施工企业应收账款管理风险及对策探讨

颛孙艳华

摘要：应收账款管理作为施工企业中重要的管理工作，要求企业必须对应收账款管理给予重视，通过相关管理对策的有效运用，切实规避应收账款的管理风险。本文就施工企业应收账款管理风险及对策进行研究，在分析应收账款管理风险的基础上，提出风险应对的相关对策。

关键词：施工企业 应收账款管理 风险 对策

应收账款管理在“现金为王”的现代企业管理中具有十分重要的影响，在企业财务管理中占有不可或缺的重要地位。施工企业的应收账款管理质量，对企业资金的流通与运转具有直接的影响。应收账款管理已经成为企业资金管理的重要内容，是施工企业需给予高度重视的管理工作。企业需要真正落实应收账款管理，才能促进企业资金的运转和企业效益的提升，实现施工企业的长期、稳定发展。

一、当前施工企业应收账款现状

近些年来，我国建筑施工企业的应收账款不断增加，这些应收账款包括运杂费、代垫物资材料款以及应收工程款等，对施工企业的经营和发展造成不良影响。在施工企业应收账款管理中，存在较多的问题，主要包括：第一、企业缺乏对收款合同管理的重视。企业不重视收款合同管理，主要体现在对合同条款的审核不严格、不仔细，合同签订过于随意。由于应收合同管理缺乏有力实施，导致企业部分应收账款难以回收，甚至变成死账。第二、企业在应收账款管理制度方面有待完善。企业未使应收账款管理制度得到建立与完善，导致应收账款管理缺乏制度作为依据。在实际的应收账款管理工作中容易出现各种问题，例如企业内部审计无从开展，从而不利于企业的正常运营。第三、信用管理和工程索赔管理缺乏有效实施。目前企业信用管理方面往往忽视其中的事后管理阶段，管理系统有待完善，在管理工作中的管理方法也有待改进，不利于企业应收账款的有效管理。就工程索赔管理而言，施工企业部分项目经理的管理水平有待提升，在管理工作中片面注重工程实施进度，而忽视工程的安全管理以及工程索赔管理，经常出现没有及时办理相关签证等收款的依据，导致工程索赔管理工作更加困难。

二、施工企业应收账款形成原因与特点

（一）应收账款形成原因

第一、我国处于社会经济转型阶段，部分不具备真正企业性质的企业，企业活动通常由政府主导，导致企业之间的拖欠时常发生。

第二、社会信誉度水平较低，并且企业领导在风险意识方面较弱。施工企业为使某个工程尽快得到实施，使企业在竞争中占据优势，往往在没有对业主单位进行全方位的调查、未对业主单位应收账款的风险进行可靠评估的情况下，就付出大量的成本进行施工，但是业主资金却一直拖欠，影响企业应收账款的顺利回收。

第三、施工市场不规范竞争的情况较为严重。近些年来，我国施工市场竞争呈现出越来越激烈的形势，大量施工企业得以成立，已经具有极强的生产能力，但是工程项目的数量却相对有限。施工企业在竞标的过程中，不断降低标价，通过垫资的方法获取工程的承包权。如此一来，垫资承接工程的情况已经司空见惯，而施工企业为了获取利益，只能被动接受这种垫资承包方式。

第四、施工企业领导缺乏管理水平，难以取得较好的管理效果。存在许多施工企业的领导在财务管理方面缺乏经验，不具备较强的财务管理意识，所采用的管理方法也不够先进，并且应收账款管理制度也没有建立或者缺乏完善。财务及业务部门在账目核对工作上缺乏及时性，导致企业应收账款数目增加，使施工企业逐渐失去对应收账款管理的有效控制。

（二）应收账款的特点

应收账款具有多方面的特点，包括以下几个方面：第一、应收账款实际上是一种商业信用；第二、应收账款的产生与产品销售和劳务提供有直接关系，产生于企业与外单位之间；第三、通常在完成产品销售或者劳务提供的情况下，才会产生应收账款；第四、应收账款作为一种债权，其具有较为明显的流动资产性质。

三、施工企业应收账款所带来的风险

（一）容易引发企业财务危机

目前，权责发生制核算在我国施工企业会计核算中的采用最为常见，该制度要求企业在确认当期收益时满足收入确认条件即可。但是，应收账款的出现，虚增了施工企业的经济收益，账面上的收益与施工企业的实际收益不相符合，导致企业资金不能按照账面显示及时到账，从而增加企业的财务风险与税收负担。

（二）应收账款有夸大经营成果的风险

就施工企业应收账款而言，应收账款使企业的经营成果被夸大，导致企业账面的收入并不能代表实际的收入，使企业实际上处于亏损状态。施工企业基于权责发生制原则进行建造收入的核算，当期收入应将全部的应收工程款包括其中，所以企业本期所增加的利润实际上和本期的现金收入存在较大的差异。

（三）企业资金短缺风险，以及风险成本加大

因为施工企业存在应收账款的问题，例如存在数额较大以及账龄较长的应收账款，将使施工企业的各项成本大大增加。其中，施工企业首先由于坏账损失使成本增加，对于回收困难的应收账款，企业需要采取相应的应对措施，例如事先做好计提坏账的准备，将其划分至企业当期的利益损失当中，在当期利益中减去坏账的金额，进而对企业项目利益回收的数额产生影响，不利于施工企业经济效益的提升。应收账款的存在，使施工企业的财务成本增加，而且成本随着时间及金额的增加而增大，甚至可能影响施工企业资金的周转与流通，导致企业不得不采用贷款的方式进行经营，从而使企业因贷款的利息而承担更高的财务成本。

