分析现行个人所得税税前扣除问题

吴波

摘要：个人所得税是国家税收制度中一项重要的税制，也是我国税收制度中一项重要的制度。近几年，随着我国经济的快速发展，为了适应我国经济的发展个人所得税税前费用扣除标准也在不断变化。但是，当前我国个人所得税税前费用扣除中还存在着一系列的问题，比如个人所得税税前扣除范围较为狭窄、标准不完善以及扣除标准存在国内外及其地区性的差异等问题，影响了我国经济的发展。本文以我国个人所得税税前扣除为研究对象，从我国个人所得税税前费用扣除的做法与我国个人所得税税前扣除中存在的问题两个方面进行详细论述。

关键词：个人所得税 税前扣除 问题

目前，我国个人所得税工资、薪金所得费用的扣除标准为3500元，相比原先的2000元的征税标准，这一改变使得我国纳税人缴纳的税金减少了，有利于我国个人所得税的整体改革。接下来，笔者围绕我国个人所得税税前费用扣除的问题进行详细论述。

一、我国个人所得税税前费用扣除的做法

所得税主要是对净所得征收的费用，这就要求征收所得税时应当从征税范围的各种毛收入中，将所有的成本费用、纳税人本人及其家庭成员的基本生活费用进行扣除。因此，所得税的扣除就是将超过了纳税人及其家庭成员生活最低生活费用的部分作为课税对象。对于该部分费用扣除的程度往往取决于两个因素，分别为保障纳税人及其赡养者的基本生活水平与现行流转税或者是其他税的征税数量。目前，我国个人所得税税前扣除顺序主要是按照成本费用扣除--个人基本免税额--受抚养人和受赡养人扣除--个人特许扣除--再分配性或者是鼓励性扣除。

目前，扣除个人所得税税前费用的方法较多，有的国家主要是采用按照一个标准数额进行法定扣除，有的国家主要采用分项扣除的方法，另外也有部分国家将以上两种扣除方法进行联合使用。其中，分项扣除的方法具有较强的适应性，该方法能过对本国的情况进行综合考虑，因此这种方法能够做到按照能力进行纳税，但是这种纳税方法的计算方法较为复杂，对税收管理水平的要求相对较高，因而往往发达国家会采用此类税收方式。

二、我国个人所得税税前扣除中存在的问题

（一）个人所得税税前扣除范围较窄且标准欠缺

由于我国税基较为狭窄，这就造成我国个人所得税的扣除范围相对较为狭窄。当前我国处理个人所得税税前扣除的方式主要是“一刀切”的方式，并没有充分考虑到我国纳税人个人的具体情况，造成收入相同的纳税人因自身实际情况不同，导致税收上不公平。比如有的纳税人的家庭成员相对较多，生活经济压力相对较大，负担较重，而同样收入的家庭却家庭成员较少，生活开支较小，而两个家庭却需要缴纳相同的费用，这必然会导致个税不公。

（二）个人所得税税前扣除存在国内与国外的差异

目前，我国对在我国境内工作的外国人的个人所得税税前扣除标准相对较高，其税前扣除标准为4800元，高于我国普通居民个人所得税税前扣除标准3500元。这种差异的产生与我国的经济的发展存在一定关系，主要是由于改革开放初期，为了能够吸引外国人才到我国工作、定居，也为了能够吸引更多的外商，因而我国向国内工作的外国人制定了较高的个人所得税税前扣除标准，而这种差异实际上与税收公平原则相违背。此外，自从我国加入世界贸易组织以后，要求给予外籍居民的待遇应该与本国居民的待遇相同，因而这种个人所得税税前扣除差异也与世界贸易组织的精神相违背。

（三）个人所得税税前扣除中未考虑通货膨胀

随着我国经济的快速发展，物价也随之上涨，人们的工资也得到了提高，再加上人们物质文化生活水平与消费水平得到了提高，而个人所得税的税前扣除标准却没有相应的变化，这就必然会增加我国纳税人的生活负担，加大生活日常开销。因此，在制定个人所得税税前扣除标准中没有充分考虑通货膨胀的问题，会加重纳税人的负担，进而导致纳税不公。

（四）个人所得税税前扣除中按照地区差异扣除的问题

个人所得税税前费用扣除是否应该考虑不同地区之间发展的差异，这是我国个人所得税税前费用扣除中存在的一个普遍问题。对收入水平较高的发达地区，提高个人所得税税前扣除费用，而对于收入水平较低的欠发达地区，降低个人所得税的税前扣除费用，这种纳税方式会导致收入水平低的人需要纳税，而收入水平较高的人不需要纳税的现象，这种方式不仅违背了个人所得税调节收入公平分配的作用，同时还会拉大不同地区之间地收入差距，从而影响全国范围内个人收入水平的调节，进而也会影响欠发达地区对高素质人才的引进。因此，对于部分地区存在的提高或者是降低个人所得税税前扣除标准的做法，应该及时进行纠正，从而保障全国范围内收入分配的公平性，进而加快资源的快速流动。

三、结束语

综上所述，在我国税收制度中，个人所得税占有重要的地位，对人们的生活具有重要的影响。因此，完善我国税收制度，制定符合我国居民实际情况的个人所得税税前扣除标准，真正实现税收的公平，这样能够减轻纳税人的负担，并能够减少税款的流失，进而能增加财政收入，保障国民经济健康、快速地发展。

参考文献：

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