我国增值税会计存在的问题和对策

罗娟

【摘 要】社会的变革和经济的发展使企业之间的利益纠纷也日渐增多，也带动了我国税收制度的变革。财税合一模式是我国增值税会计当前的重要应用模式。但是，观念和体制的制约，使其在应用过程中存在诸多问题。笔者着重对我国增值税会计存在的问题进行分析，并提出相关解决对策。

【关键词】增值税会计；问题；对策；探析

一、引言

会计强调的是相关信息的真实性，税法是组织国家财政收入的重要保障。“财税合一”模式在我国增值税会计处理过程中应用比较普遍。财政部门对增值税核算提出了价税分离的要求，其并不符合我国税法相关规定，也无法与增值税会计内涵和其核算原则相契合。相关人员要对我国目前增值税会计的相关行业形态具有明确的认知，进而对相关会计准则、核算方法和模式等进行不断完善，并严格规定我国增值税会计的行业标准，提升其整体服务水平。

二、我国增值税会计存在的问题

（一）增值税征收范围限制

货物运输离不开商品的生产和流通。但是，目前税务系统增值税专用发票管理方面存在人为的制约。运输单位在商品购买过程中的成本投入，对增值税造成了一定的制约。加之，部分国家的偏移量与货运国家的销售税之间的差距，加大了国家征税和反税层面的难度。运输成本和货物本身的价格是两个不同的概念，其也加大了征税部门在税务征收过程中的难度。我国在混合销售税方面，有相关规定。但是在实践中进行应用，一般是从纳税人或者小规模纳税人范畴对增值税和营业税等进行计算。并将其划归税收执法部门进行管理。部分单位不注重承担相关责任，导致我国增值税征收过程中诸多问题的存在。

（二）增值税抵扣范围问题

为了对固定资产的投资规模进行控制，实现财政经济的平衡发展，我国增值税生产和固定资产进项税不允许被抵消。但是生产型增值税并不能从根本上对增值税的生产成本价值进行推导，导致我国税收结构的不合理，加重了税收负担。主要表现在以下几方面：首先，不利于产品竞争力的提升；其次，部分产业税收负担加重，制约了基础产业和高新技术产业的发展；第三，使税收体系更加复杂，不利于整体税收质量和效率[1]。

（三）增值税的使用范围偏小

增值税的发展目标是对商品和劳务的同等对待。增值税涵盖的行业范围很广，包括农业、制造业、建筑业等诸多行业。同时，其也包括原料、制造、批发和零售等各个环节。目前，我国增值税尚且没有达到一定的范围和广度，其制约了我国增值税的运作效率。政府要不断扩大增值税范围，并对相关制度变革，以提高增值税的管理水平和效率。

三、完善我国增值税会计的相关对策

（一）进行收入型增值税试验

目前，中国产业面临生产型增值税的双重征税困境。政府要进行消费型增值税试验。相关部门要结合企业实际情况对其投资规模进行控制。政府可以进行相关试点，试点成功后，将其付诸具体实践。比如，政府可以从以下两方面进行试点：高新技术产业国家支持和高资本有机构成。将价值增值税进行分解、分离和抵扣等，进而对试点范围进行逐步扩大。同时，要通过资本支出购置税的扣除，为消费型增值税提供市场环境空间。

（二）对增值税的阶段范围进行扩大

进行营业税征收，能够很大程度上扩大其变化范围。首先，注重解决交通运输行业的增值税矛盾。其次，扩大增值税的征收范围，对娱乐行业、服务业和建筑行业等进行增值税征收。第三，将增值税征收辐射到我国经济领域的方方面面。在实施过程中，针对安装和电信等行业，要对其税收进行逐渐加重，避免其税负的降低。加之，增值税的征收范围不断扩大。政府也要注重对中央和地方的增值税矛盾进行调节，并按照合适的比例对其进行调整和计算[2]。

（三）开放增值税优惠政策

部分行业不涉及流通环节的税收增加，政府可以对其进行豁免。对部分产业进行增值税征收，会在无形中加大税收负担。制度许可的范围内，政府可以对其进行“退税”处理。政府要尽量将价值增值税的削减控制到最小，避免其对整体税收运作环境的影响。同时，政府要清楚认识到部分企业的困境，并在政策许可范围内对其困境进行解决。避免税收减免带来的相关负面影响。政府也要对企业所得税的优惠政协进行考虑，进而扩大税收范围，避免税收负担影响企业经济的整体运作。将其减少到最低限度，进而最大程度避免其对增值税抵扣链条增值税免税政策的影响。

四、结语

增值税会计专业性强，行业标准比较复杂。政府和相关财政部门要认识到我国增值税会计中存在的问题，并结合实际情况，对其进行调整，为我国增值税提供一个良好的发展和运作环境，使相关形式和标准更加规范。注重建立健全的会计核算制度，确保计税方式的科学性和合理性，从根本上提高整体行业规范。

【参考文献】

[1]刘科明.我国现行增值税会计存在的问题与改进建议[J].商场现化，2014，（16）：161-164.

[2]敏燕，韩育晟.我国现行增值税会计核算存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2015，（09）：48-49.