（四）存在效益流失的风险

由于应收账款对施工企业的资金产生影响，导致企业资金运转出现困难。施工企业由于资金运转不开，导致其无法腾出资金进行项目的投资与实施，从而使企业失去了许多市场机会。企业难以获取项目进行施工，自然无法从中获取相应的利益，导致企业的效益流失，不利于企业的长远发展。

四、降低施工企业应收账款管理风险的对策

（一）应收账款的管理应加强事前控制

事先控制对应收账款管理至关重要，需要引起重视，并加强事先控制工作的实施，从而使应收账款风险从根本上得到控制，在促使企业发展份额扩大的同时，对应收账款额度实施有效控制。

企业招投标过程中，应注重建设单位建设资质、施工技术、信用情况、项目审批手续以及资金实力等方面的审查，应确保选择的建设方资质深、实力强、合法以及遵守信用。在付款方式方面应分析应收账款在流动资产中所占比重是否合理，了解履约保证金以及垫付资金收回的难易程度以及占用的时间，调查企业的经营状况中现金净流入情况能否使企业的现金流量保持平衡。在建工合同签订的过程中，应促使债权保障条款的审查与商讨工作加强实施。

在项目中标后，不仅要进行预计总成本的编制，也应及时进行项目资金收支计划表的编制，财务部将项目收支计划表作为依据进行资金安排，针对缺乏项目收支计划表编制的项目，财务部不进行材料工程款的拨付。针对某些垫资工程项目，应由企业有关部门在调查评估建设方资信的基础上，向总经理办公会上报从而进行下一步审批。

（二）建立完善的施工企业应收账款管理制度

施工企业应收账款管理工作的开展，需要做好以下几方面的工作：第一、建立应收账款台账管理制度，促使该制度得到完善。明确规定应收账款管理各部门的工作职责，并且建立动态管理台账，做好应收账款的记录工作，在记录时应明确应收账款的性质及金额。每月底财务部向各单位负责人上交管理台账，管理台账送达各单位负责人手上后，单位责任人应根据合同的规定内容，及时实施应收账款回收措施。为避免出现坏账的情况，需要对债权人合同履行的情况进行实时监督，从而使企业经营的风险得到控制。同时，与债务单位及时核对应收账款的数额，采用表格的形式进行应收账款的相关记录，从而防止企业资产遭受损失。每年年底应收账款与债务人核对清楚，书面确认，做到债权明确，账实相符，账账相符；应收款项的清查过程中，需将相关应付款项全部查清，并在有效的时间内提出诉讼。第二、进行应收账款日常清查制度的建立。项目部施工过程中，应遵守施工合同的约定，在规定的工期内规范施工，与监理对工程量进行检查，明确预算的执行情况、工程索赔以及施工等费用的支出签认情况，确保建设方能够按照约定还款。在竣工阶段，项目方及时做好工程的竣工结算，从而为保证金以及项目尾款的顺利回收创造条件。工程竣工后，项目部应使项目善后工作得到有效落实，加强建设方资金情况的调查，从而强化应收款项的回收，并且对坏账风险作出及时的判断。

（三）健全应收账款回收责任制度

施工企业在出现应收账款的问题后，企业有关部门应及时研究，及时采取针对性的方法，有规律地分析与研究各项应收账款，以研究结果作为凭据进行调整，防止由于长时间的积累而形成坏账。并且，企业应设置长期成立的清欠小组，清欠小组设一名组长。小组成员应来自项目经理、财务部以及风险控制部等各部门机构，由小组组长统一管理小组成员。清欠工作的时间和日常管理工作发生矛盾时，应优先考虑清欠工作。清欠小组在应收账款的催收过程中，项目部应对催收工作积极配合，并加强与风险控制部等部门之间的协调。针对催收难度巨大的应收账款，应上报至主管领导进行审核，然后由经总经理审批考虑是否采用法律诉讼途径。

（四）建立行之有效的内部激励机制

对于应收账款的管理，施工企业应建立行之有效的内部激励机制，从回收到的部分账款中拨出部分对员工进行奖励，也就是将工程应收账款的回收和工程项目的业绩建立联系，对于工作负责且积极的员工给予适当的奖励，对缺乏收款意识导致应收账款无法回收的责任人进行严厉的惩罚。应收账款未转入清欠小组或风险控制部时，奖惩范围为各区域公司、风险控制部、事业部主管领导、各单位高层，奖惩和月度绩效工资建立联系。当应收账款转入风险控制部或清欠小组时，各区域公司、各单位高层、事业部主管领导以及风险控制部为奖惩的范围。各单位高层与项目考核建立联系，主管领导和其年薪建立联系。

五、结束语

综上所述，施工企业应收账款问题的出现受多方面因素的影响，主要在于企业应收账款管理工作的实施状况，需要企业领导给予高度的关注，充分了解应收账款问题的严重性以及加强应收账款管理的必要性。所以，施工企业应提高应收款项管理的意识，在了解企业自身实际的基础上，健全并实施应收账款管理制度，采用有效的内部激励机制，提高企业部门及员工对应收账款回收的意识。此外，应收账款问题的存在，也与外界因素具有较大的关系，需要有关部门加强法律法规的建设，保障市场经济的公正性、平等性与规范性。

参考文献：

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