集团型企业税务风险形成因素及管控策略

盛征

摘要：近年来，我国经济的不断发展，集团公司在紧随时代的潮流中，发展的业务也越来越多，面临的风险也不断增多，其中税务风险存在于企业经营生产的各个环节中，也是企业风险管理中重要的组成部分。面对税务风险产生的各种因素，企业要根据自身实际情况制定相应的加强税务风险管理的制度与措施。

关键词：税务风险；形成因素；管理措施

未知的不确定的各种事物结果就是风险。如今，风险管理已经成为企业公司管理中一个重要的组成成分。随着我国经济的发展，企业经营业务的增多，税务风险管理贯穿企业的生产经营活动中，税务风险管理可以让企业实现企业价值最大化。

加强税务风险管理，可以降低企业成本，增加企业利润，使企业稳定良好地可持续发展。

一、企业税务风险

现代经济社会中，有税务活动就可能有税务风险。企业税务风险即企业没有遵守国家税法，不正确的涉税行为，有可能导致降低企业的利润。一般来说，企业的涉税行为包括两种：企业没有足够了解税法，没有利用相关的优惠税务政策，多交了税额，承担了不必要的税务责任；企业涉税行为没有遵守国家相关税法，存在偷税漏税等行为，从而必须进行补税、罚款等弥补措施。

二、集团企业税务风险形成因素

相对于其他企业，集团企业由于企业组织部门多，经营业务复杂等原因，税务风险较高。一般来说，集团企业税务风险主要来自内部风险和外部风险两个方面。

（一）内部风险因素

1.企业生产经营过程中产生的税务风险。集团企业因为业务多而繁杂，采购原材料过程、生产过程、销售过程等环节都会产生税务风险，采购合同中的签订和发票的传递，生产中材料的领用，销售中价格的制定等种种活动都可能会产生税务风险。

2.企业内部组织架构、经营模式的不健全导致的税务风险。集团企业虽然加强了税务风险意识但并未专门设置出专门的税务风险管理或预防部分，税务工作常由会计部门承担，影响了税务管理的有效性。同时，税务风险工作多由财务部门担任，没有把税务工作与财会工作从根本性区分开，这是企业观念上的错误，从而易导致税务风险。

3.涉税工作人员不专业的税务工作与税务意识引起的税务风险。企业的涉税行为多由财务人员担任，他们并没有对税务税法进行系统的学习与研究，缺乏专业利用税务政策的能力。另外，财务人员可能存在对税务资料的不规范管理与使用，处理会计工作与税务工作存在差异，可能存在不正确的涉税行为从而面临税务风险。

4.集团企业关联交易或投融资业务产生的税务风险。普遍的关联交易对企业经营有重要影响也是税务检查的重点。关联交易标准，关联方制定的价格等因素都存在着税务风险。企业投资业务涉及的行业、投资金额等对企业税务都有影响。这些业务要求企业必须对国家的税务政策非常熟悉与了解能避免税务风险。

5.企业对税务的规划以及对税务风险的态度。企业没有税务行为进行计划，或者没有考虑到税务风险都有可能导致面临税务风险。

（二）外部风险因素

1.相关税法政策的变动。时代变化莫测，我国经济快速发展，经济因素不断变化以及国家的税法、政府的政策等因素都会影响企业的税务风险。为了适应环境，保持经济发展，我国税法等也在不断的变动更改中，我国税法政策多而杂，企业纳税人员难免会有差错。此外，我国税法在一些经济事务上仅做了原则性规定，没有做明细的规定，执法人员对此解释各不相同，加强执法人员道德和素质良莠不齐，时常发生不规范执法事件，这也给企业带来一定的税务风险。

2.市场竞争和融资环境。市场经济不同于计划经济，市场从来没有一定的规律可循，永远处于变化中，充满了不确定性。融资环境受市场影响，没有一定的保证性，因此企业面对市场和融资环境是没有绝对的把握的，这就带来了一定的税务风险。

3.上下游企业的涉税行为。集团企业子公司多，涉及的税务行为也多，难以全部了解到。即使集团企业建立了相应的涉税行为制度，但是子公司在当前的市场竞争环境和税务监制下，难免会存在偷税漏税的行为，集团公司难以对其全部检查与监督，并且子公司在一定范围之内有权利同其他公司开具发票。企业也难以约束大股东的行为，因此大股东的越权或违规行为也会给企业带来税务风险。

