中小型企业资金管理存在的问题以及解决对策

梁全仔

【摘要】当前我国中小企业在货币资金管理方面凸显出许多问题，有相当一部分中小企业货币资金内部管理制度存在较多的漏洞。因此如何强化货币资金管理工作，成为广大的中小企业其长期战略发展道路上所必须要解决的一项关键性任务。本文基于上述研究目的，以YF公司的实际情况为研究背景，对当前中小企业货币资金管理现状展开研究，以期构建中小企业货币资金管理管理体系。

【关键词】货币资金管理 中小企业 科学发展

一、货币资金管理概述

（一）货币资金管理的概念

一般而言，货币资金管理是指企业为了切实提升经营货币性资产的运营效率，保护企业内部经营性货币资产的完整性、安全性与稳健性而基于企业经营运作实际情况建立的有效防范货币性资产经营风险的一系列规章制度。企业不能妥善对货币资金管理问题进行处理，势必会公司的现金流量管理造成一定困境，引发公司现金流短缺，问题严重的话很有肯能导致公司经营发生困境、引致公司走向破产道路。因此，企业需要高度重视起内部货币资金管理制度的建立完善，以为其正常的生产经营运作提供必要的制度性保障。

（二）货币资金管理的主要风险点

货币资金毫无疑问是企业流动性最强的资产，同时也是管理风险最高的资产之一。公司货币资金管理应加强对关键环节的管理，本人认为货币资金管理的关键环节为：

1.不相容岗位职务分离。不相容岗位是指企业的有些岗位属于不兼容岗位，不能由同一人予以兼任，否则极易可能发生企业资产被侵吞或职工利用其职权至便进行职务犯罪等风险。如资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。

2.授权审批制度。授权批准制度是指公司员工办理经济业务时必须经过规定的流程进行审批。该制度要求明确审批流程、各个审批人的审批权限和应该承当的责任等内容。企业的各级管理者要在权限范围内进行审批，严禁超越权限审批。

3.资金预算管理制度。货币资金预算是指基于公司的日常生产实际结合公司的财务规章制度，为了有效提升货币资金的使用效率而进行有关计划期内公司的货币资金总体使用安排。完善的货币资金预算管理制度对单位的战略性经营任务的实现至关重要。

二、YF公司的货币资金管理现状分析

（一）YF公司简介

广州YF食品有限公司是一家集团化运作，集科研、工业、贸易为一体的民营股份制食品加工企业。总部位于温州，创办于2000年10月，注册资金10500万元。公司坚持“兢兢业业做企业，诚诚信信做市场”的立业精神，围绕争创高品质、强品牌、好形象的企业发展要求，艰苦创业，共创共享，日新日高。

（二）YF公司的货币资金管理现状分析

管理的设计和实施离不开企业日常经营过程中所面临的各种各样的内外部风险。为了加强对风险的管理，就必须对风险进行有效评估。下面主要从以下方面介绍YF公司货币资金管理管理：岗位设置、现金管理、银行存款管理、票据和印鉴管理。

1.YF公司岗位设置。

（1）公司财务部根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。

（2）制度规定出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员不得兼任出纳等货币资金收付的工作。

（3）货币资金收入业务的开票与收款，货币资金支付的银行票据与使用印鉴必须由两人以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。

2.YF公司现金管理。公司财务部要求原则上不允许直接收支现金，均需通过银行办理转账结算，特殊情况时须报公司财务部长审批。但实际上YF公司坐支现象严重。

3.YF公司银行存款管理。

（1）公司财务部严格按照规定办理开立、变更、注销银行账户的手续。

（2）公司财务部须严格遵守银行结算纪律，不签发无资金保证的空头支票，不签发远期支票。

4.YF公司票据及印鉴管理。公司财务部负责银行票据的购买、领用和保管。公司所需银行票据由银行出纳购买，并进行登记妥善保管。

三、YF公司的货币资金管理问题分析

（一）货币资金职务分工管理存在的问题

1.出纳与会计分工存在的问题。企业日常财务行为之中，出纳与会计相互之间职权分离至关重要，但在YF公司这两者工作的协调与制衡性出现一定的问题，体现为：

第一，出纳人员并未充分遵守有关公司规定的既有财务法规。有时，出纳人员在尚未经会计审核之后就对相关事项进行付款处理，这样很容易导致公司的货币资金面临被出纳人员侵吞的现象。第二，YF公司财务制度存在明显不合理之处。出纳人员拥有保管印章的权利。按照有关财经法规规定，印章应有公司的专职会计人员所保管，但在YF公司，会计人员为了避免公司出纳人员经常找其要印章的麻烦，主动将印章交由公司出纳人员保管，殊不知这样会导致出纳人员有时不按照相关法律规定任意办理款项支付等事项，从而给YF公司的货币资金带来了较高的流失风险.

