对我国企业内部控制审计的试谈

杨营营

摘 要：近年来，我国经济的运行呈持续稳定发展的态势，社会主义市场经济也随之完善，企业作为市场经济的一个重要组成部分，必然承担着重大的责任，所以对于企业内部控制审计的要求就越来越严格。但是在众多企业的发展过程中，我们发现了很多企业并没有严格的按照内部审计的要求进行生产经营，出现了经济上的徇私舞弊，企业会计工作信息外泄失真，管理经验匮乏等现象。本文就这一现象进行了深刻分析，阐述了内部审计的重要性以及企业如何更好的通过内部审计来达到健康稳定发展的目标。

关键词：企业；内部控制；审计

一、企业内部控制审计的含义及其特点

企业内部控制审计从含义来看，内部控制是指一种强有力的监督活动，由企业内部的高层管理者和相关的审计员工共同实施，按照一定的程序和规定，通过对企业内的控制设计和运行机制进行测试与评价。然后通过内部审计分析其中的不足，提出相应的整改措施，建立合理高效的内部控制制度，确保企业财务信息的真实有效性，提升企业自我管理水平，减小经营运行风险，从而提高企业内部控制审计工作的效率和质量，为企业财务收支前前后后的审查做出巨大的贡献。

内部控制审计具有独立客观性，其独立是它的灵魂，它通过对控制制度的规范，系统的审查，评估当下的运行机制是否符合规定，是否能够获取良好的收益，但同时内部控制审计具有广泛性，对企业的审计内容大而宽，没有明确的范围和界限，因此特别容易出现审计结果误断的情况，使审计结果出现偏差，所以针对这一特点，完善内部控制审计制度就显得尤为重要。这不仅仅是一个制度的加强改善，更重要的是这项制度为审计提供的前提保障以及未来带给企业的各种收益。

二、企业内部控制审计的主要内容及其重要性

企业内部控制审计主要包括三点内容，一是企业内部控制分配环境，指的是对企业内部部门的有效划分和职能分配、企业的运行方针和管理结构、企业内在的人文底蕴对企业今后发展的影响。二是企业内部控制信息的交流，指的是运用内部控制审计制度对企业进行评估和判定时所需要的信息是否能够彻底完整的呈现出来，这些信息在整理、搜集、判定、得出结论时能否科学有根据。三是内部监督管理制度，即剖析对企业内部控制审计的机构人员是否真正做到公正、严明、科学，评判内部控制制度的正确性，使其发挥更大的力量。

在当下我们要做好企业内部控制审计，发挥其重要意义。（1）内部控制审计是企业发展至关重要的一部分。企业通过内部控制制度评判企业的管理和运行是否健康、高效，及时的审查出有问题的操作，然后再对其进行审计，使内部控制制度发挥自身的作用和效力，确保企业的运转，所以要使企业能够长久的发展，必须大力加强审计工作。（2）内部控制审计推动了企业内部控制的发展。内部审计是内部控制审计的一部分，即特殊又重要，有一个健康完善的内部控制审计制度是一个企业发展前进的基础。通过对内部控制审计制度的规范，使之更好的在企业的运行中进行评估，发现其中的漏洞，及时纠正。（3）有利于国家利益和企业收益的稳定在大的环境背景下，企业的良好运转不仅仅使企业能够获得好的收益，更重要的是保证了国家的经济稳定增值，然后国家在为企业进行出资和创造发展条件，这是一种积极有益循环发展模式，因此，企业务必要做好内部控制审计工作。

三、我国企业内部控制审计的现状

我国企业的发展逐渐壮大，推动了我国经济的迅速前进，内部控制审计工作自然功不可没，扮演者举足轻重的角色，但是随着经济全球一体化的加速，我国企业内部控制审计制度在面临良好机遇的同时也面临着巨大的挑战，不得不说，在这样一个大的背景下，审计工作现状存在这样或那样的不尽人意之处。比如企业管理者缺乏经验，审计人员的职业素质不高；企业的内部控制审计制度缺乏创新，没有根据自己的实际情况制定适合自己的控制制度，重视经营，忽略管理，偏重事后进行整改，缺乏预见性；国家的监管力度不足以引起企业的重视，企业的内部控制审计工作过于轻松，不严谨。

