论企业运营中内部控制的加强策略

田子萌++许延明

摘 要：企业运营管理的有效实施，直接影响了企业的生存与发展，并如实反映出企业的经营情况。近年来，越来越多的企业将内部控制与企业运营相结合，通过制定合理的、科学的内部控制制度来规范企业运营管理，实现企业经济收益最大化。针对企业运营过程不同环节，发现企业各部门职能管理分配不够均衡、忽视内部财产控制、风险防范力度不足、内部控制制度执行力弱化以及预算控制不够科学等现象存在，通过全面分析提出开展岗位职能分配合理化、加强内部财产保全控制、规范风险防范管理、强化内部控制制度执行力以及对预算控制实施全面优化等内部控制策略，为加强企业运营中内部控制提供相应的参考依据。

关键词：运营；内部控制；风险

一、内部控制概念及作用

根据财政部颁布的《企业内部控制基本规范》中所给出的定义：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略①。企业内部控制实施主要是为了实现相应目标，进而制定相应内部控制制度。

内部控制作用主要表现在两个方面：一方面，对企业风险的控制。内部控制对企业经营风险控制起到重要的作用，并是其主要功能。企业运营过程中，不论是资金使用、材料采购，还是产品销售等环节均存在各类经营管理风险。我国早期内部控制的提出，主要就是为了提高信息真实性，降低经营失风险等。其后，随着企业经营和规模的不断发展，风险控制目标层次和种类等方面也发生变化，内部控制沿着风险控制的变化而快速发展并完善起来。风险控制是内部控制的主要功能，只有将企业风险控制在能够承受的范围内，才能确保企业的良性运营及取得经济收盈最大化；另一方面，对企业价值的创造。随着我国市场经济环境的不断发展与变化，企业内部控制作用不再仅仅局限于对风险的控制，还涉及到企业价值和收益的取得。企业内部控制为经营目标所服务，指出内部控制主要作用是促进企业实现经济收益和发展目标，即创造更多的经济价值，所以，内部控制价值创造作用是当前企业内部控制实施的重点。也就是说，企业运营过程中的内部控制实施不但应当对企业风险起到有效防控的作用，还应当应对企业价值创造起到重要的推进作用。

二、企业运营中内部控制存在的相关问题

近年来，企业对内部控制的重视程度逐渐提升，内部控制与企业运营紧密结合，各部门开始加强对内部控制制度的实施及监管。然而，由于各方面因素的影响，企业运营中的内部控制制度实施仍然存在诸多不足和问题，进而制约了企业的良性发展。

1.企业各部门职能管理分配不够均衡

企业运营过程中内部控制成效主要通过内部控制制订和实施来决定。我国当前企业绝大多数利用其资源和属性对其组织结构进行分配，各部门之间职能权利、经济利益纠纷不断，各部门都以自身利益为出发点，对内部控制进行理解和实施，内部控制作用未能得到充分的发挥。比如，企业财务部门对采购、库存、销售等环节制定的内部控制，主要对产品成本进行控制；而生产部门专注提升产品质量和功能的内部控制制度，对产品销售、成本费用支出考虑极少；采购部门专注材料采购方式选择，对产品生产考虑极少；销售部门专注产品销售、赊销等价格策略业务管理，对于其他方面则考虑极少。因此，企业运营中各部门内部控制制订与企业最终目标存在一定差异，部门职能分配不均衡，财务部门对产品成本费用核算也仅仅是对企业运营过程的事后反映，内部控制作用未得到全面发挥。

2.忽视企业运营中内部财产控制

当前我国企业内部控制主要集中在对经营管理方面的控制，对企业货币资金、财产物资等内部财产控制较为忽视。货币资金使用和管理的忽视，将直接影响到企业的持续经营与发展；企业在经营过程中末能定期或不定期的对企业实物资产进行全面盘点，货物或资产遗失现象时有发生；企业内部财产控制的疏忽，对企业变现能力造成一定限制，使得企业营运过程中资金使用过于紧张，资金周转能力下降，局限企业的经营，更有甚者可能使得企业资金链出现断链现象，极大的影响企业良性经营。

3.企业运营中的风险防范力度不足

缺乏企业经营管理过程中对可能发生风险的预见性和有效防范措施，当企业运营过程中发生经营风险时，企业未能对风险发生及时做出正确的、有效的应对措施，进而使得企业经营不能得到有效改善并逐渐形成恶性循环，最终陷入持续经营困境。由于我国当前一些企业运营中的风险防范体系建设不够合理，也使得企业的风险防范措施并未能充分发挥其应有的重要作用。

4.企业内部控制制度执行力弱化

一些企业虽然制定了相应的内部控制制度，但只停留在制订阶段，未能真正的加已实施，使得执行流于形式，只体现了内部控制的灵活性，而忽视了严肃性和实效性。比如，中航油公司事件。中航油公司非常重视内部控制制度的建立和制订，公司制定了相关的《风险管理手册》和《财务管理手册》，并根据当前经济形式和公司经营情况提出，企业发展应与国际接轨的风险管理制度，并在公司内部进行宣传。根据中航油公司《风险管理手册》规定，公司设有专门的风险管理委员会，对公司风险的控制制定为五级制管理，从交易员、风险控制委员会、内审部检查、首席执行官，最后到董事会，进行逐级上报、层层反馈。当交易员经济损失达到20万美元时应向公司风险管理委员会进行汇报；当经济损失达到35万美元时，应当向公司首席执行官进行汇报；当经济损失达到50万美元时应自动平仓。然而，依然使得中航油亏损达到5.5亿美元，这正是由于内部控制制度未能有效确保实施而发生的财务风险和经济损失。