4.行业关于税务行为的惯例。有时在某个行业中，存在一些不规范的涉税行为惯例，而这些行业惯例对企业行为有极大的影响与制约，这也给企业带来一定的税务风险。

三、企业税务风险管理的措施

企业进行管理行为是为了实现企业利益的最大化。而税务风险管理对企业利益的多少有些重大影响，因此，企业必须采取有效的措施加强税务风险管理，为企业获取更多的利润。

（一）建立科学有效的税务管理部门

建立科学规范的税务管理制度可以有效的防范企业税务风险。

a.集团企业应根据自身实际情况建立税务管理部门。税务管理部门应当熟悉与了解国家相关的税法政策，核算公司的涉税业务，指导和管理企业各部门的涉税行为，筹划整个企业的税收行为，监控企业的税务风险。同时，建立税务管理制度，可以对税务信息进行及时处理和沟通，向其他部门进行税务培训，加强全公司的税务税法意识，防范企业的税务风险。

b.集团企业可以设立专门的税务风险管理委员，负责执行整个企业的税务风险管理制度，并对税务风险进行评估和识别，采取相应的应对措施。

c.对于税务风险管理的岗位聘用专业的人才。集团公司要多举行对税务人员的培训，不断提高税务人员的专业水平和职业道德素养，根据集团企业自身的情况有针对性地利用税务政策，运用专业技能为防范税务风险做相应的措施。

（二）建立企业内部健全完善的控制制度，加强对业务流程的规范控制，加强对税务点的控制

企业内部高层、各部门员工以及下层员工都要严格执行的合乎法律法规的企业制定的规章制度，这样可有效提高工作效率，增加企业的利润。降低税务风险必须靠全公司集体人员的共同努力与防范，且加强对涉及税务行动的要点进行控制与管理。

a.明确分工，规范流程，将风险管理工作层层分摊到每一个员工身上。集团企业的常务性业务要明确分工，分清每个工作岗位和工作流程，将每个员工都与企业的风险管理工作息息相连，这样可以让员工工作更加认真，也体现出员工的工作价值，提高工作效率与工作质量。

b.税务风险管理人员对于企业的重大决策和重要的经营活动，应从税务角度给出建议和解决方案。公司的重大决策，如投资融资行为、重大交易等都会对税务活动产生影响，税务风险管理人员要充分发挥自己的专业技能，对所产生的税务影响进行分析和规划，并及时与决策部门沟通。

（三）对税务风险进行有效的内控管理

a.税务风险识别。在税务风险发生之前，企业税务风险管理人员应根据企业过去相关的有效信息分析出税务风险点，再进一步进行审核，对比分析，从而排除或更加确定风险点。另一方面，对于可疑的风险点，要进行实地调查，进行财务分析等各种能拿到有效实际的方法对客观条件进行整理和分析，从而对税务风险进行评估。又因税务风险具有不确定性，因此税务风险管理人员也要随时注意观察发现新的风险点。

b.税务风险评估。通过整理、分析相关资料发现风险点后，要对税务风险进行评估。对详细列出税务风险给企业带来的影响以及后果。企业也应当根据自身实力制定出税务风险等级。

c.税务风险应对。税务风险管理部门运用各类方法对税务风险进行识别与评估后，根据成本收益原则制定适合本企业的风险应对措施。选择措施时还要考虑避免其他的风险，同时还要能抓住提高企业利益的机会。

（四）建立良好的畅通的税务信息机制

加强税务信息之间的交流可以提高企业的资源配置，提高资源利用率。集团企业要加强企业内部的税务信息交流机制，同时与子公司、供应商等也要加强交流，通过信息交流可以及时了解到税务信息变化，及时做好风险应对。

四、结束语

税务风险是企业风险管理中的重要组成，同时对企业的发展也有重大影响。因此，在经济快速发展的宏观环境下，企业应当加强内部的税务风险管理，制定相应的税务风险管理制度，遵守国家税法、政策等相关法律，正确的采取纳税行为，支持我国税务工作，也能提高自身的社会地位，使企业在一个良好的环境中稳步发展。

参考文献：

[1]刘珍.企业税务风险绩效评估研究[J].企业家天地下半月刊（理论版），2009（06）.

[2]王震寰.不可忽视的税务风险[N].福建工商时报，2000.

[3]张振东.基于企业税务风险的内部会计控制完善性研究[D].湖南大学，2011.

（作者单位：锦江国际（集团）有限公司）