广告业的税务筹划

文/邬明旻



广告业的税务筹划

文/邬明旻

摘要：近年来，广告业迅猛发展，特别是中小型广告公司如雨后春笋般出现，成为市场经济中较为活跃的经济因素。再加上越来越多大型外资广告公司的陆续进入，广告行业之间竞争的日趋激烈，广告业务的不断创新，广告公司生存压力也随之增加。在竞争压力之下，广告公司除了跟上形势，不断拓展业务，同时，也加大力度控制成本，财务人员也不遗余力的减少税费，因为广告业出现了一些新的涉税问题，给企业带来了新的涉税风险。利用广告业的特点规避税收成为企业重点研究的对象，但随之而来的税务风险日趋突出，稽查中涉及广告业的涉税问题层出不穷。笔者先从广告业的涉税风险和怎样应对税务稽查谈起，再深入剖析广告业的税务筹划。

关键词：广告业；涉税风险；税务稽查；税务筹划

一、广告业的涉税风险及怎样应对税务稽查

(一)广告公司对外虚开发票和发票管理问题

由于广告业税负较高且利润较高，一些广告公司在取得收入时不开或少开发票，直接以现金来往或实物代替广告费等方法来减少收入，达到少交增值税的目的。

还有的广告公司使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本。

我曾经的广告公司也是受税局、稽查局经常关注的，而且稽查局的人说每家广告公司都有假发票现象，稽查的重点是广告收入的抵扣发票和广告费支出的发票。一但被查出，轻则补交税款和滞纳金，如有违法现象的还有罚款。所以这些情况稽查人员是司空见惯且了如指掌的，作业企业人员应该谨慎对待。

(二)回扣现象

广告业存在大量回扣的现象，但这种现象的形式非常隐匿。广告公司为了争取和留住客户，通常给予客户报销一些费用，这样做既变相的给了客户回扣，又增加了公司的成本费用开支。回扣的存在无疑导致广告公司少缴增值税、企业所得税等税款。所以这也是稽查人员稽查的重点。

(三)广告公司代扣代缴个人所得税存在的问题

广告业专业技术性较强，广告从业务承揽，到发布和维护，经常需要外聘相应的专业技术人员来完成。广告公司支付给外聘专业人员的劳务费，应按支付劳务报酬所得代扣代缴个人所得税。如果提供劳务的是公司，就要帮其代扣代缴增值税，并到税局去开具发票及完税证明，这样才可以在所得税前扣除这些劳务费。

从稽查情况看，广告业企业支付劳务报酬未按规定代扣代缴个人所得税是较普通现象，我曾经在的广告公司就吃过这样的亏，好一阵折腾才补交了税，理清了所有程序。

二、广告公司的税务筹划

广告公司的税务筹划是要从日常业务开始的，上一大点讲的涉税风险不仅是税务稽查的重点，也是企业避税，安全财务必不可少的措施，提早规划和防范也避免了工作上的麻烦。下面从广告业涉及的主要税种再谈谈针对不同税种的各种税务筹划方法。

(一)印花税

印花税按合同或收入计征，无可减免，也因税率低，金额不大。

(二)增值税

除了未达起征额，增值税是难以减免的，尤其是广告业的抵扣发票并不多。也因我曾经的一家广告公司是外资企业，所以有种外资企业的业务引起我们的关注，那就是：离岸服务外包业务。离岸外包指外包商与其供应商来自不同国家，外包工作跨国完成。在世界经济全球化的潮流中，通过国际合作，利用国家或地区的劳动力成本差异，是企业实现降低生产成本，增强综合竞争力的有效途径。广东外经贸为推动服务外包产业发展，对离岸服务外包业务免征增值税，就是说只要客户是境外公司或总部在境外的中国公司，并且以外币与我们结算款项的服务外包业务免征增值税。所谓服务外包包括软件服务，数据服务，流程服务，设计服务，人力资源，财务外包等。此业务的证实主要依赖于外包服务合同和收到外币这两个条件，所以当有这样的客户或有这样的业务时一定要做好资料，申请减免增值税。

(三)附加税

如增值税减免，相应的附加税也一起减免。

(四)企业所得税

和其他行业一样，减免企业所得税的方法多是增加成本费用，尤其是有规定抵扣和按比例计提的费用一定要列支和提足，还有研发费用加计扣除等政策，在此就不做细说了。

(五)文化事业建设费

除了小微企业未达超征点的情况，广告服务中还有一条：广告设计不包括在文化事业建设费的计征范围内。所以，广告公司的财务人员要注意研读税法细则，文化事业建设费的征收对象是：广告服务，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。也就是说只是通过媒体，把广告内容传播出去，涉及文化、传播，才是文化事业建设费的征收对象。广告服务中还有设计、制图、打字、裱画等业务，与其他服务业中的设计、制图、打字、裱画等业务并没有很大区别。所以，明白了这个定义，在账务处理时就要做到区分清楚了，如果混为一体，那就只能全额照交了。

我曾经在一家外资广告公司工作过，当时这家广告公司承接了许多外资大客户(如宝洁)，经营范围有广告发布，设计，制作等。一开始都是交齐了所有税种，后来也是仔细研究了文化事业建设费，并在账务处理时将广告设计制作部分的业务单独核算，带齐了相关资料到税局前台申请免交文化事业建设费。税局的反应先是驳回，我们觉得证据充分，就转去找专管员，专管员当时还说过广告公司哪有不交文化事业建设费的。没有就此罢休的我们再次找到了税征科，经过税征科一再向我们要齐补充材料，最终通过了我们的申请，同意我们的广告设计制作业务免征文化事业建设费。这样一来，我们公司每年省去了约几十万的税费，真不是一个小数目啊！

综上所述，广告公司的税务筹划是要尽早尽细的规划，开源节流，保障企业的财务安全。

参考文献：

[1]地方税务局关于税种的有关说明，2015,03.

[2]会计城互联网数据.2015.11.

(作者单位：广东外语外贸大学)