浅谈XBRL技术在中国上市公司的应用现状及未来展望

孟秋晨　吴安琦　延静文　魏芷超　马强

摘 要：在当今这个数字信息化时代，作为有关财务报告的一项重要的信息技术手段的创新与突破，XBRL（Extensible Business Reporting Language的缩写，中文含义是可扩展商业报告语言）已引起相关领域的广泛关注。首先从基本概况、特点和作用意义等方面对XBRL进行整体介绍，其次对中国XBRL的发展历程及现状进行简单论述和分析，最后基于上述讨论与分析对XBRL技术的未来发展前景提出四点展望。

关键词：XBRL；发展历程；展望

中图分类号：F830.91 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）06-0074-03

一、XBRL的概述

（一）XBRL的基本概况

XBRL是一种基于XML（Extensible Markup Language）的标记语言、是一种为财务报告数据分析和财务报表信息发布而专门准备的、可免费获取的电子语言，它通过扩充标记相关的财务信息内容的方式，使一些相对零散的数据和信息结构化，方便使用者阅读并做进一步分析，从而使财务报表的数据及相关信息的采集、处理、转换和共享变得十分便捷，更重要的是，它使财务数据得以一次录入、多次使用，进而节省大量的社会资源。

当今社会是数字信息化时代，数据语言已成为人们日常交流和商务交易的重要载体。XBRL是近年来财务报告信息化领域内的一项信息技术手段的创新与突破，它使得财务信息实时披露成为可能。这不仅提升了财务报表信息化的质量，同时也开创了网络财务报告的新篇章。

1998年，美国华盛顿州的注册会计师查尔斯·霍夫曼为了标准化地处理会计数据及相关信息以及深度剖析和应用成果，首先提出XBRL概念。当时，XBRL意为以XML为基础的会计报表标识语言。然而发现，该语言可以用于企业外部的多种状况，因此更名为“商业报告语言”。历经多年的实践和发展，XBRL逐渐得到了上市公司、会计中介机构、政府监管部门的认可，也迅速被发达国度应用普及。

（二）XBRL的特点

与上市公司传统的财务报告相比，在XBRL基础上的财务报告具有如下一些特点：（1）便于上市公司获取相关财务信息、降低信息交换的成本、同时也方便了上市公司间财务信息的比较；（2）上市公司的财务报告编制完成后，在最短的时间内提交于网络，供财务信息使用者更有效的应用相干信息；（3）不存在格式问题，故财务信息提供者与编制者均无需重复输入财务数据；（4）对于上市公司而言，财务报告编制成本降低。

（三）XBRL的作用意义

XBRL的作用有很多，上市公司利用XBRL技术可以在网络上有效的披露其所需披露的各项信息，特别是上市公司财务报表中的信息披露上市公司财务人员在网络上只需输入一次信息即可，XBRL能够直接地将财务信息转换成HTML页面、DF文件、书面文字等多种文件格式。财务信息使用者利用XBRL获取信息后，可快速便捷地将上市公司财务信息运用于各种财务分析等领域，避免打印或再次输入的麻烦。

XBRL技术使得上市公司的财务报表信息披露更趋向于透明，与此同时也能使财务报表信息解决的能力及效率取得进步。以金融行业为例，有很多国际闻名的上市公司、证券交易所和会计师事务所等机构已开始应用XBRL或者准备应用该项技术来处理财务信息，这样的例子屡见不鲜，东京交易所的 TD net 系统已经采用了XBRL报送财务数据，澳洲交易所正在商讨并准备应用XBRL，德意志银行将利用XBRL 解决贷款信息。与此同时，在中国XBRL也开始得到应用与推广，上交所和深交所都开始了对XBRL技术的研究和实验并得到初步应用。

二、XBRL技术在我国的应用现状

（一）我国推动XBRL发展的历程回顾

2006年2月，中国证券监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国人民银行征信管理局、上海证券交易所及中国科学院金融科技研究中心五家管理机构联合，成立了“XBRL中国地区组织促进会”。由财政部领导指导，相关部门开展并实施，“XBRL中国地区组织”的相干任务进入筹备阶段。2006年10月，我国初次邀请XBRL国际组织专家来我国实地研讨，并进行可行性讨论与研究。次年4月，我国有针对性地又一次进行该项目的国际交流。2007年9月，在促进会的积极作用下，以财政部会计准则委员会的名义，正式向XBRL国际组织提出请求，并于11月取得批复。在12月3日的国际会议上，XBRL国际组织宣布：XBRL China——中国地区组织正式成立。

2008年11月12日，我国顺利举办XBRL中国地区组织成立大会。时任财政部副部长王军与会并发言，财政部将与有关部门一道，共同为推进我国会计信息化建设，促进会计信息语言的标准化、规范化，应用的广泛化、流程化，服务的市场化、普遍化，行业的智能化、现代化的目标提供鼎力协助和支持，并提倡所有企业和相关管理部门为市场的透明化、可持续化发展的实现、社会主义市场经济的良好运行努力做出相应奉献。

