营改增对电信企业财务管理的影响与决策

钟艳琴

摘要：电信行业“营改增”试点，取得了一定的成就，税收政策和税种发生了很大的变化。本文主要立足工作实践，就营改增下的电信企业财务管理工作影响进行分析，并提出一些优化决策，以期可以提高电信企业财务管理的水平。

关键词：营改增 电信企业 财务管理 策略

2014年我国电信行业纳入营业税改增值税试点范围，不仅仅是税收政策的变化，更是对电信行业财务管理模式的挑战。本文主要分析了“营改增”对电信企业财务管理的影响，并提出一些建议。

一、“营改增”后税负变动对电信企业财务管理的影响

（一）对电信企业经营业绩带来的影响分析

第一，对电信企业收入产生的影响。电信行业的纳税依据是营业收入，在落实改革以后，企业的税收计算方法也产生了较大的变动，如收入的主要形式从价内税转变为价外税，同时也不再把含税的营业收入作为开展税务征收工作的依据。具体来说，在原有定价体系的基础上，将现在营业额中的一部分划分成企业的增值税，而增值税的支付方则的对应的电信企业，故而企业的收入也相对会产生下降。通信行业是我国的民生行业，同时企业的竞争也日趋激烈，政府部门和运营商不能通过调高价格的方式来增加企业收入，减轻企业负担。

第二，对电信企业利润产生的影响。短期内，“营改增”必然会使企业的运营收入减少，同时，电信行业作为资金密集型服务行业，支出的成本项目比较多，如税费、不动产支出以及人工成本支出等，“营改增”导致成本下降的力度小于当期营业收入下降的力度。另成本下降的力度小主要还是试点后可以抵扣的项目少，像人工、渠道服务费、不动产支出等都无法抵扣。企业收入下降，支出的成本项目多、抵扣项目少，并且企业管理难度加大也会产生一定的费用，在这种情形下，企业的利润必然会有所减少。为优化企业的运行，我国在2016年5月开始又扩大增值税执行范围，像渠道服务费、不动产支出都可进行抵扣。

（二）对电信企业会计核算带来的影响

第一，对电信企业收入核算产生的影响。在营改增税制改革之前，电信企业的财务工作主要是立足于计费数据开展核算，检查统计得到的数据是否能够同单据的数据相符，在完成财务审核确认后，汇总企业的营业收入并入账。在这个环节的工作中并没有涉及税收，税收的增值税采取的是专票管理，企业财务部门的收入核算流程同税务部门的工作没有衔接。执行增值税后，企业应区分高税率的收入项目11%、还是低税率的收入项目6%，以及部分17%的税率。

第二，对电信企业成本核算产生的影响。对于电信企业的成本而言，主要是扩大了企业的抵扣范围。通过与具有一般纳税人的供应商合作，对于取得的进项税，税率应当按照业务实质据实确认。在营业税的执行阶段，也是直接根据实质开展执行。

第三，给电信企业税务管理产生的影响。营改增改革后，企业的增值税征管、计算、处理等工作相较以前都有了更细致的要求，复杂程度提高。故而企业财务管理需要更多的人力和物力，根据调查，开一张增值税的专用发票大约需要3分钟，而电信企业客户群庞大，除此之外，企业开具的发票还要同税务系统之间强化联网，这些客观要求也推动电信企业对计费系统与操作流程进行科学优化。另外，在工作中也要确保增值税纳税人的项目填写问题，这写要求都无形中提高了企业财务工作要求。电信企业应当为客户提供周到、便捷的服务，这样才能增加电信企业的竞争力，促进电信企业进一步发展，为国家的通信事业贡献一份自己的力量，促进中国通信行业的进步。

二、“营改增”对电信企业财务管理影响的对策建议

第一，创新营销策略。面对改革带来的机遇和挑战，电信企业应当结合自身特点，加大改革力度，深化改革措施：一方面要创新销售模式，推动企业营业收入的稳定增长；另一方面要降低企业运行成本，增大利润的增幅空间。对现有的营销策略进行整理，对于那些可能导致企业利润下降策略，果断抛弃，或许加以修正，财务人员是应当充分发挥其参与管理的作用，研究企业现行的营销政策与增值税税收政策是否相适应。

在销售模式方面，相对于视同销售行为的营销手段，更适宜采用产品折扣的方式，尽量减少实物的赠送，折扣应当在发票上详细列明，适应税率的差异化。因此，电信企业应当将增值税渗透到企业运行中的每一个环节，尤其是加强业务的融合。营销方案制定时，应当充分考虑增值税税收政策和对应的税负，衡量税务成本和营销效果。不断创新营销模式，优化各类套餐业务，在稳定营业业绩的基础上，实现企业的创新发展。

第二，优化企业会计的核算流程。首先，优化营业收入确认流程。优化以后，需要在收入汇总并入账前，增加涉税的环节，具体包括：税务系统录入、各项业务收入、税额生成等环节，这样就可以保证电信企业的财务收入核算流程同税务计算工作实现良好衔接。其次，优化企业成本费用的核算流程。目前电信企业的成本核算其无法满足增值税税率的差异化。成本费用的核算亦是如此，不能直接根据业务部门达到的单据来开展核算，需要先对成本的业务类型进行判断，若是多业务成本则应当分摊费用，依照成本业务的类型进行合理分摊，之后财务部门可以根据成本费用的单据进行审批、分业务列支科目，在上级领导审批以后才完成成本业务的核算。进项税核算也是执行增值税后增加的一项重要内容，通过销项税额减去进项税额后得到的结果是实际缴纳的增值税，所以进项税的核算在很大程度上对企业收入产生影响。对于企业成本部分的分析，需要业务部门把握好成本费用预算偏离度，对成本的结构进行分解，分析成本费用的完成情况，并对比成本预算。

三、结束语

随着经济的发展，我国的税收改革制度不断完善，这给电信企业财务管理带来一定的机遇和挑战，税收改革不但增加了财务工作的工作量，而且增加了财务工作的难度，税收改革促进了中国电信企业不断创新其营销模式，优化会计核算流程，提高财务管理水平，促进电信企业不断进步，为客户提供便捷、周到的服务，完善群众生活的基础设施，提高人们生活质量。

参考文献：

[1]孟晓凡，王兴东.浅析“营改增”对电信企业的影响[J].中国集体经济，2014，（12）：75-76

[2]刘晶.“营改增”对电信企业财务管理的影响[J].财政金融，2011，（02）：196

[3]光娅.“营改增”对电信企业财务管理的影响与对策建议[N].上海商学院学报，2015，（04）：104-107