完善我国电子发票管理的几点建议

摘要：近些年，电子商务在我国突飞猛进的发展，但是和发票相关的管理制度相对比较落后，这不仅给我国税收收入造成严重的损失，还侵害了广大消费者的合法权益。我国现在已经出台了关于电子发票的政策和制度，但是和电子商务领域发票管理和税收征管并没有直接的联系，不论是税务部门、电子商务还是消费者都在电子商务交易过程中仍然倍感无奈。

关键词：电子商务；发票；管理制度

随着我国互联网技术的发展和不断完善，电子商务已经成为企业和人们比较青睐的购物方式，网络交易市场的壮大已经成为我国经济发展的新兴市场，不但改变了我国国民生活方式，还拉动内需、刺激消费、转变经济发展等方面发挥着重要的意义。和传统的B2B和B2C交易模式相比较，第三方交易平台上上实现的C2C交易模式已经成为电子商务发展的道路和趋势。

一、我国实行电子发票的现状

随着电子商务模式的不断发展和信息技术的不断完善，我国传统的纸质发票在管理模式上受到很大的影响。无法适应当前新兴的商业发展需求。在这样的情况下，我国开始逐渐实行电子发票管理。2012年5月，国家发改委发布《关于组织开展国家电子商务示范城市电子商务试点专项的通知》，城市可以申请建设电子商务示范城市，试点的城市可以提出推广电子发票管理的要求。2012年北京、浙江、广州和深圳等市申请实行电子发票试点，并取得了良好的成果，积累一定的经验。在这基础之上，我国税务总局在2013年2月发布了《网络发票管理办法》并在同年4月开始实行。同时，电子发票试点已经进入多维推广阶段，从行业角度而言，从零售、电商到金融保险，再到电信行业；从地域角度而言，从首批八个试点城市扩展到全国；从企业角度来说，德邦物流、京东、中国电信、中国人寿、京东等越来越多的企业开始使用电子发票。2016年1月1日，增值税发票在全国退出，这标志着电子发票推广和应用已经进入一个新阶段。

二、完善我国电子发票管理的建议

1.制定电子发票战略发展规划

从战略角度制定电子发票指导纲要和长期的行动计划，有步骤、分层次、分阶段、分行业对电子发票的推广做出相应的安排。不仅要实现全国跨省市区电子发票的开具，还应该考虑和国际上电子发票应用相结合，并适应全球化电子发票的需求。为了更好地进行电子发票的统筹和规划，建议成立国家电子发票协调领导小组，主要对电子发票制度进行设计，对电子发票的推广应用进行辅导并协调各个有关部门工作进度的安排，制定重大决策，出台全国性的电子发票管理制度。

2.加强电子发票立法制度的建设

建议修订《发票管理办法》和《税收征管法》，在法律法规的基础上赋予电子发票同等的法律效应。考虑到网络发票向电子发票转向，可以对《网络发票管理办法》进行修改和完善，加快电子发票管理的内容，并对电子发票进行登记、开具、存证和验证等事项，做出相应的管理规定。

3.统一电子发票标准

通过借鉴欧盟国家和我国台湾地区电子发票制定有关标准的基础上，并结合电子发票试点积累的经验，将增值税发票系统升级版为基础，尽可能快地制定统一电子发票数据文件的规范，电子发票技术标准、格式标准以及安全标准等制度。此外还要规范、要统一、简化发票票种，并制定符合全国附码规则的发票，保证我国普通发票开具的统一性和规范性。

4.推进电子发票信息系统建设

首先，电子发票信息系统主要包含发票数据库系统、发票受理、开具和查询等应用系统，这些系统已经纳入在金税三期的整体规划当中，遵循统一管理、两级运维、多种渠道的原则上进行开发设计。实现对普通发票的领购、审批、开具、缴销、监控和稽核对比等环节管理，真正的实现电子化管理。

其次，建立全国统一标准的电子发票数据库，采取省级集中模式，各省建立全国统一标准的普通发票数据库。发票开具信息首先保存在省一级数据库，再联网到全国电子发票数据库，在税务总局层面实现网络发票明细数据的汇集和保存。

第三，在统一电子发票数据库标准和应用系统标准的前提下，吸收社会力量开发配套软件系统，利用智能手机、电话等载体，提供电子发票打印、查询等服务。同时，应鼓励企业在ERP系统嵌入电子发票功能，从而推动电子发票在电子商务及各领域的广泛使用。

5.采取有效的措施积极的促进电子发票的应用

电子发票的成功推广与应用，需要政府部门、企业以及个人纳税人的共同努力。政府部门要为电子发票的推广和应用创造有用的环境和条件，提供方便快捷的载体和工具。在推广应用过程中，避免捆绑专用设备，不增加或少增加纳税人负担。可借鉴其他国家的做法，对开具电子发票的纳税人给予一定数额的税前扣除，对应开未开、迟开电子发票的纳税人，给予一定的惩罚。也可以开展电子发票抽奖活动，鼓励电子发票的推广应用。

6.构筑电子发票安全体系

电子发票安全体系包括网络安全、主机系统安全、应用安全和数据安全等核心内容。面向互联网用户提供电子发票服务，其主要风险来自互联网，必须采取安全策略，克服诸如黑客攻击、拒绝服务攻击、网络病毒、恶意扫描、越权或者未授权访问、连接盗用、网络窃听、数据篡改、地址欺骗、基础设施破坏、数据驱动攻击等破坏行为。要建立数据灾备中心，提供完备的数据备份和恢复方案，对信息进行安全有效存储，确保发票数据信息即使遭到破坏也能够快速恢复。

总结

综上所述，电子发票作为一个新生事物，它在整个经济建设和新税制中起到了尤为重要的作用和特殊的地位，决定了我们必须对电子发票高度的重视，使其能够发展。工作中各地的税务机关部门和全体税务干部一定要做到敢抓敢管、严于律己、严格执法，认真贯彻执行上级的指示，是电子发票的管理尽快实现制度化、规范化和统一化。

参考文献：

[1]李平.完善我国电子发票管理的几点建议[J].国际税收，2016（04）：74-77.

[2]刘新春.基于EDI系统电子发票的研究[J].当代经济，2015（07）

[3]谭荣华，冯伟.网络发票的发展趋势[J].中国税务，2013（06）

作者简介：

谢毅哲（1966- ），湖北汉川市人，副教授，从事财政税收、财会贸易、教育管理方向的研究。