2.董事长与总经理分工不清。相对企业制度要求公司建立健全完善的内部治理体系，董事长与总经理合理的职权分离属于健全的公司内部治理体系的重要组成部分。按照现代企业管理制度，董事长应对企业的内部货币资金的总体完整性与安全性承担主体责任，但货币资金管理工作事项应由总经理来主导负责。当前，在货币资金管控工作方面，YF公司存在如下问题：董事长对货币资金管理的管控工作过度干预，将本来属于总经理职权范围内的工作全部囊括进来，如有关货币资金日常支出的审批事项强行由自己来督办处理。这样一来，董事长与总经理之间的职权分离体系被打乱，从而对公司的日常经营运转产生了不良影响。

3.财务人员业务水平及素质低下。YF公司属于私有企业，因此在其财务人员选用任用上存在诸多弊端，体现为：家族式的管理模式导致公司在财务人员选取上面存在严重的任人唯亲现象，如公司的出纳系公司总经理的亲侄女；公司财务人员综合素养较低，很多财务人员并非正规院校财务专业出身，从而导致企业不能保证拥有一支专业化程度较高的财务队伍来对企业的日常财务行为进行处理。

（二）货币资金授权批准管理存在的问题

YF公司财务开支审批流程日常为：先有财务开支发生部门的主管领导进行审核签字，再交由公司总经理进行审核审批处理，可以发现，YF公司总经理对公司的财务开支事项拥有终极审批话语权。这种货币资金开支的审批制度存在较大的缺陷，即总经理很有可能处于利己动机做出有损于公司利益的事项。此外，若公司总经理对每一笔货币资金支出事项均要进行审批，势必会极度影响其精力与时间，导致其不能专注于公司的经营战略目标的事项。

（三）货币资金会计管理系统存在的问题

1.现金收支业务方面存在的问题。当前，YF公司内部“坐支”现象较为严重。公司的销售业务行为较为频繁，一些业务人员将公司销售款项交由公司出纳，但是公司出纳不能及时有效地将公司销售款存至银行，从而导致公司存在大量的库存现金。大量的库存现金，一方面导致公司应有的货币资金投资收益，另一方面也使公司的出纳人员交易发生有关道德风险行为，侵占公司货币资金。此外，公司也存在发票虚开的现象。公司有关财务人员在企业发生有关采购事项时，往往与外部人员相互窜通，虚开相关采购发票，从而将多出来的公司采购支出化为己有。

2.银行存款收支业务方面存在的问题。YF公司财务人员经常有将公司货币现金占为己有的现象，使用转账支票进行购物时，往往不及时有效进行记账处理，从而将有关所购物品占为己有。此外，公司也存在票据的私自背书转让现象。相关财务人员处于利己动机，往往将其保管的公司支票、汇票等票据不经合法程序即背书转让为有关单位或个人，从而达到私吞公司财务资金的目的。

（四）货币资金会计管理系统存在的问题

货币资金预算是指基于公司的日常生产实际结合公司的财务规章制度，为了有效提升货币资金的使用效率而进行有关计划期内公司的货币资金总体使用安排。YF公司当前建立了有关货币资金预算制度，但是其存在诸多问题，仍需经一部加强完善。

首先，YF公司领导在预算管理理念上存在一定的认识误区。YF公司近来扩张步伐较为明显，但是公司管理层对货币资金预算管控工作的重要性明显认识不足。当前，公司预算管理体系虽已涵盖了收入预算、存货预算、生产费用预算、资产负债表预算、利润表预算等，但资本支出项目预算仍然停留在表面工作，相关数据的完整性、有效性及科学性均较低，无明显的实践价值。

