河南省企业社会责任的财务评价指标体系研究

詹亮

摘 要：企业社会责任财务评价问题一直是学术界的研究热点。从企业社会责任财务评价基本理论出发，对河南省企业社会责任履行现状进行分析，指出河南省企业在履行社会责任中存在的问题，并提出构建河南省企业社会责任财务评价体系的必要性，最后分别从财务指标体系和非财务指标体系两个方面论述了如何构建河南省企业社会责任财务评价指标体系。

关键词：企业社会责任；财务评价；指标体系研究

中图分类号：F275.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）05-0175-02

一、企业社会责任财务评价的基本理论

（一）企业社会责任理论

20世纪20年代，美国学者谢尔顿首次提出社会责任的内涵。经过多年的发展，企业社会责任理论形成于20世纪50年代。由于企业社会责任在不同的国家、同一国家的不同历史时期有着不同的范围，所以至今理论界与实务界对社会责任并没有统一的界定。国际上主流观点认为，企业社会责任从本质上说就是要求企业必须履行其对社会的道德责任，即要求企业在追求利润最大化以及股东利益最大化的基础之上，构建企业与员工、环境、社会等和谐可持续发展的关系。企业社会责任应该包括对股东、债权人、员工、消费者、政府以及生态环境共六类责任。

（二）利益相关者理论

20世纪60年代，美国斯坦福研究所首次提出利益相关者的概念。企业是利益相关者的企业，利益相关者都对企业进行了一定的投入，并承担了一定的风险，因而都应该得到企业的回报，这便是相对比较认可的利益相关者理论。对企业而言，最直接的利益相关者包括股东、员工和消费者，但是在高度融合、高度多元化的社会中，除了以上三类利益相关者外，债权人、政府、生态环境以及整个社会，也都应该是利益相关者。

目前，多数学者在研究企业社会责任财务评价指标体系的构建等方面，都是以企业社会责任理论和利益相关者理论为基础。本文的研究也是建立在社会责任理论和利益相关者两个理论基础之上，对河南省企业的社会责任财务评价进行分类和指标的设计。

二、河南省企业社会责任履行现状

河南省是劳动力资源丰富的人口大省，劳动密集型产业在产业结构中占很大比重。面对以劳工标准为核心的企业社会责任国际标准的影响，河南省企业逐步积极履行企业社会责任。笔者通过调研、查阅文献及资料，将河南省企业履行社会责任的现状以及存在的问题总结如下。

2012年，河南省民营企业社会责任促进中心进行了企业社会责任专项调查，样本为省内300多家具有一定规模以上的民营企业。从调研结果来看，企业有专人或者部门在负责企业社会责任方面的工作的比例达到89%。这说明，河南省民营企业对社会责任的相关工作越来越重视，并且能够将履行社会责任的意识融入到企业经营发展之中。近年来，建业集团以及宇通集团等河南省民营企业都发布过社会责任报告，这说明河南省企业履行社会责任以及披露社会责任报告的意识越来越强。

2015年，河南省企业社会责任促进中心对全省18个省辖市、18个行业、777家样本企业在一定阶段内履行社会责任情况进行调研分析。社会责任调研分析指标涵盖经济责任、责任管理、社会关系、劳动关系、保护生态环境责任和公益活动共六大类。经统计分析，河南省企业社会责任促进中心得出2014年度省内企业履行社会责任得分情况。结果显示，一方面，河南省民营企业在社会责任建设方面整体取得一定的成绩，多数企业都能够履行社会责任。另一方面，河南省企业在履行社会责任方面仍存在诸多不足之处。主要表现为，第一，履行社会责任的基础较弱、环境责任表现欠佳；第二，社会责任信息报告披露不规范、披露水平不高；第三，部分企业忽视履行对员工权益、环境保护等方面的责任。总体而言，河南省企业履行社会责任整体水平偏低，社会责任工作发展比较迟缓。河南省企业在履行社会责任的过程中会涉及到经济金融、社会文化、生态环境等诸多领域。社会责任的良好履行一方面需要政府部门进一步完善履责制度和政策环境；另一方面需要企业加强社会责任认识和实践；最后，需要全社会积极营造良好的履行社会责任的氛围（引自2014年《河南企业社会责任报告》）。

三、构建河南省企业社会责任财务评价体系的必要性

首先，有利于完善河南省企业社会责任综合评价指标体系。在现有财务分析系统中引进企业社会责任分析，不仅可以延续传统企业财务分析评价，也可全面、系统、科学地分析评价企业的整个生产经营情况，从而为管理层做出财务决策提供更加有效的财务信息，最终实现企业的可持续发展。其次，有利于评价河南省企业社会责任的履行情况。本研究建立一套符合河南省实际的企业社会责任财务评价指标体系，为评价河南省企业社会责任提供必要的工具，有利于加强对企业的监督和管理。最后，有利于完善河南省企业社会责任报告。本研究指出河南省企业在承担社会责任方面存在的问题，对规范企业承担社会责任，披露社会责任的履行情况具有一定的指导意义。

