论中小企业如何加强内部控制建设

陈广宇

摘要：随着我国经济形势和市场环境的快速变化，国内经济水平不断得到提高，市场竞争也随时间变得异常激烈。中小企业想要在沉重的竞争压力中得以存活，并占据一席之地，则必须要加强内部控制建设。内部控制是指在社会环境或市场环境下，企业为了让自身的有限资源能够得到充分的利用和安排，并保证其安全性和完整性，同时确保会计以及财务信息的真实可信，最终提高企业的整体经济效益而在内部进行的一系列控制、调节及监督的方式方法及措施。而目前中小企业的内部控制建设有着许多疏忽和不足的地方，必须要采取一系列措施，以保证内部控制作用的充分发挥和内部控制职能的有效执行。

关键词：中小企业；内部控制建设；加强对策

一、内部控制建设的重要性及对中小企业的深远意义

随着我国经济形势和市场环境的快速变化，国内经济水平不断得到提高，许多企业特别是中小企业在这样的大环境下顺势而起，并以难以想象的速度实现着发展与进步。但与之同时也加大了市场竞争，使各个企业之间的竞争显得异常激烈。而中小企业想要在沉重的竞争压力中得以存活，并占据一席之地，则必须要加强内部控制建设。内部控制是指在社会环境或市场环境下，企业为了让自身的有限资源能够得到充分的利用和安排，并保证其安全性和完整性，同时确保会计以及财务信息的真实可信，最终提高企业的整体经济效益而在内部进行的一系列控制、调节及监督的方式方法及措施。内部控制建设对提高中小企业竞争力、完善内部管理、促使经济活动顺利有序进行、提高经济效益都有着及其重要的作用。但是目前中小企业的内部控制建设还是有着许多疏忽和不足的地方，从而造成了不必要的阻碍与困难，也延缓了中小企业自身正常的发展，降低了经济效益。

二、中小企业内部控制建设的困难及实际问题

（一）中小企业对内部控制建设的整体认识较浅显，观念有偏差

中小企业由于本身的人员较少，受社会环境和市场环境影响较大，很容易产生变化。因而在内部控制建设方面没有太多的关注，认识和了解都相对不深入，基本停留在表面上。许多中小企业甚至直接让内部管理去代替了内部控制，将内部控制本应发挥的作用和职能忽略，影响了自身企业的发展。中小企业领导人大多将目光放在目前的整体利益和发展上，很难从长远的角度去考虑其稳定和进步，加之本来就对内部控制建设的重要意义不明确，便会产生误解，认为缺少了也不会有太大影响，没有考虑到它会保证资源的安全和有效利用等方面的巨大作用，也忽略了其防止财务信息不真实、杜绝贪污现象发生等功能，最终对内部控制作用的正常充分发挥造成了阻碍和困难，无形中降低了企业整体经济效益。

（二）内部控制建设机制不科学，内部问题较多，规定不详细

中小企业的内部控制建设相对大企业而言有许多不健全的地方，它的机制在形成时只是一个初步的构想，虽然也有借鉴或参考国内一些大企业的做法，但终究显得不成熟，也很难符合自身企业的实际情况。而且由于中小企业的人员较少，大多都是由少数几个领导人下达的指示和命令，不仅显得片面，而且太过权威，只代表了个人的意愿和主观的想法，使内部控制名不副实，大大限制了其作用的发挥。

而在内部控制的具体规定制度上，又显得太过粗略，不详细具体，没有将企业的各个部门、各个方面相互联系起来，也没有将每个员工所负责的工作明确，形成了内部的混乱，导致了员工职责不明、相互越权的事情发生。同时也助长了一些为个人利益而私自调动资金、伪造资金流动数据和财务信息的风气。