四、我国内部控制审计中存在的不足及原因

企业内部控制审计工作还有着一定的不足，从管理者的角度来看，有些企业的审计人员管理人员的工作经验不足，专业知识能力有待提高，在工作中容易出现纰漏，对财务信息的评估时容易忽略错误的信息，另外有的工作人员缺乏工作的积极性，怠慢工作，存在侥幸心理，为自己谋取不义之财，徇私舞弊；从企业内部控制审计方法来看，这些制度方法缺乏创新性，内部控制制度缺少预见性，侧重于事后处理控制工作，大大增加了审计的工作量；从外部环境来看，国家对企业内部控制审计工作的监督力度不足，没有严明的奖惩措施，未能足够的引起企业和劳动者的重视。正是由于这些小的不足之处，长此以往积累的问题越来越大，从而给企业内部控制审计工作带来了巨大的困难，使企业的运行出现漏洞，审计工作信息失真。

当我们发现了问题就要努力进行纠正，就其错误最根本的方法就是要彻底的分析清楚究竟是什么原因造成了这些问题，即企业内部控制审计工作的失真。首先是审计员工自身，没有树立终身学习的理念和树立正确工作态度，出现了徇私贪财，根据经济的发展，时代的变化，要不断与时俱进，不断提高自己的工作能力和自身的专业素养才能在企业中立足并为企业创造财富，企业选拔员工时的疏忽大意，没有真正的了解每个员工的知识储备和工作能力，以及企业后期未能及时的对员工进行专业技能的培训，更加加剧了工作人员能力的下将；然后是企业内部控制审计方法缺乏创新，一直沿用最初的评估方法，时代在进步，经济在发展，陈旧的审计制度满足不了日益发展的企业所需，内部控制制度不能够很好的对将要发生的事情做出及时的预见性以及应对措施，因此企业会发生制度落后于发展、财务信息失真等现象，加大了工作难度和数量；同时国家监督机构的力度不到位，相关部门的检查监督机制不够完善，没有明确的法律条文进行约束，奖励惩罚的措施也不够完善，致使某些企业不重视内部控制审计工作，因而钻了法律的空子，虽一时得到了好处，但从长远来看，其实是在一步步瓦解自己的企业，埋下后患。

五、如何进一步加强企业内部控制审计工作的开展

面对上述的不足和原因，我们应该大力的去改善现状，来不断的优化我国企业内部控制审计工作，使企业走上健康科学的发展之路，所以以下几个建议很值得我们借鉴和听取：

1.提高工作人员要自身的专业技能，使之树立终身学习的理念。内部控制审计制度的良好运行中有一个重要的因素就是审计员工是否具备优秀的专业技术能力。当下是一个知识主导的时代，信息技术在不断的更新变化，只有不断加强自身审计工作的能力，掌握精湛的技术，才能在工作中得心应手，运用自如，减少错误，提高审计工作效率。同时各个企业也要关注审计人员的工作状况，定期组织培训，提高技能。

2.选择适合企业自己的内部控制方法。大多企业都一直沿用传统的内部控制审计方法，流于形式，没有发挥真正的作用。而每个企业都有自己不同的发展过程和运行模式，只有找到适合自己的内部控制方法，才能高效的进行审计工作。这就要求审计员工要根据自己企业的特点和情况制定适合自己的控制方法，不断的进行研究，总结规律，因地制宜，对症下药。同时还要发挥创新精神，使内部控制审计方法更科学，有效，发挥出强有力的监督作用，保证企业财务经济的安全，促进企业发展。

3.大力加强有关部门的监督奖惩力度。企业内部控制审计要想发挥真正的效力，仅仅靠自己是不够的，它需要外部的监督机构进行监督控制，才能更好的确保制度的实施，国家审计机构在全国的审计机构中是处于最高地位的，在经济的大潮中发挥着主导性的作用，所以国家要完善相关的审计监督制度，然后落实到各个企业中去，为企业的审计提供监督保障，使其更加重视审计工作，减少徇私舞弊的现象，同时相关机构也要加大奖惩力度，奖励优秀企业，惩罚违规的企业。

总之，在当今经济迅速发展的时代，企业内部控制审计的作用越来越重要，也在企业经济的发展中有着无法替代的地位，所以在企业的发展中，要严格的执行内部控制审计制度，避免出现财务信息泄露，遭受经济损失。

参考文献：

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