结合国库集中支付制度完善行政事业单位内部控制制度

王浩

摘要：为了加强行政事业内部管理对国库支付制度进行了的改革完善、健全内部控制度和强化内部控制意识。在此，为了要面对行政单位内部控制的许多问题，可以利用财政部门的外部控制来解决，提高了行政事业单位的规范权力和监督权力。本文为了完善国库集中支付制度，对行政事业单位内部控制制度不断的研究探索并提出有意义的建议。

关键词：国库集中支付制度；行政事业单位；内部控制

一、现行的行政事业单位内部控制存在的问题

（一）行政事业单位内部控制的意识薄弱

为了完善实施内控制度，关键是良好的内控意识。在我国国库集中支付施行的时间还比较短，要对这样一种全新的制度进行改进，因为一些单位还难以理解国库集中支付优越性，所以改革比较困难，由于人们运用财政资金形成了固有意识而不能理解这种全新支付方式。好的内部控制意识作为基础确保了内控控制可以高效的完善和发挥其作用。由于我国现行的行政事业单位基层对内部控制还没有完整的认识。所以大多数领导人普遍的缺乏内控知识、内控意识基础薄弱，容易出现内控态度不端正，对其逃避等现象。在管理过程中，整个内部控制中的会计人员只是贪图形式按照规定走走过程。改革的目的是要会计人员对其职业负责，在内部控制制度体系中发挥积极的作用。

（二）行政事业单位内部控制制度不健全

在现代社会中，我国大多数行政事业单位内部控制制度还没有得到完善。还有个别单位没有对内部信息进行交流与沟通，没有实施内控风险评估制度，尤其作为重要方面的内部会计控制制度没有切实执行。一个会计人员在工作中担任着很多职责，还有资金管理与会计、出纳、收支岗位不相符的现象。多大数行政事业单位都缺乏对内部控制体系控制，使得经济业务的各岗位各环节和内部控制体系没有相互配合。

（三）行政事业单位缺失监督约束机制

总体来说物资采购制度和财务制度在行政内部制度中还是比较完善的，但是因为单位没有对其进行监督的监督机制，所以这两项制度的优越性没有得到体现。虽然一些单位管理体制还是比较完善的，但是对这样的固定的制度没有进行更新，没有控制好内部控制和奖罚。最糟糕的情况是很多的行政事业单位不存在内审机构，也不存在隶属于财政部门的审查监督机构，这样的局面导致单位内控失灵，会计工作得不到监督审查，难以对其控制。

二、结合国库集中支付制度完善行政事业单位内部控制的建议

（一）强化行政事业单位内部控制的意识

对国库集中收付制度的革新，是为了行政单位内部控制制度得到完善，对于从负责人到基层会计人员来说，是一个学习掌握内控知识、完善单位制度的良机。积极宣传强化内部控制是单位人员不可或缺责任，单位全体人员要对完善建设内部控制的拥有信心。对此，单位全体职员尤其是主要负责人应起到积极的带头作用，使内部控制与单位内部资金的管理、风险评估、绩效管理融合为一个整体，要调整内部控制制度需要采用正确的措施。

（二）建立健全行政事业单位内部的控制体系

随着国库支付制度的革新推动了内部控制的机制的完善，对于内部控制的制度的创新加强单位内部控制的缺少的相应环节，是控制体系变的完整。改革中，我们要做到对各项制度的加强管理。首先，完善监督和审批机制。通过财务的审批人员就审批程序与各相关部门进行讨论，选取大多数的合理意见。其次，要实施单位内部牵制制度。做到权职相互牵制，钱账、账物分割，在岗位中各尽职守，清楚自己的职责，不能出现一人权利过大。最后，还要加强关键岗位的培训、教育以及轮岗制度的管理，管理过程中应该发掘人才使其发挥重要作用，对此进行专业职业培训和政策的宣传教育等活动。同时，资金的安全控制不容忽视。

（三）加强内部控制和外部控制的结合

财政局在国库集中收付制度改革后，对财务信息的电子化和信息化进行了更新，使其与财务系统相互融合。财政局利用相互融合的财务系统，提高各个单位的预算、支出的管理效率，使资源得到充分的利用，提升了单位的整体管理效率。把关注、开发和使用公务卡系统作为关键，是因为它能对单位账户的支出信息和消费明细做出相应的控制，因此促进了财政监督，使财政资金支出更加清楚。为了发挥内部控制的积极作用，把外部控制和内部控制相结合并提高效率，让其拥有规范明确的管理。

（四）加强对现金的管理

现金是单位财务不可忽视的管理内容。充分利用国库集中收付制度的优点，使单位内部现金的管理得到强化。国库集中支付制度把单位的分散支付为主的支付制度变成了现在以公务卡使用和财政集中支付相结合的制度，严格规范了现金的使用，因为现金成为零星支付手段，所以财政部门和审计部门可以对各个单位的现金的拥有量进行有效掌控，对内部资金管理更加明确。

三、结语

行政事业单位内部控制更加高效对于国库集中支付制度来说非常重要，相关人员对自身应实事求是，不断的进行探索，对各项成功经验吸收借鉴并总结，把理论运用到实际工作中去，使财政支付体系更加完整。作为行政事业单位负责人员更要有国库集中支付制度意识，发挥其不可忽视的作用；主管部门应要结合实际深入了解内部控制工作，加强制度优先的意识，提高风险防范意识，要根据各个单位会计岗位结构特点合理安排，实施严格、规范、合理的程序；会计人员要对自己的职位负责并履行会计工作的监督的职责。

参考文献：

[1]温美琴.完善我国行政事业单位国库集中支付制度的思考[J].经济体制改革，2006（04）：34-37.

[2]高晓明.谈国库集中支付制度下行政事业单位的内部控制[J].现代商业，2013（24）：213-214.

（作者单位：四川外国语大学计划财务处）