（三）内部控制监督体系不完善，财务和会计人员综合素质和能力不够

中小企业规模较小，在内部控制建设上花的人力心力较小，相对内部控制监督系统就很不全面，这在很大程度上阻碍了内部控制的正常运作和职能的有效发挥，间接助长了财务信息捏造、资金动向不明等不良现象的发生。许多中小企业的财务和会计人员综合素质和能力不强，不但容易产生纰漏，还极有可能按照自身的意愿私自调取资金，加之内部控制监督力度的不够，此行为便更为放肆。而一些中小企业因没有专门的、符合要求的会计人员，账目记录和资金情况很不明晰，在最后需要资金的时候便只能以做假账的形势来获取银行的相应贷款，这会造成更大的不良影响。

三、中小企业内部控制建设的具体方式方法和有效措施

（一）加强中小企业对内部控制的深入了解，刷新认识并重塑观念

对中小企业而言，良好的内部控制系统能帮助其稳定有序地发展，因此在建立内部控制体制的时候就应该树立一个正确的认识，将上下观念达到一致，来推进内部控制在中小企业中的有效运作。中小企业领导人要更多地明晰内部控制对企业的巨大作用，明白其合理安排并利用企业自身的有限资源、保证会计财务信息真实安全、促进企业发展并取得更大效益的重要意义，从而将自身的观念塑新，再把这种观念传达给所有员工。同时，多做市场调查，在参考大企业内部控制运作的同时结合自身企业发展的实际，从而更充分发挥内部控制的作用。企业内部还可定期举行关于内部控制建设的相关讲座，使上下员工深入了解并从内心和思想上真正接受。最终刷新各个员工对内部控制的认识，并从自我做起，共同推动内部控制建设。

（二）持续调整并完善内部控制建设机制，明确相关规定，渗透至方方面面

中小企业本身人员和规模不大，在异常激烈的市场环境中处于劣势，更应该加强内部控制建设来实现良好可持续发展。为此需要不断调整和完善内部控制建设机制，对其运作给予相应的支持。在制定内部控制相关规定的时候，要考虑到自身企业运作和发展的实际情况及未来的发展趋势和目标，详细具体地编制，明确到各个职位和部门，使上下员工都能了解自己所负责的工作，不出现混乱和职能交叉的现象，从而保证内部控制作用的充分发挥。

同时，由于中小企业负责人通常只有少数几个人，更应该防止个人意愿的命令或指示下达，要多方面并尽可能地发挥内部控制作用，使最终的决定符合企业未来的发展，将片面的少数几人说了算的情况彻底杜绝。并时刻关注内部控制建设，不断进行反馈，并采取一切有效措施拖动其顺利执行。

（三）努力加强内部控制监督，成立相关监督部门，不断提高财务人员综合素质能力

为了让内部控制能更好地在中小企业中发挥作用，必须要努力加强内部控制监督，对内部控制建设的方方面面进行考察与监督，以确保其能真正发挥效用。对此中小企业可以成立相关的监督部门，随时进行反馈，以便中小企业能够更好地进行一系列的调整和改善。也防止了一些暗中操作资金的现象的发生，制止了假账和不实账务信息的情况出现。

在加强监督的同时，中小企业也要不断提高财务人员的综合素质，使其具有相应的能力和自我修养，从而避免应个人利益而私自动用资金、篡改财务信息现象发生。中小企业可以在内部进行相关培训，并让每一个会计人员定时做出反馈和总结，并依据其反馈给其适当的建议，以此不断提高他们的综合素质能力。而中小企业在招聘相关会计或财务人员时更应该严格要求，引进高素质人才。

四、总结

中小企业相对而言规模不大，人员较小，在市场经济快速发展、市场竞争日趋激烈的当今社会，更应该加强内部控制建设来提高经济效益、有效利用和分配资源，从而是企业能顺利良好的发展。为此，需要采取一系列措施来健全内部控制机构，加强监督并提高上下员工意识，以保证内部控制作用的充分发挥和内部控制职能的有效执行。

参考文献：

[1]李连芝.如何加强中小企业内部控制制度建设[J].中国外资，2014（12）.

[2]陈韦成.试论中小企业内部控制制度建设[J].经营管理者，2015（20）.

（作者单位：鸡西市滴道区恒源纸制品厂）