维，实施过程控制来规范提高企事业单位的财务管理工作。在现行国家会计法律法规下，文章拟探索一种全新的财务管理的思路，以提高财务管理的质量。

关键词：质量管理体系；质量财务；管理

一、绪论

建立ISO9001：2015质量管理体系的过程，实际上是确立一套组织内部运作的管理规则体系的过程。财务管理作为从价值方面对组织进行的管理工作，是组织管理的核心。财务管理体系与质量管理体制有密切的联系。ISO9001标准中对质量管理的要求与财务管理工作的要求具有高度适用性。遵循组织战略、围绕组织业务、管理体系在一个架构下有序、高效运行，可帮助组织提高整体绩效，实现持续改进和提高竞争能力。从某种意义上说，财务管理是质量管理的重要组成部分，在财务管理工作中导入ISO9001：2015版质量管理体系，从战略角度出发，能够科学制定财务管理策略，从而全方位提高财务管理的水平。

二、用ISO9001：2015质量管理体系构建财务管理体系的原因

1.财务管理工作与ISO9001：2015标准中工作程序规定的内容出现矛盾。长期以来，国内企业对质量管理体系理解相对片面，在导入工作中更注重生产活动，忽略了财务活动和财务管理，财务管理部门成为体系运行的盲区。

2.传统财务管理缺乏生机活力，没有成套的综合管理体系，财务管理水平及质量都无法提升。很多企事业通过设立审计部门或者借助外部审计来实现提升管理，但审计的主要作用是确定会计报表的可信度。工作独立性的缺乏和对企业质量管理的认识不足，又常常会使内部审计流于形式，而不能对管理中的舞弊或错误从根本上有效解决。

3.传统财务管理以内部监控为主，社会可信度不高，引入质量管理体系后，财务管理体系更科学化国际化，管理工作透明度提高，人为影响因素减少，规章制度程序固化，财务信息时效性的增强，无疑会提高企业的社会可信度。例如，许多民营企业财务管理不规范、不透明，财务信息披露后缺乏可信度，从而引起担保难筹资难等一系列问题。

4.财务管理中风险管理是组织的管控重点。一系列的金融问题的出现，让管理者们更加忧心忡忡。在财务管理工作中融入基于风险的思维，系统识别财管工作中与质量体系有关的风险和机遇，并策划控制风险及利用机遇的措施，可以有效减少或者避免财务风险。

三、构建财务质量管理体系的前提

（一）财务管理需要明确遵循七项质量管理原则

1.以顾客为关注焦点：这是质量管理的主要关注点，即满足顾客要求并且努力超越顾客期望。财务部门的顾客包括：投资者、管理者、兄弟部门、员工、政府相关部门，其他相关方等。正确理解顾客和其他相关方的需求，有助于财务部门持续成功。

2.领导作用：各层领导建立统一的宗旨和方向，保证全员能够参与，以共同实现组织的各项质量目标。组织领导者首先就要提高对财务质量管理的认识，勇于突破传统的管理思想，树立先进、科学的管理理念，采用科学的管理方法并确保在经营管理活动中加以实施。

3.全员参与：整个组织内各级人员的胜任、授权和参与，是提高组织创造价值和提供价值能力的必要条件。财务部门可通过表彰、授权和培训贯标等方式，促进全员了解质量管理体系并参与实现组织的质量目标。各级人员得到尊重并参与其中极其重要，只有激发内在动力，才能有效提高其主动性、创造力、信任与协作。

4.过程方法：确定相互关联的过程，更加有效和高效的得到预期效果。应将财务管理看做相互关联的过程进行系统管理。通过过程的有效管理、资源的高效利用及职能交叉障碍的减少，尽可能提高绩效。

5.改进：保持当前的业绩水平，对内外部条件的变化做出积极反应并创造新的机会，做到持续改进。例如，组织可通过赞赏和表彰改进，增强财务管理的改革动力，通过培训提高人员专业素质等等。组织的财务管理也可借鉴国内外的成功经验，按照企业经济活动规律，把企业的资金流、信息流以及物流融合在一起，将这些更改都纳入影响财务管理的改进。

6.循证决策：利用事实、证据和数据的分析使决策更加客观。重要的是理解因果关系和潜在的非预期后果，从而增加发展的信心。针对财务的绩效目标，使用适宜的方法和胜任的人员来获取可靠数据，进行科学决策。

7.关系管理：为了持续成功，对关系网的管理很重要。财务部门的相关方众多，因为相关方会影响财务管理绩效，确定与相关方之间的关系，确定优先管理顺序十分重要。财务信息是支撑着企业的经营决策，是企业各种信息的融合。在共同的目标和价值观上，通过共享资源和能力，以及质量管理的要求下，可以增加为相关方创造价值的能力。