2010年10月，国家标准化管理委员会正式公布XBRL系列规范。此后，财政部公布了以企业会计准则为基础的XBRL通用分类标准。以上规范的公布代表着我国在发布并施行企业会计准则、内部控制规范之后的新一项重大系统工程。这一举措标志着随着信息化技术的发展，我国以XBRL应用为风向标的会计信息化时代即将到来。这一先进技术的推行，将在中国会计界掀起新一轮的浪潮，为中国商业的发展带来新的机遇。XBRL国际组织主席迈克·威利斯称赞说：“中国XBRL通用分类标准展现了全球XBRL分类标准的最新发展态势，中国为该项分类标准的研究开发和应用推广作出的努力是其他国家学习的优秀榜样。”

从更细微的层面来讲，从2011年1月1日起，在纽交所上市的我国部分公司，将执行《财政部关于发布企业会计准则通用分类标准的通知》，同时也提倡其他上市公司和非上市大中型企业执行落实，这为企业和会计师事务所的工作带来了新的挑战。目前，我们国家在现有的企业会计准则通用分类标准的经验基础上，事业单位和企业内控的通用分类标准也正积极研究制定中。与此同时，在未来三至五年，在上市公司和执行企业会计准则的国有企业内推广普及XBRL格式财务报告的报送将成为未来发展的趋势。

（二）XBRL技术在中国上市公司的应用现状

近年来，XBRL技术的优势逐渐显现出来。无论对财务报告提供者还是财务信息使用者，都能够有效降低其成本。同时，对于财务数据的使用也有很好的促进作用。

证券业是中国最早步入XBRL技术语言时代的行业，如今在我国XBRL已经应用在沪、深两大证券交易所，XBRL应用示范项目也开始步入对公众开发的阶段。

2003年9月，在珠海、上海证券交易所等有关组织出席了XBRL标准制定的会议。这开启了上证所XBRL应用的实质性阶段。我国成立了XBRL技术联合工作小组，在上市公司定期报告摘要报送系统中XBRL成功投入使用，在国内率先实现了XBRL的应用，并受到国际XBRL领域的专家的认可，这意味着在XBRL技术方面，我国在世界也属于先进水平。2003年6月深交所成立“XBRL与上市公司信息披露”电子化标准项目小组。二年之后，“XBRL应用展示”由深圳证券交易所正式发布，以XBRL实例文档为基础的Web分析工具也被同时公布。近年来，XBRL技术在我国上市公司中的应用范畴越来越广泛。

三、XBRL技术未来展望

XBRL ——“商业报告的革命”，它被预言为未来全球化使用的财务报告语言。实现这一目标，需要多方面的合作与努力。

（一）建立长效机制

在现有的有关XBRL语言的规章制度的基础上，进一步建立更加规范、稳定、配套的制度体系，加快行业标准和财务数据中心建设，完善相关咨询及信息服务，增加数据共享力度，让实施单位切实感受到 XBRL 语言的优势。同时，培养推动制度正常运行的组织和个体，即扩充该领域的职业岗位，各个高校、单位着重培养该方面的专业人才，完善人员的组织架构。

（二）扩大实施范围

目前，我国使用XBRL提供公司财务报告的公司较少，XBRL发展历史较为短暂，大部分的上市公司还未做好财务信息处理上改革创新的准备。因此，相关部门应该加大宣传力度，让大部分的上市公司了解到XBRL技术的绝对优势以及对企业财务信息使用者的便利之处，让更多的上市公司更愿意去接受新的技术方法。这样不仅利于XBRL技术的推广，而且可以扩大公司财务信息的透明度，方便服务于信息使用者。

（三）实行XBRL软件认证制度

没有对于XBRL软件的认证制度，软件开发商开发的XBRL软件的安全性无法得到有效保障，这严重阻碍了XBRL技术的推广。目前，在国家相关部门的大力支持下，XBRL 软件认证制度正处于制定阶段，该制度由财政部和国家认监委联合发布，依托2012年发布的符合性测试套件，基本完成对XBRL软件认证方面的两个技术标准。着手接纳XBRL软件测试者的申请标志着XBRL软件认证制度的完成，这为XBRL软件使用者提供了保障。

（四）加强XBRL实际应用

加强XBRL 技术的标准化和规范化应用将是我们今后工作的核心与落脚点。国内目前已经有了相关的应用，比如，上交所的XBRL应用平台，通过对公司数据的对比分析，直观地表现出公司近几年财务状况等信息。类似的应用有待进一步挖掘发现，为更多的企业、组织提供可实施的平台和有效的途径。

十几年前，当网络还不是像现今这样发达，全世界的各个资本市场还是一个个独立的经济个体。各个资本市场都有自己相对独立的制度，有自己相对独立的处理经济问题的方法。而十几年后的今天，经济全球化愈演愈烈，各个资本市场不得不打破自己原有的独立的经济制度来迎合经济全球化所带来的影响。而这时，就需要有一个通用的技术来方便各个资本市场的交流，有理由相信XBRL将成为沟通经济个体间的桥梁，XBRL技术将大放异彩。

参考文献：

[1] 刘玉廷.推广应用XBRL 推进会计信息化建设[J].会计研究，2010，（11）.

[2] 毛元青，陈晨.XBRL财务报告在中国的应用现状和前景展望[J].北方经贸，2011，（1）.

[3] 孙妍，李玉龙.XBRL监管研究回顾、应用现状及展望[J].中国乡镇企业会计，2014，（8）.

[4] 韩跃.XBRL应用现状[J].现代经济信息，2011，（9）.

[责任编辑 陈丹丹]