参与联合打击跨国逃避税中国迈出重要一步

赵爱玲

作为2016年G20峰会支持性配套活动之一，国际税收征管领域合作范围最广、层次最高的平台——第十届经济合作与发展组织（OECD）税收征管论坛（FTA）大会5月11日在京举行，44个国家/地区的税务局局长和约100余名的高级税务官员参加了此次大会，主要议题是实施新的国际税收规则。

本次大会的召开，适逢中国担任G20峰会轮值主席国，而税收合作与透明度建设是今年G20峰会重要议题，在跨国逃避税问题日益受到各国重视的今天，各方对此期待更多进展。

中国在论坛收获了最重要的成果：国家税务总局局长王军签署了《转让定价国别报告多边主管当局间协议》。根据《协议》，签署国承诺将自动交换跨国企业集团按照各国国内法要求编制的转让定价国别报告。这意味着中国将与各国一道，通过国际税收征管合作和情报交换，共同打击离岸逃避税行为。可以预见，这将很快对跨国企业、税务机关产生实质性影响。

加强全球税收合作

国务院副总理张高丽出席开幕式并发表讲话，他希望论坛成员加强全球税收合作，打击国际逃避税，他表示，各国应当构建更加公平开放的国际税收新秩序，有效应对国际逃避税。谈到中国打击国际逃避税的最新进展，他说，目前中国参与的税基侵蚀和利润转移的成果报告，以及金融账户、涉税信息自动交换标准的工作目前正在积极地落实；中国已经印发实施了深化国税和地税征管体系改革的方案，正在修改税收征管法等法律法规，以及近期谈判和签署的国际税收协定等最新成果，为防范跨境逃避税奠定了坚实的法律制度保证；中国将于2018年9月开始实施金融账户涉税信息自动交换标准，与各个国家一道着力提高涉税信息的透明度，为坚决打击国际逃避税提供信息的支撑。

近年，跨国企业的逃避税问题虽然受到各国的重视，但经济全球化与各国税制的差异，税收监管主权界限之间的矛盾是国际逃避税问题产生的重要原因。长期以来，跨国企业的逃避税行为使得各国政府不得不压减公共开支、增加税收，并大规模地实行紧缩财政政策。与此同时，越来越多的纳税企业也意识到税负并不公平，使得整体税制的公正性和健全性受到质疑。

张高丽表示，2016年是全面实施二十国集团税收改革成果的重要一年，希望税收征管论坛发挥领导力，促进国际税改项目实施，加强全球税收治理，推动构建“创新、活力、联动、包容”的世界经济。为此，他提出了三点倡议：一是深化全球税收合作，着力构建互利共赢的国际税收关系，切实加强国际税收政策协调与征管协作，共同推进国际税收征管能力建设。二是打击国际逃避税，加快构建更加公平、公正、开放的国际税收新秩序，共同维护各国税收权益，保护跨境纳税人合法权益，规范跨境纳税人遵从行为。三是坚持包容性发展，加大对发展中国家的税收技术援助和支持，帮助发展中国家提高税收征管能力。

“跨境逃避税不仅损害各国税收主权，侵蚀各国税基，也有损于税收公平和良好的商业环境。对此各国难以依靠单边行动和双边协调予以解决，必须借助于多边税收合作。”国家税务总局局长王军表示。

落实G20税改成果

作为自税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划最终报告发布以来，进入实施阶段的首个税收征管论坛大会，本届税收征管论坛大会是即将于今年9月召开的二十国集团杭州峰会的重要配套活动，论坛上，中国签署了有关国别报告信息自动交换的多边税收协议，这标志着二十国集团和OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的实施又进入另一重要里程碑。

中国作为大会的承办国同时也是今年G20峰会轮值主席国在大会期间签署了一系列的国际税收合作协议，其中包括：与加拿大、冰岛、印度、以色列和新西兰税务局长一起签署了《转让定价国别报告多边主管当局间协议》。