建立完善的河南省企业社会责任财务评价体系一方面可以对企业履行社会责任进行定期财务评价，综合分析企业的履行情况，增强企业履行社会责任的意识；另一方面可以帮助利益相关者进行科学合理的经济决策，从而促进河南省企业可持续和谐发展。

四、河南省企业社会责任财务评价指标体系的构建

（一）指标体系的构建原则

社会责任财务评价指标体系的构建必须建立在一定的原则的基础上才能客观评价企业履行的社会责任情况。构建指标体系时应该遵循的原则包括符合客观实际的原则、可比性原则、科学性原则、可操作性原则。这是构建财务评价体系时应该遵循的基本原则，在构建每一个指标时都应该将其与基本原则进行对比。只有遵循相关原则构建出来的指标体系，才具有理论研究和实践指导意义。

（二）指标体系的构建内容

本研究划分企业社会责任的理论依据为利益相关者来。本研究将企业社会责任划分为企业对股东、债权人、消费者、员工、政府以及生态环境的责任等六个方面。笔者结合河南省企业实际情况以及财务评价指标体系的构建原则，构建的指标体系如下。

1.企业对股东责任的财务指标

（1）每股收益。每股收益=净利/普通股股数。该指标反映企业普通股股东每持有一股股份所能享有的利润，它是衡量上市公司获利能力的重要财务指标。

（2）净资产收益率。净资产收益率=利润/净资产。该指标是是企业获利能力指标的核心，它能够反映企业资金投资收益的水平。

2.企业对债权人责任的财务指标

（1）资产负债率。资产负债率=负债/资产。该指标反映债权人所提供的资金占企业全部资产的比重，资产负债率是衡量企业长期偿债能力的重要指标。资产负债率与企业对债权人债务的保障程度成反比。

（2）利息支付率。利息支付率=息支付额/应付利息总额。该比率是衡量企业对债权人的利息支付情况的重要指标。根据该指标债权人能够做出合理的决策，该指标充分体现出企业对债权人的责任履行情况。

（3）速动比率。该指标为速动资产与流动负债之比。它能够反映企业流动资产中可及时用于偿付流动负债的能力，该指标的大小与企业的偿债能力成正比。

3.企业对消费者责任的财务指标

（1）产品返修率。产品返修率=产品返修量/市场投放总量。该指标是衡量企业履行对消费者的责任的重要指标之一，该指标的高低与企业产品质量可靠性成正比。

（2）消费者投诉率。消费者投诉率=投诉数量/售出产品总量。该指标可以更加直观反映出企业对消费者责任的履行情况，该指标越低，说明消费者对产品或者服务的满意程度越高。

4.企业对员工责任的财务指标

（1）薪酬增长率。薪酬增长率等于本年员工薪酬增长额与上年员工薪酬之比。该指标反映员工每年薪酬的增长幅度，该指标越大，越能够形成企业对员工的激励。

（2）员工福利率。员工福利率等于员工福利与净利之比。该指标能够反映企业能否做到以人为本，充分赋予员工归属感的能力。真正对员工负责的企业不仅能够为员工提供基本的生活保障，还能够为员工提供相应的福利，真正关心员工，赋予员工归属感。

5.企业对政府责任的财务指标

（1）捐赠贡献率。捐赠贡献率=捐赠总额/营业收入总额。企业对社会的公益捐赠能够充分体现出企业履行社会责任、回馈社会的程度。

（2）纳税增长率。纳税增长率=（本年纳税净额——上年纳税净额）/上年纳税净额。该指标反映出每年企业缴纳税款的增长幅度，企业缴纳的税款作为政府财政收入的一部分被用于财政支出。纳税增长率能充分体现出企业对社会的贡献与责任。

（3）罚款支出比率。罚款支出比率=（罚款+滞纳金+赔款支出）/营业收入。罚款支出为企业因违反法律法规而缴纳的赔偿款等，该支出作为政府财政收入的一部分最终用于国民经济的建设。因此，该指标也体现出企业履行对政府的责任。

6.企业对生态环境责任的财务指标

（1）环保投资率。环保投资率=环保投入总额/资产总额。该指标反映企业为减少污染排放而购买的环保设备的金额在资产总额中的占比。该指标越大，说明企业履行生态环境责任的积极性越高。

（2）环保费用支出比。环保费用支出比等于环保费用支出与营业收入之比，该指标与企业的生态环境保护意识强度成正比。

（三）企业社会责任非财务指标体系

河南省企业社会责任财务评价体系是一个综合、全面的体系。该体系应该涵盖财务指标体系和非财务指标体系。非财务指标可以清晰地反映企业的实力，能否经受经济形式的变动，能否不断实现自我发展。目前，很多企业已经意识到非财务指标在社会责任评价中的价值和重要性。基于企业社会责任非财务评价指标包括雇员敬业度、客户满意度和企业社会影响力等。这些非财务指标体系在一定程度上比财务指标体系更能显示投资者对企业的信心以及企业的可持续发展能力。

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