探索内部控制财务体系问题研究

摘 要：市场经济日益激烈，使得经济环境的不确定性日益增加，企业因为内部管理控制失调导致的经济丑闻，让人们认识到了内部控制的重要性，内部控制成为近年来的研究热点，本文作者对内部控制财务体系存在的问题进行了揭示，并提出了很多建设性的建议，具有一定的现实意义。

关键词：内部控制；财务体系；建议

企业单位的财务体系从某种意义上就是指的会计机构、会计人员、财务管理制度，在企业单位财务执行过程中的有机结合。企业单位主要依据《会计法》建立会计机构，配备有相应资格的会计人员，企业单位根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告、确保财务信息真实完整。如何让财务控制体系中的会计机构、会计人员、管理制度充分发挥作用，是摆在企业单位财务管理工作的迫切值得改变的问题。本文通过研究企业单位内部控制财务体系在机构设置、人员管理、制度执行方面存在的问题，通过分析提出建设性的建议达到预期目的。

一、企业单位在内部控制财务体系中存在的问题

1.企业单位的财务内部控制没有得到领导层的高度重视，作为企业单位的领导层没有对内部控制财务体系的建立健全和有效实施负全责，而是仅仅将内部控制当成一些制度，在财务室里将制度挂在墙上，印成册子发放给职工看的，而在实际中没有过少能够得到落实，领导一言堂、一支笔现象屡见不鲜，造成了财务人员之间的互相牵制乏力，领导与财务人员的相互约束力与监督力薄弱。

2.企业单位的财务信息真实性、完整性不够。有一些单位的领导人为了企业的利益，在效益出现问题或者财务危机的情况下，在上报在上报财务信息的时候故意的粉饰账面数字，做假账、出具虚假的会计报表，让财务会计报告的使用者及出资方得不到真实信息，造成财务信息的沟通不畅通，使得财务报告使用者得不到正确的财务信息，做出错误的判断，便会造成损失，这样不仅侵害了他人的利益，对企业自身也是一种不负责任的体现，败坏了企业的形象。

3.财务会计管理制度一成不变，执行力变弱。一些单位的财务规章制度、岗位责任制十年如一日的挂在墙上，但是在执行的时候得不到很好的落实，主要的原因是没有适应当前经济社会的发展变化，不适应市场经济的要求，财务规章制度的执行力因为制度的滞后性，执行力大打折扣，往往会出现纰漏，出现问题。

4.财务人员没素质低不能适应信息发展的要求。企事业单位对人员的管理不够，人员进口把关不严，财务人员没有持证上岗、没有相应的资质、财务人员与管理人员存在亲属关系等，很多单位为了减少费用，没有对财务人员进行定期的培训，企业风气不正，拉关系走后门，没有一个正常的工作环境，导致财务管理混乱，造成的财务人员的舞弊、违法犯罪问题的频繁发生。

5.财务管理缺乏监督机制。很多单位的财务会计，仅对单位的领导负责，内部审计部门设在财务科，内部审计部门的监督权力得不到充分的发挥，自己的刀削不了自己的把，造成出现财务人员捐款出逃、贪污舞弊问题发生很久才发现，使得企业资产损失。

6.缺乏法律知识和法治观念。一些企业对财务管理涉及到的法律法规的重视程度和宣传不够，一些财务人员违规操作，不相容岗位人员没有分离，往往导致财务人员违规违纪问题发生而全然不知。

二、针对内部控制财务体系存在的问题提出有建设性的建议

1.建立健全会计内部激励约束机制。在会计机构内部要建立责、权、利相结合的会计内部控制机制，充分发挥人的积极性、主动性、创造性，明确各级审批领导对会计的审批权限和职责，财务人员之间各司其职，出现问题各负其责，建立激励机制，能者上庸者下。在对重大经济事项集体决定，按照三重一大的制度，要倾听群众的声音，避免不合理的经济决策给单位造成损失。

2.建立健全财务人员管理制度。对财务人员要定期培训、严格控制财务人员的进入关，及时更新会计人员的知识体系，适应信息时代的发展；对没有相应的会计证书、资质的会计人员不得让其从事财务工作，对财务人员的工作态度、家庭状况要严格检查、对有过财务犯罪行为和思想品质有问题的财务人员应严格拒绝，要强化财务人员的思想品德教育，树立正确的人生观、价值观；强化会计人员责任制，建立各岗位之间的制约机制，财务人员之间工作业务操作互相制约保证资金安全。

3.建立健全财务会计制度。对财务会计的基础工作要严格要求，保证会计账簿、会计凭证规范、完整、准确；加强财务会计各个环节程序的监督制约机制，在财务管理与业务管理的各个环节，建立内部控制机制，在建立机制的过程中要保证制度的可行性，及时查处漏洞，不流于形式，制度不在于多而在于可实施，只用这样才能保障财务信息完整真实可靠。

4.强化对财务会计的监督机制，聘请专业的社会审计部门定期对财务账簿、会计凭证进行定期审计，对审计查出的问题及时整改，将企事业单位出现的违规问题消灭在萌芽状态；建立独立的企业内部审计部门，给予其相应的权利，对企业领导人负责，对审计出的重大问题有义务向企业领导人以至于司法机关汇报，起到必要的警示作用。

5.企事业单位会计管理要与业务管理有机结合，财务人员要参与企业管理工作，参与重大经济决策，了解企业各项业务活动，这样才能使企事业单位业务活动产生的经济效益在财务账簿中得到真实的反应，防止出现账外收入、账外资产、账外账，使单位的所有业务活动得到内部财务体系的有效控制。

6.注重财务法律法规的学习宣传工作。组织会计人员学习会计财经法律法规，及时考核调配人员。在企业中要建立学习制度，不断提高会计人员的业务水平。要加强法律法规的教育，在财务人员队伍中做到警钟长鸣，让违规违纪、贪污犯罪成为无人敢触碰的“高压线”；要制定对会计人员的考核办法，按期进行考核。对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另行安排适当的工作。

作者简介：冯丽华，甘南县审计局，中级会计师、高级审计师，从事会计、审计多年，对企业单位内部控制财务体系问题有很深的研究