国际税收合作是二十国集团峰会议程的重要部分，其中包括两大模块：一是税收透明度建设，二是税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）。BEPS行动计划，还有金融账户涉税信息自动交换标准，都旨在提高国际税收透明度，打击那些恶意避税、逃税的行为。每年，因为税基侵蚀和利润转移（BEPS）造成的全球税收损失将高达2500亿美元。去年的土耳其安塔利亚峰会上，二十国集团正式批准了税基侵蚀和利润转移项目一揽子方案，共包括数字经济、混合错配、争端解决等15项行动计划。

通过BEPS行动计划，各国共同努力来维护税收制度的完整性，打击避税行为，并且堵住避税漏洞。通过各国的实施和执行，将会有效确保包括跨国公司在内的每一个纳税人都能公平支付应负担的税额，来满足公共财政支出需求，并使我们的税务规则能够更好地适应数字化和全球化经济。“当前，落实好上述行动计划至关重要。”OECD副秘书长玉木林太郎表示。

中国正在落实税基侵蚀和利润转移（简称“BEPS”）的成果报告，并将于2018年9月开始实施金融账户涉税信息自动交换标准，与各国一道提高涉税信息的透明度，为打击国际逃避税提供信息的支撑。“本届大会的成果与G20议题息息相关，也为G20税收方面合作协议的达成做了良好的铺垫。”经合组织（OECD）税收政策和管理部前主任杰弗里·欧文斯表示，今年FTA和G20峰会同时在中国举行，也让两个会议的话题有了更多的联系性和延续性，让各国的关注点不仅仅局限于落实BEPS、加强信息交换等具体的行动，而是从促进包容性发展这个更高的层面来谈税收合作，让国际税收征管体系更好地服务世界经济增长。

对企业的中长期影响

安永大中华区国际税务服务主管合伙人蔡伟年在接受《中国对外贸易》采访时表示， 未来BEPS行动计划对纳税人的中长期影响将体现在：纳税人需要持续性的观察和追踪相应税收法规的修改和更新；纳税人将面对更多的跨国税务争议和税务稽查；转让定价及相关的税收争议将日趋复杂化。纳税人需要更为主动地与税务机关进行交涉；更为严格的信息透明化与申报要求；主管税务机关将更加重视交易的经济实质以及交易的流向；对税收协定的适用性将设定更多的限制，避税交易行为将持续受到监管；纳税人将被要求提供更多的信息，同时知识产权的相关交易将会受到更仔细的审查；纳税人的合规性成本将提高，需要更多的资源来管理税务风险与税务争议。

BEPS行动计划能帮助政府掌握更多涉税信息，随着国际税收的透明度、确定性的增加，全球反避税的力度将会逐步加大。“国别信息”的交换有望最快落地，即跨国企业在不同国家交税情况需要通报给各国政府。加入《协议》后，未来39个签署国可以实现跨国企业信息互换，比如中国可以拿到总部在澳大利亚的大型跨国企业的分国别报告，这个报告将披露跨国企业在各国雇员人数、税前利润、关联方等核心信息，信息对称可以帮助税务机关更好地打击跨国企业逃避税。

“以前一些跨国企业和一国税务机关打交道时，不会告诉这国税务机关，公司在其他国家的经营活动，也就是说企业可以把控税收风险，而未来不行了。跨国企业总部将向本国税务机关提供大量企业经营活动信息，而通过《协议》，总部税务机关与其他38个协议签署国将实现情报自动互换，也就是说这些信息可以被另外38个国家看到，跨国企业分国经营情况一目了然，利润分配和经济活动是否匹配将被看得清清楚楚，逃避税将更难。”蔡伟年说，在这种情况下，企业对于BEPS行动计划不能只持观望态度，应充分理解各项行动计划对于自身企业的运营模式以及业务活动的相关影响、与税务机关同步做好充足准备和采取相应的措施。