内部控制审计与财务收支审计的有效结合

王曦凌

摘要：内部控制审计和财务收支审计都是监督与控制企业运营的合法性、有效性的重要措施，内部控制审计能够针对企业运营过程中存在的问题进行分析，分析原因之后采取针对性的从措施进行整改，财务收支审计主要针对企业资产、经营活动收支的合法性与合规性进行审计。通过将两者有效的结合起来，对于完善企业经营管理和提高经济效益具有非常重要的作用。因此，文章对内部控制审计和财务收支审计分别进行了概述，并提出了内部控制审计和财务收支审计结合的有效途径，以供参考。

关键词：内部控制审计 财务收支审计 结合

一、前言

近年来，无论是国内还是国外，企业财务问题频发，引起了社会各界的关注，掀起舆论质疑风潮，企业管理部门以及监管部门社会信任度严重下降。虽然，内部控制审计和财务收支审计作为企业监督和管理的重要手段，但是也是导致企业出现财务丑闻的重要因素。所以，在企业内部管理中，要加大对财务收支和内部控制审计的管理力度，充分了解两者的概念和关系，然后采用有效的手段将两种审计充分结合，通过两种审计方式的相辅相成、相互制约，及时、准确的发现企业运营和管理过程中存在的问题，并采取针对性的措施进行处理，防止企业出现财务丑闻，进而实现企业的健康、长足发展。因此，文章针对内部控制审计和财务收支审计有效结合的研究具有非常重要的现实意义。

二、内部控制审计和财务收支审计的概述

（一）内部控制审计的概述

内部控制审计指的是在企业运营过程中，对其内部运作进行控制和监督，其主要内容包括企业弊端的分析和控制、运行流程的控制以及解决方案的提出。内部控制审计是现阶段企业内部控制的一种有效审计方法，通过对企业内部控制制度进行审查、分析以及测试，对内部控制制度的效度、信度进行评价，以此判断内部控制制度的科学性和有效性。内部控制审计在企业经营管理中发挥着至关重要的作用，同时在一定程度上能够 提高企业的综合效益。

内部控制审计的实施步骤表现为：其一，对企业的岗位进行分析，明确企业内部岗位的分工和职责；其二，对企业存在的内部控制风险进行评价，并以此为基础，对企业的内部控制审计环境进行分析；其三，对企业的内部控制审计进行评测；其四，对评测结果进行分析，并以评测结果为依据，制定科学、有效的措施解决内部审计控制过程中存在的问题，以此保证内部审计控制制度的科学性和有效性。

内部控制审计的方法包括以下几种：其一，通过科学手段对企业内部所有部门的岗位职能进行分析，建立健全内部控制制度和监督制度；其二，对企业内部的所有信息进行总结和分析，基于所掌握的信息，测试与评定企业内部是否存在徇私舞弊、贪污等现象；其三，对企业内部控制、监督制度的科学性、有效性进行评价和分析，对评价结果进行统计和分析，并以此为依据，对企业的经营活动进行监督、控制和调整，以此保证企业内部监控措施的合理性。

（二）财务收支审计的概述

财务收支审计指的是对企业经营活动的合法性、真实性进行审计与监督，主要是对企业在某个时期内的经营成果、财务状况进行审计，然后做出科学、客观的评价。财务收支审计的内容主要包括以下几个方面：其一，审计企业每一笔收入的合法性与真实性；其二，评测企业是否有偷税、漏税的问题；其三，审计所有收入是否都有相应的发票或者其他凭证；其四，审计票据的存根，审计企业的所有收入是否全部入账，禁止出现不入账的现象；其五，企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其他会计法规；其六，定期的对企业的经营成果、财务状况进行审查，然后对经营成果、财务状况进行评价；其七，监督和评价企业经济活动收支、财务信息的真实性与合法性。