（二）贯注标准

质量管理体系为如何建立一个正规的体系管理活动提供了指南，可以帮助财务部门致力于财务管理质量的提升。特别是ISO9001：2015版蕴含的三大理念：过程方法、基于风险的思维、PDCA循环，是财务管理体系运行的重要支撑，需要参与人员深入体会和运用。

（三）量体裁衣，选择合适的财务管理目标

组织以企业价值最大化作为终极目标，财务管理的目标要和组织的目标一致。财务部门应围绕组织质量目标来选择和确定财务管理的各项可行性目标，充分发挥财务管理目标导向、约束和评价的功能。

四、构建财务质量管理体系的过程

（一）全面诊断财务管理工作现状，找出与ISO9001：2015质量管理体系的差距

首先，确定对财务工作有影响的内外部环境，解决好管理体系与体系环境的融合关系，更好的达到管理体系期望达到的结果。然后，对财务部门原有的工作模式、职能分配、工作流程等进行分析评价，找出与管理体系的差距，确定管理体系实施的切入点。

（二）对财务质量管理体系进行整体设计与实施

1.在与组织战略方向和质量方针应一致的前提下，合理配置资源、划分财务质量管理职责和权限，层层分解财务目标。

2.过程控制。ISO9001：2015质量管理体系要求财务管理工作应作为过程进行系统管理。在识别对质量管理体系有影响的风险和机遇后，规定与这些财务过程有关的责任、权限，以及通过绩效提高建立新的过程。财务管理活动包括会计活动、投资活动、财务指标的控制等。例如，针对不相容岗位建立分工制、针对不同岗位要建立轮换制、针对重要岗位实行授权制。分工制、轮岗制、授权机制乃至激励机制等是财务过程管理的典型方式，既利于财务人员的互相监督和学习，而且也在一定程度上保障了企业的资产安全。

3.风险控制。财务管理部门可选择适合的方式识别风险和机遇。不仅要建立内部牵制机制，外部风险要建立预警机制。例如，通过制定风险评价准则进行风险评估，选择采用避免风险、承担风险、消除风险、保持风险等风险处理方式，来对待财务管理部门所面对的资金使用风险和纳税风险。总之，应完善适用于财务部门的内控和风险管理措施，提高财管人员的风险思维。

4.规范财务核算，提高财务工作的专业水平。通过选用专业人才或培训提高人员专业素质，确保记账科学，帐帐相符、账实一致，财务信息内容清楚，能真实可靠反映企业的财务状况，使企业的财务资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。

5.形成文件的信息，要求标识清晰、具有可追溯性。财务管理首先要遵循法律、法规和相关制度，要使用适用的外部文件来充实和完善财务质量管理体系文件。体系文件作为财务管理控制的准则，由最高管理者签署发布。体系文件包括4层架构：质量管理手册、程序文件、作业指导书、各种记录。形成文件的信息要确保被有效获得并妥善保护，将作为财务管理质量控制、监测和评价依据。

6.绩效管理：这是一个监视、测量、分析、评价的循环过程，不仅关注目标、结果，而且重视达成目标的过程。在财务管理工作中，运用恰当的数据分析技术通过对相关工作中获得的数据进行统计分析，做出财管质量绩效评价，以达到持续改进的目的。财务部门向组织最高管理层提交财管质量报告，总结改进，消除影响质量的原因，防止问题的再度发生。

7.加强对企业高层财务管理人员责权管理，有效约束其行为。一个完整的财务质量管理体系可以帮助组织减少或者避免人为因素的干扰，从而强化组织对各项资产的管理和控制，降低组织的风险。

8.采取影响程度相适应的预防措施。财务部门根据经验，在问题还未出现、但已形成趋势时做出事先反应，制定出与潜在问题相符的预防措施。

五、将ISO9001：2015版标准引入财务管理后的效果

通过由国家认证认可主管部门批准成立的质量认证机构对财务质量管理体系进行检查评议，能够确认财务管理过程及其结果的质量水平，从而提升财务管理质量的社会认可度。采用ISO9001：2015版标准确立一套财务管理规则体系，它能实现财务系统化管理，使财务管理工作更加规范、高效，会计信息质量稳步提高；建立自我监督、评价和自我改善的管理机制，能使财务人员业务能力和服务水平得到明显提高；财务信息的规范与清晰，能够提高组织的管理效率；基于风险的思维使管理者能确定各种不利因素，采取预防措施，最大限度降低不利影响，最大限度利用机遇，增强了管理层决策效能。

总之，ISO9001：2015作为国际上通用的质量管理体系标准，是品质管理和品质保证的国际标准，必将为组织注入新的活力，使组织更加具有挑战性，使其财务管理工作更上新的台阶。

（作者单位：北京中大华远认证中心）