关于强化企业内部控制的思考

张海瑛

【摘要】文章主要标明了内部控制的目标方法，以及我国的内部控制和国际上内部控制的区分，并分析了强化企业控制生产线以及目标的实际情况，针对目前我国企业内部控制中存在的一些问题，提出要加倍完善企业内部管理与控制，促使经济管理者加强控制，使企业内部能够达到强有力的控制，达到内部控制的最佳效果。

【关键词】企业内部 强化控制 内部控制

随着经济不断发展，分析以及建设内部控制制度成为发展阶段的产物，现代企业管理必须经历的一个阶段，目前许多的企业内部都处在新老更替当中，而企业的发展并不意味着单纯的内部监督，还有许多的方面。因此对于强化企业内控制的必要性，以及如何快速的强化企业内部控制成为每个企业发展过程中的必修课。

一、企业内部控制对企业发展的必要性

在我国，对内部控制比较权威的表述有许多方面，其中包括在1997年实行的《独立风险》中称内部控制叫做被审计单位为了保证业务活动在工作中能够有效合理地进行，使得资产被完整的保护，不会因为某些问题使得资产受到意外侵犯，保障了资料的真实性、合法性。有专门的法律法规保护资产合法权，给当事人正当的使用权，以及合法收益权，使得免受债务纠纷，不断增加民众的信誉度，增加企业控制能力，提高企业收益额，不断为企业创造收益。一个企业能够顺畅的运作，离不开企业内部的控制方法，经营措施，拥有好的经营办法能够使企业长久不衰的生活下去，需要有良好的控制手段、措施的程序。内部控制，本质上是措施或者叫政策、方法也叫做程序，目的便是保证会计信息的质量，资产安全与完整，经营活动有效开展。

二、企业进行内部控制制度存在的主要问题

（一）控制认识不足

控制的认识度低，层面没有达到相应的水平。以中国为例，目前企业内部控制不足，改革的大潮中缺少放权的行为，只是一味的看中经济，只沉溺于传统的管理手段当中，注重把权、不知放权，只知道规范化操作就可以，并没有考虑到如何创新，积极进取。

（二）产权关系不同

拥有一个明确的产权关系，是法人治理机构的核心。在规范公司员工，把握公司主要动态上面，起着至关重要的作用，在我国现阶段，部分企业产权关系不明确，某些企业法人见缝插针，盗空公司，做假账户，有些法人甚至员工受到牵连，成为漏洞下面的承受者。导致空头文字，有形无实。公司的法人治理机构没有完善，导致董事会等上层机构更没有发挥作用的空间。最终导致国有单位产权主体发生变化，企业控制率下降，权责不清，无法查明原因。企业的明文规定条纹也就形同虚设。

（三）监督机制不健全

目前许多企业的审查机构主要是有专门的审计部负责，而某些审计部门也就是一个形式，审计部大多附属在财务部下面，这样能减少公司人员，减少部分开支。可合并的部门所带来的负面影响便是监督力度不够，效率低又差。内部审计也就是虚职，许多企业的内部组织机构大同小异，名称上略与差异，其工作涉及的范围也是单一，在内部检查，评价上面仅仅是字面上的内容是否完善，并未发挥其实际的作用，真正解决企业内部发生的问题。

三、强化企业内部控制的分析及建议

（一）企业领导层分析

强化企业内部控制，快速而又行之有效的方法便是由上而下，从领导层着手解决问题。解决产权不清，出资人不到位，政权职责无法真正分开，投资主体单一，公司的法人机构不规范，没有相应的法人代表，法人治理机构不完善，无法达到行业标准，制定明确的企业规定。资产管理上，在企业监督、运营体系、资产管理等方面进行有效的监督机制，完善并强化管理措施。企业法人治理机构体制主要分为：股东大会、董事会、总经理、职能部门、员工等等。董事会由股东大会投票选举产生，起着决定性作用的是股东大会的票数；总经理由董事会委任，具体负责企业经营管理的日常工作。内部控制也是有经理全权负责，董事会在企业内部控制上起着关键性的作用。董事会的职责不仅仅在选择总经理上，还要对总经理的工作进行检查与监督工作，为了更好的实现企业内部目标与价值运营，也是企业内部的重要环节。完善董事长层面的机制，不断创新发展，客观公正的额看待企业内部的问题，正确对待得与失，完善企业内部控制体系。

（二）控制环境分析

要充分发挥企业内部控制力量，单单有强大的领导层是不够的，还需要拥有良好的控制环境能力，一个好的企业控制能力是企业发展的关键也是重中之重。某权威报告表明，控制环境是指对建立、加强以及削弱特定政策、编程及其效率产生等各种因素，造成企业中自上而下包括董事会、领导层直到员工之间对企业的态度的转变，在人生观、价值观、品行、言谈举止、素质与能力上面有着很大的影响，管理层需要不断对员工进行培训以及自身的培训。每个企业都有相对的企业文化，在管理人员方面也要因自身发展不同定制符合自身的企业文化，给自己的企业打包装，形成具有独特风格的企业精神，要强化企业员工与管理层之间的沟通与联系，形成互帮互助，下层对上层用于进谏，上层对员工要关切，建立和谐的沟通关系。提高员工素质水平，加强培训。

（三）促进和帮助管理企业内部方案

面对不同企业发展现状，要因地制宜，但任何企业在发展过程中都离不开以下几个要素。首先，进行风险预算也是企业管理的一大要素。对企业的风险管理系统能够有效的开展审计，在新形势下这也是企业能永葆生机与活力的秘诀，最新风险预算，要把一年的根据企业自身特点中，风险最大，某一领域与风险管理相结合。内部审计，会把企业内部审计促进组织运营的科学高效方面不断展开相应的作用。促进开展组织运营审计。协助高层领导人，把管理当局科学有效的方案以及恰当运用开发商的作用。科学有效的管理运营机构，使运营商变得更加有效率。促进和帮助企业内部管理层开展行之有效的方案，实施有效地领导以及人资管理，并不断给予控制与调控，为各级更好的提供服务。企业内部审计人员要加大特殊管理资源的实施，在管理职能方面要有情况与结果预算，进行认定和实施，揭示违反管理原则等违法乱纪行为的发生，揭示风险的存在，找出降低风险最行之有效的方法，提出相对应的意见，并提供给高层管理者和相关当事局，为管理人员发现并及早完善提供可能。

四、结语

企业内部控制与审计是随着内容、格局与形式的变化而相应发生变化的，所以要不断与时俱进，发挥企业领导层直到员工所有人的能力，不断发展，找出企业自身独特之处，完善企业自身的管理，使企业内部审计不断向前发展。只有因地制宜，才能发挥好不同企业发展，缩短与发达国家企业内部审计的差距，由于我国在企业内部审计能力上面还处于浅层次，发展状况缓慢，需要借鉴其他国家经验，不断完善自身，找出问题所在。目前经济、科技、贸易全球化，注定各国之间往来日趋频繁，从而增加了国有企业以及外资企业与各国间的往来，企业的互相交融，也能促进本公司的发展进步，为了能快速发展，更好地为本宫公司上层服务，还需要有更深层次的研究。

参考文献

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