“营改增”背景下事业单位存在的税务风险及其对策解析

崔丽燕

摘要：国家的财政收入主要以来税收，其中营业税和增值税是我国纳税制度中两个非常重要的税种，现阶段，国家全面推行“营改增”政策，即营业税征税项目改为增值税。这一政策的实施给行政事业单位带来了很大的影响，导致了行政事业单位仍然存在税务风险。尽快解决这些问题，才能保证税收正常进行，从而保证我国的财政收入不受影响。

关键词：税收 事业单位 税务风险

现阶段我国经济快速发展，财政政策也在发生着改变。目前“营改增”政策在我国已全面实施，并且运营良好。这一政策的实行，有利于中央集中财源，深化分税制改革，对于我国的税制改革有着巨大的影响。

一、“营改增”政策实行的重要性

（一）“营改增”的概述

“营改增”政策就是将过去征收的营业税征税项目，改为征收增值税。营业税是一种地方税，营业税改为增值税之后就变成中央税75%，地方税25%，虽然税返还制度会把一部分税款返回给地方，但是总体上有利于中央集中财源，方便国家对于税收收入的调配。增值税比起营业税更加能够调节和健全税制，“营改增”政策分一般计税法和简易计税法。一般计税法是面向一般纳税人，在原来增值税的税率基础上，又另外推行两档较低税率，灵活性更强。简易计税法面向小规模纳税人，这部分纳税额为销售额的3%。

（二）“营改增”有利于我国社会经济的发展

将营业税改为增值税的形式，是我国税制改革的一大进步，使原本的税收制度更加合理。“营改增“从一定程度上减轻了企业的税收负担，避免了对企业征税中的不合理性。有助于提高企业的效益，推动企业更快速的发展。这样一来，不仅提高了企业对于税制改革的积极性，更加有利于我国的税制改革制度的推行，同时也有助于促进我国市场经济的发展。

（三）“营改增”政策的实施可以有效避免重复征税

营业税和增值税都是对商品增值部分进行征税，原本意义就是相同的。以往作为不同税种进行征收，很容易出现重复征税。例如一个人开饭店，卖一瓶酒，这瓶酒本来在进货时已经缴纳过增值税，然而在卖出时还需要缴纳一次营业税，这就造成了重复交税的情况。这样以来，给企业带来了沉重的税负压力，一定程度上影响了企业的发展。同时也容易使得企业经营者怨声载道，影响企业的积极性。而“营改增”政策的推行，就能有效的避免这一情况，使我国的税收政策更加合理、完善。同时也可以减轻企业的税收压力，有效促进我国的经济增长。

二、“营改增”给行政事业对单位带来的影响

营业税改为增值税这一政策的实行不仅给企业带来了影响，同时也给行政事业单位带来了许多影响。

（一）行政事业单位不能适应“营改增”政策的实施

自2011年国家下发下发营业税改增值税试点方案。到目前我国已基本全面推行“营改增”政策。如此短时间、大范围的政策推广，虽有助于我国的税制改革政策，却没有给行政事业单位足够的时间进行准备工作。对于行政事业单位而言，在“营改增”的实施过程中，行政事业单位要进行财务上的调整，适应新的政策种不同的税收方式，重新编排财务相关人员，防止新政策实施过程中个别企业趁机偷税漏税。另一方面，行政事业单位要将税制优势转换成企业节约成本，减少负税的自身优势。而在行政事业单位未做好充足准备的情况下，不仅使得税收制度无法顺利进行，同时也会导致行政事业单位内部的混乱，既不利于企业的发展，也影响着行政事业单位的发展。

（二）行政事业单位进行的自我调整比较盲目

增值税的计算方式和申报程序都较营业税来说更加复杂，管理方式也更加严格，对于行政事业单位而言，工作量较之前有了一定的增加。大部分行政事业单位并没有相关制度改革的经验，对于这种改革比较陌生，因此在政策推行之初单位对自身的调节也没有具体的方案，会比较盲目。行政事业单位尝试性的自我调整并没有一定的针对性，此阶段，单位工作人员对于相关政策的了解还不够透彻，也没有相关的经验，不能很好的适应新政策的实行。因此行政事业单位要对相关员工进行“营改增”政策的专业培训，要求相关部门严格按照“营改增”政策的要求进行工作流程，尽快适应新的纳税政策。并根据实际工作情况及时做出调整，使得单位的人员编制等各方面适应新的纳税政策的推行。

（三）“营改增”政策影响事业单位税负

在“营改增”政策实行之前，行政事业单位营业税的征收主要为房屋出租、服务型收入、无形资产转让等，而“营改增”政策在行政事业单位主要针对服务型收入营业税改为增值税。在“营改增”政策的实行中，行政事业单位从原来的百分之五的营业税增加为百分之六的增值税，这就使得行政事业单位的税负相较之前而言有所提高，而且这一部分税负没有可抵扣的进项税额，就使得行政事业单位的税负有所加重。从一定程度上给行政事业单位带来了压力，对行政事业单位的财政造成了影响。

三、行政事业单位的对应措施

面对以上问题，行政事业单位需要采取相应的措施进行改变，可以从以下几个方面入手：

（一）提高自身管理水平

税制的改革对行政事业的管理提出了更高的要求，要适应“营改增”政策的实行，行政事业单位首先应该从提高自身的管理水平入手。增值税不同于原本的营业税，因此行政事业单位要深入探究增值税，然后依据其特点进行税务筹划工作。要对当前的工作管理流程进行相应的调整，重新进行单位的人力资源分配，将人员的职责与分工重新调配。同时应该针对“营改增”政策的推行，对单位内部各部门进行考核，力保“营改增”政策的实行到位。以便于减轻企业负担，促进企业自身经济发展。

（二）增强财务人员的专业技能和素质

增值税的计算方式较之前的营业税复杂许多，这对行政事业单位财务人员的专业要求更高，因此，提高单位财务工作人员的专业水平很重要。在征税过程中，财务人员不仅要进行税额的计算，还需要直接与纳税机构进行沟通，这对于财务人员的专业只是以及自身素质都是一大考验。所以在“营改增”政策的推行过程中，财务人员需要做更专业的培训，一方面增强对政策的了解，另一方面也要进行专业知识的培训。财务工作人员需要全面了解“营改增”政策的相关意义以及整个工作流程的具体操作过程，以便于有能力适应新的税收政策推行。如此一来，单位才能从容应对新的税收政策实施过程中出现的问题，并进行解决。

（三）加强对发票的管理

“营改增”政策的实行，原本的营业税发票也转换成了增值税发票，增值税发票与营业税发票不同，因此行政事业单位的相应的管理方法也将有所不同。增值税发票有普通发票和专用发票两种，其中专用发票的开具比较严格，专用发票可以抵扣进项税额，因此开具专用发票的单位需要严格加强对专用发票的管理。“营改增”政策施行后，需要制定管理发票的新的规章制度，保证发票在开具、领取、使用等方面能依照规定进行，不出现发票乱用、误用的情况，以免出现法律风险。

四、结束语

“营改增”政策的实行，对于我国的税制改革十分重要，它减轻了企业的负税，避免了重复征税的漏洞，有效促进我国的经济发展。同时“营改增”政策也给行政事业单位带来了很大的考验，在这样的情况下，行政事业单位只有根据自身情况进行相应调整，加强自身管理，增进单位工作人员素质，才能适应政策的推行，帮助单位自身发展。

参考文献：

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