其次，YF公司的资金预算编制工作的总体缺乏有效性与科学性。公司的财务预算与财务实际执行情况相差较大。在资金预算编制时，公司各个部门往往只顾本部门利益，缺乏协调性和沟通性，各个部门往往极大地多报支出，从而导致编制出来的资金预算表从一开始就缺乏足够的合理性，不能对日常生产经营行为进行有效指导。

四、YF公司的货币资金管理改善措施

（一）明确分工职责

1.明确出纳与会计的职责分工。YF公司出纳要依据相关财经法规，严格执行有关财务行为，按照规定，YF公司的出纳员应当履行以下职责：依法对货币资金有关的凭证进行保管，按照进会计审核的会计凭证进行货币资金的收付行为，依法登记现金日记账与银行存款日记账等；会计的主要职责：有关总账与明细账的登录。

2.明确YF公司董事长和总经理的职责。YF公司需要结合我国公司法等相关规定，对其内部治理体系进行建立健全，要对董事长与总经理的职权范围与工作责任做明晰规定。公司的日常行为的资金开支须有公司的经营管理层负责审核审批，而不能由公司的董事长进行越权处理。这样，会损害公司内部职权制衡体系，会给企业的日常生产行为带来不利影响。此外，YF公司还可建立健全完善的独立董事制度与监事会制度，以对公司管理层的行为进行有效督导，避免管理层处于利己动机而做出有损于公司利益的事项。

（二）提高财务人员业务水平及素质

企业发展规模的壮大、综合竞争实力的提升。归根到底来说，取决于其是否拥有一支高素质的人才队伍。对于企业财务管理工作来说，财务管理工作人员素质的高低对财务的日常管理工作能否有效运行至关重要。YF企业可以从以下几个方面采取措施：第一，要夯实企业财务主管人员的财务理论功底。切实提升财务主管人员的财务管理理念。积极创新企业财务管理模式，切实提升财务管理工作的效率与效果，发挥财务管理工作服务企业生产经营过程的决策支持作用。第二，对于基层财务工作人员，一是要不断完善他们的财务理论知识，避免非合规财务行为的发生给企业带来重大损失；二是要加强基层财务人员的培训工作。当期经济环境逐步复杂，企业的业务模式也不断深化，财务人员要主动切入到公司实际业务当中，从而更有效的服务业务。

（三）完善货币资金授权批准制度

第一，经办人员提出有关资金使用时，需要向主办领导提供完整、有效的使用凭证，说明资金款项使用的目的、形式、金额等具体细节。公司负责审批的主管领导需要基于国家相关财经法规结合企业内部财务制度，对申请者的资金使用申请在其职权范围内进行审批，重点对资金使用的合理性与合法性进行审批，对于明显有违法律制度、有违企业财务规章的资金使用申报项目，一律不得进行审批，同时报由上级领导进行处理。再次，公司主办领导在审批之后，需由专门的复核人员对资金使用申报项目进行复核，重点就资金申报的金额、预期支付时间、相应的凭证单据进行复核，一旦发现问题，应该及时有效地向公司领导进行反映并及时进行解决。最后，公司的出纳人员依据经审核无误的资金使用凭证进行付款处理。

（四）完善货币资金会计管理系统

YF公司要建立健全完善的内部资金管理制度，严控企业内部的“坐支”业务，公司出纳要每天对单位的库存现金进行处理，对于销售人员当日带来的巨额销售现金要及时有效地交存银行，防止业务“坐支”。YF公司要妥善采取措施确保其收入与支出活动得以清晰分明，一来可以清楚详细地对企业的收入活动与支出活动加以准确计量以准确反映单位经营成果，二来也能够有效防范一些人员通过不健全的财务体系进行各种舞弊行为骗取公司的财产资金。

（五）完善货币资金全面预算管理

全面预算的编制工作较为复杂、工作量十分巨大、编制时间较长，同时需要企业各个部门进行有效合作、通力协调才能得以完成。为了确保单位的资金全面预算工作能够有效平稳进行，YF公司需要健全有关货币资金预算管理制度，专门成立的全面预算工作委员会，统筹安排好单位的货币资金预算编制工作，同时要注重协调公司各部门的利益诉求，确保编制出来的货币资金预算安排能够切实有效地对企业的生产经营行为加以客观指导，发挥预算工作应有的功效。

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