5.企业预算控制不够科学

我国绝大多数企业都开始关注预算控制的实施，但现行的企业预算控制主要偏向于重视财务指标，而对企业经营管理过程中的资金使用情况较为忽视，预算不够细致和全面，这使得企业在实际生主经营管理过程中难以充分发挥出其所具备的作用，不能更好的为企业持续经营与发展提供服务。

三、加强企业运营中内部控制的相关策略

内部控制在企业生产经营管理过程中具有极其重要的作用，企业相关内部控制问题直接影响了其的正常运营和发展，确保企业运营应当从完善内部控制相关内容着手。

1.岗位职能分配实现合理化，加强部门之间合作

员工是企业的主人，企业正常运营是通过各部门、各岗位员工合作来实现的，同时，员工更是确保企业发展的根本。为了确保企业运营正常，充分发挥企业内部控制作用，企业应对不同岗位职责权利进行细化和合理化分配，且实现各部门职责权利之间彼此均衡，统一各部门经营管理目标，实现企业各部门、岗位之间彼此监督与互相合作。根据企业内部各部门职能，制定相应的，具有针对性的各部门岗位职能制度，定岗、定员，明确各岗位工作职责。制定相应的岗位工作考核制度，根据不同岗位实际工作情况规定其考核标准，并定期对不同岗位工作完成情况进行考核，进而提升员工的工作积极性和责任心。比如，销售部门则考核其一定时期内的产品实际销售情况；采购部门则考核其一定期内的材料采购费用支出情况等，以此还能够有效降低企业成本费用支出。除此之外，通过企业岗位职责的明确和考核制度的实施，能够有效加强企业各部门、各岗位之间的彼此合作与沟通，确保企业生产经营正常运营和实现企业持续发展。

2.加强企业内部财产保全控制

企业运营过程中的应当定期开展对货币资金、财产物资等的盘点、记录和保全，进而确保企业的良性运营，首先要有充分的货币资金，因此，加强对货币资金、财产物资的保全极其重要。对变现能力强的企业资产，应当避免无关工作人员接触，即企业拥有的货币资金、有价证券和存货等。其次定期对企业实物资产进行核对和盘点，并将每次盘点结果准确进行记录，以便日后进行比较。当发现盘点所得结果与会计记录不同时，则表明企业实物资产存在错误、损失或其他不正常现象，应当根据实际情况进行分析，并查明事实采取措施。最后应妥善保管涉及到的企业各类资产资料数据，避免数据信息记录受损、被毁。对企业重要文件数据资料进行备份，以便出现问题时能够恢复使用。加强企业财产保全控制，确保企业资产安全目标，实现资金、物资的充足和有效控制。

3.规范企业运营风险防范管理

企业风险管理主要针对经营风险和财务风险。运营过程中经营风险是因生产经营变化而给企业经营带来不确定性的风险。比如，防范企业合同风险时应当拟定合同签订、审批、监督以及违约后应对措施。又比如，防范投资风险和信用风险等时，企业应当根据不同类型拟定相关风险应对机制和建立相应风险评估体系，有效避免企业借入资金后，出现无力偿还现象而最终陷入困境导致破产。企业运营中内部控制制度的明确和实施，为企业经营发展提供保障，降低企业经营风险，确保企业生存和加快发展。

4.强化内部控制制度执行力

加强企业运营中内部控制制度执行力，全面实施内部授权批准制度，对企业经营管理过程中所要处理的各项业务应根据程序规定进行授权批准。建立必要的授权批准体系，明确企业授权批准范围、环节和相关职责。根据内部控制制度规定对业务或事项进行处理，不得存在私自越权、徇私舞弊等现象。同时，根据企业内部控制制度规定，定期对各部门业务情况进行全面考核，充分发挥内部控制制度在企业运营中的重要作用，强化内部控制制度执行力。

5.全面优化企业预算控制

应对企业资金预算进行有效控制，资金使用预算确定后由企业预算部门实施并全面监督管理。预算控制制度包括了整个企业经营活动全过程，通过对资金预算使用情况编制和预算执行情况比较，分析总结企业预算未完成的主要原因和预算控制不良后果，采取相应措施对预算执行加以完善，对企业运营过程中发生的各项经济业务记录、处理及编报等进行合理化控制，通过会计信息系统对企业债权人、投资者等提供真实、准确、有效的决策会计信息，为企业运营提供会计信息。

注释：

①出自《企业内部控制基本规范》.http：//www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/caizhengbuwengao2008/caizhengbuwengao200

87/200810/t20081030_86252.html.

参考文献：

[1]李小蓉.论高速公路运营中内部控制的加强策略[J].中国管理信息化，2015（12）.

[2]高昌俊.试论企业内部控制存在问题及改善策略[J].企业改革与管理，2015（9）.

[3]王原伟.论现代企业资金管理中的内部控制体系完善策略[J].经营管理者，2012（15）.

[4]刘莹.试论强化企业会计内部控制的策略[J].东方企业文化，2014（10）.

作者简介：田子萌，佳木斯大学经济管理学院，会计学