5月1日全面实施的营改增，你准备好了吗？

余文

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。

3月18日下午国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，3月24日财政部和税务总局联合发布了财税36号文—《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%，这意味着目前我国实行的17%、13%、11%、6%四挡税率并未改变。

相较营业税税率3%，增值税税率光看数字，翻了有两到三倍，但依照国家的说法，“营改增”是一种减税的政策—减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。这又是怎么回事呢？

“营改增”到底是减法还是加法？

实际上，增值税是按照增值额征收的，而营业额是按照营业的毛营业额征收。举个例子，以建筑业的营业税现行的税率是百分之三，但如果按照建筑企业扣掉所有能够抵扣的进项税额之后，对增值税额征收百分之十一，很有可能比百分之三营业税要来得低。

其中的奥秘很显然，关键在于哪些费用可以用来抵扣？举个例子，国家此次将建筑业房地产纳入营改增之后，不动产纳入了抵扣范围，将为以往已经纳入营改增试点范围的所有行业带来税负的减轻，这些行业的税负下降在前期减负基础上，还将进一步下降。

此前国家统计局数据显示，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。

而从另一角度，由于近两年国内经济下行压力增大，国家出台新的税收政策理论上一定是为了刺激经济活力。譬如李克强总理就强调，“营改增”的目的是使所有行业税负只减不增，减少重复征税，降低企业成本和税收成本，同时将对发展服务业尤其是科技等高端服务业，促进产业和消费升级，深化供给侧结构性改革发挥重要作用。

“大方向上‘营改增之后肯定是降企业负担，但是企业有一个调整过程，需要规范企业的业务，规范流程，规范发票获取、记录等等，这样以后企业税负负担才会降低。这是企业营改增主要的方向。”用友网络助理总裁付建华解释说。

“营改增”对企业影响有多大？

明白了这一层，接下来的工作就是企业的财务部门如何配合“营改增”，组织公司内部的培训与架构调整工作。因为理论上营改增之后企业税负会减少，但是减多少需要看哪些环节可以抵扣的，特别是上游环节有很多是免税的环节。

一位与笔者熟识的餐饮连锁企业财务中心总经理就表示，自己企业的调整比较复杂。但要是真论复杂度，金融业、建筑业、房地产业、生活服务业等四个行业的复杂度更要高出许多，都需要大量的过渡政策和针对性条款，因为他们本身的经营特征和抵扣链条之间的关系不像制造业那么清晰。

“建筑业、房地产、金融业营改增的难点在于如何把进项税和销项税准确地记录和核算出来。”付建华表示，“将来企业购买的很多内容都涉及到进项税的核算，在购买过程中必须取得合理合法的增值税发票，才能进行核算。而且发票还得保证完整无缺才能进行抵扣。这就对企业在增值税管理上面存在一些挑战和要求。”

具体而言，“营改增”对于企业来说将产生各种直接和间接的影响，其中包括：一是对企业的税负、税后利润和现金流产生重大的直接影响。由于各种成本费用难以取得增值税专用发票等原因，在短期内，营改增试点企业的税负将不降反升；二是增值税的纳税和征管操作复杂，增加了企业的税收管理成本；三是发票管理难度大，涉税风险加大；四是营改增前后的发票管理、税金核算、税企沟通要集团统一操作；五是营改增后财务管理难度加大；六是企业需要对信息系统进行升级，以满足价税分离、支撑“全过程的进项税管控”的要求；七是影响企业的组织结构和营销模式。

在付建华看来，企业“营改增”最大的难点就在于企业内部财务管理、税务管理，包括税收筹划的能力；而第二个难点则在于企业管理工具上，工具要能够很好的支持企业增值税的记录、统计、核算，包括纳税申报等等。

实际上，企业在没有做“营改增”核算之前就是营业税，营业税核算非常简单，企业会计核算、使用软件的要求都不是很高。比如以前服务业企业购买固定资产、服务方面是不做增值税核算的，他们不需要购买费用资产管理的系统，“营改增”之后，所有购买不动产、无形资产，包含租赁等，都要进行销项税和进项税核算，这促使更多的企业购买费用资产管理软件。