三、内部控制审计与财务收支审计结合的有效途径分析

（一）内部控制审计与财务收支审计结合的可行性研究

企业的财务收支审计和内部控制审计不能一概而论，两者各具特征，需要区别对待，但是，两者的审计结果对企业财务状况的评价类似，因此，两者之间的结合是可行性，具体表现在以下三个方面：其一，虽然两者在概念以及评价内容方面有所差异，但是两者的目标却具有一致性。 但是需要注意的是，虽然两者有所不同，但其目标都是评价企业资产的合法性、真实性以及合理性等，通过将内部控制审计与财务收支审计结合应用在企业资产审计中，在审计的过程中能够获得两份检查报告，为评价企业资产的合理性提供更加可靠、有效的额参考；其二，内部控制审计的流程与财务收支的流程相一致，两种审计都需要对企业的财务状况进行分析，对企业资产的流动风险进行评估，然后对企业的内部控制状况进行评测，并获得相应的评测结果，通过对两种审计过程进行整合，能够有效的提高审计的准确度和效率，正是由于该种优点，两种审计方法的结合受到众多企业的青睐；其三，内部控制审计的主要依据为财务收支审计，财务收支审计是对内部控制审计的补充，在进行内部控制审计，能够准确的发现企业财务收支过程中存在的问题，对内部控制审计进行测试与评价，当企业在经营过程中出现问题时可以快速且准确的发现，然后根据其弱点和弊端来制定相应的措施，所以从大的方向来说，财务收支审计和内部控制审计是相辅相成的，为实现内部控制审计和财务收支审计的有效结合奠定了坚实的基础。

（二）内部控制审计与财务收支审计结合的有效措施分析

根据《内控审计指引》的相关规定，注册会计师既可以单独的进行企业内部审计，还可以对财务报表审计和内部控制审计进行整合，企业主要是针对财务收支审计进行。因此，企业内部控制审计和财务收支审计在一定程度上满足《内控审计指引》的相关规定。但是，企业的内部控制审计受到时间与人员的限制，通常只会安排少数的审计人员或者小组，对企业的审计项目进行全面的审计，而企业财务收支审计的工作量非常大，为了提高财务收支审计效率，应该尽可能的防止出现重复审计的现象，并且在内部控制审计的过程中，尽可能一次完成，这样不仅能够提高审计效率，还能够减少审计开支。

当内部控制审计和财务收支审计结合之后，应该按照以下步骤进行审计：其一，应该制定科学、可行的审计目标，对审计过程进行初步交流和讨论；其二，对审计过程中存在的各种风险进行测评；其三，进行审计操作；其四，提出内部控制审计和财务收支审计结合的审计方案，然后和企业进行沟通，对审计方案进行评测，针对企业经营过程中存在的风险或者问题，提出相应的改进和完善措施，以此保证企业经营的合理性、合法性；其五，对于违反相关法律、规范的企业给予严厉的处罚。值得注意的是，两种审计方法结合过程中，应该提前对企业的重要项目、大额资金流动项目的风险进行评测，这样能够有效的降低经营风险，还能够减少审计时间。由于内部控制审计的询问、观察、检查以及执行等过程和财务收支审计相一致，在审计操作的过程中，应该尽可能的防止出现重复操作的现象，这样既能够提高审计效率，又能够降低对企业经营管理造成的影响。

四、结束语

近年来，国家对市场安全运行的重视程度在不断的提高，内部控制审计和财务收支审计作为控制企业经营、财务状况的重要手段，在整个审计范围中占据着至关重要的地位。但是，内部控制审计和财务收支审计都需要大量的财力、人力支持，如何在降低审计成本的基础上，提高审计效率，经过众多经济学家的研究和论证，将内部控制审计和财务收支审计有效的结合起来，能够在保证审计合法性、合理性的基础上，提高审计效率、降低审计支出。因此，内部控制审计和财务收支审计的结合受到众多企业的青睐，被广泛的推广开来。

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