“营改增”分三步走 涉及三大内容

“当然营改增会为像用友网络这样既熟悉中国国情又是财务出身的管理软件企业带来新的市场机会。”但在付建华看来，更为重要的是用友网络有责任也有义务为企业梳理企业内部财税管理，减少税负，真正为企业带来实际利益。

付建华举了个例子，“很多增值税的凭证怎么生成？如何设置？很多企业都不知道。用友网络这次新推出的‘营改增全面解决方案里就有‘营改增服务工具和软件，涉及了‘营改增会计调整规则、体系，帮助企业调整包括会计报表、纳税申报表在内的三大会计报表，让它可以迅速生成。我们还提供专业的‘营改增咨询服务，同时把这些服务快速落到工具上，希望通过一个月甚至更短的时间帮助企业快速切换。”

据了解，“营改增”今年执行的时间是从5月1日开始，到6月30日之前，所有企业要把增值税核算出来，完成第一次增值税纳税申报；而经过初次“营改增”改革和申报之后，企业规范性逐渐调整和改革，直至年底前达到规范，时间上会有前段和后段。

“用友网络推出的‘营改增全面解决方案也是分三步走。”用友网络首席集团财务架构师任晓慧介绍说，“因为5月1日就要转型，所以我们第一步是会计核算调整服务，把原有的科目体系、入帐规则等都要调整好，比如应交税金-应交增值税-进项税额、应交税金-应交增值税-已交税金、应交税金-应交增值税-销项税额等等共达12项之多；第二步要把增值税管理平台建设起来—一是把增值税发票进和销的全部生命周期管理起来，达到以票控税的目的，二是企业有了进和销的明细数据之后，可以依据帐务处理的数据进行纳税申报，在此基础上有条件的企业可以进行税收筹划、税负平衡，降低营改增之后对于企业税收的影响；第三步再做相应进项税管控流程的建设，包括价税分离财务核算系统的改造等。”

“增值税管理平台，企业可以单独选型，同时也可以与用友NC5、NC6以及用友房地产等行业产品做集成。”，任晓慧表示，有条件的企业可以同时进行，企业也可根据现状选择使用其中的某一个或者某两个解决方案。

助力企业财税管理转型

应该说，“营改增”落地的关键，还是要看财务软件配合“营改增”所做的改变。而国内几大财务软件提供商中，用友是财务软件出身，覆盖的企业规模、行业范围更为全，一直是国内市占率最高的财务软件提供商。

“我们新推出的‘营改增

全面解决方案有几个特点，就是行动早、积累深、覆盖全、解决问题彻底。”用友网络高级副总裁王健表示，“第一，用友网络的‘营改增解决方案出台最早，去年开始就在制造业、服务业推出了一些相关的方案，今年3月18号文件之后，如今我们又出了一个完整的‘营改增全面解决方案；第二，用友网络的‘营改增产品和方案覆盖到各个行业；第三，用友网络的‘营改增产品和方案覆盖到各个环节，比如说房地产行业解决方案，很重要的一个内容是要在业务环节实现价税分离，这需要ERP业务系统的支撑。”

值得一提的是，用友网络推出的“营改增”全面解决方案有着非常灵活的税率设置。因为随着营改增全面推开，各种细则也慢慢出台，企业要支持价税分离，对于税率的设置要求也要更多，需要充分考虑增值税业务哪些能抵扣、哪些不能抵扣。而在用友营改增全面解决方案中，其税率设置就基本可以支撑各种变化，包括之后政策的变化，其可以根据业务类型、企业采购不动产等各种维度调整税率设置。

在笔者看来，“营改增”不仅涉及财务管理，更会涉及企业整个信息系统的创新升级。对于企业而言，如果把营改增作为一个发展契机，就可能全面提升企业的管理水平和控制能力、创新营销模式、最大限度发挥合作伙伴价值。而用友网络营改增全面解决方案沉淀了用友在财务和信息化管理领域的经验、综合企业营改增需求，有如及时雨，可帮助企业落地营改增，实现企业转型。