JF公司货币资金内部控制研究

薛 璞

(重庆工商大学 重庆 400000)



JF公司货币资金内部控制研究

薛 璞

(重庆工商大学 重庆 400000)

通过分析JF公司在货币资金内部控制上的一系列问题，结合相关原则，深入讨论该企业在货币资金管理中存在的内部控制问题。理论实际相结合，分析资金内控需要优化的方面。通过优化资金内控系统，提高安全完整性，建立健全企业资金的内控制度，保证经营管理活动合法并有效开展。

经营管理；货币资金；内部控制

一、内部控制相关理论概述

内部控制是指单位为实现其经营目标，保证会计信息正确可靠等，在内部采取的自我调整、约束、规划等方法措施的总称。货币资金作为核心，其内部控制是以确保财务的有效运作为目的的制度，互相制约协调的程序方法。内部控制构成要素包括：内部环境要素、风险评估要素、控制活动要素、信息与沟通要素、对控制的监督要素。

二、建峰货币资金内部控制现状

货币资金控制环境。管理层负责货币资金内部控制鉴证，也是内控制度的执行者和监督者。为确保经营活动对于资金的需要，要对其支出的资金进行严格审批，使审批程序能够达到规范化。但原先一套管理模式并未彻底摒除，仍然存在内部控制问题。

货币资金风险评估。货币资金的重大决策事项等采用集体决策制度，且有内控监督测试。对货币资金风险管理文件中，并未对风险控制关键明确说明。此外，公司在风险识别和评估方面的方法较单一。

货币资金控制活动。有关岗位未定期轮岗。虽有明文规定，但在执行方面有懈怠。部分财务人员业务能力欠缺，对预算外货币资金的使用申请过于简单，往往是经理一支笔的签字批准即可执行。

货币资金信息与沟通。对于货币资金，公司信息交流不充分。货币资金涉及到的部门众多，各部门之间的链接以及凭证的传递十分复杂，而公司在这方面缺乏专业部门帮助。

货币资金监督。公司制定相关制度明确各监督机构在内部监督中的职责权限等，但对对货币资金使用效率方面少有触及。公司对于货币资金错弊的责任追究不够明确。另外，分公司内审部门也不够独立。

三、建峰化工货币资金内控存在的问题

(一)资金内控流程不系统化。内控制度的具体表现缺乏系统性、科学性。没有对相关制度进行审查和细化。企业政策和程序落后，导致过程不顺利，环节过于繁琐，降低工作效率。在资金支付方面过多的关注审批，导致控制活动和程序怠慢。

(二)财务岗位职责比混淆。财务人员对财务分工没有全面的认知，混淆工作权限。对会计和出纳分离不彻底，两岗位没有实行轮岗，在进行年终结算时出纳经常被要求帮忙整理账簿。

(三)现金开支审批权限设置不完善。JF公司财务开支是由领导或分管发行，再汇总到总经理，由总经理行使最终批准权。财务部依据领导的审批，再进行审查核对，资金审批只需一人通过。由于一支笔的审批制度存在风险隐患，必须将加以分解，各部门各司其职，否则极易出现权利独断、滥用职权的现象。

(四)货币资金月流量与预算管理不均衡协调。JF公司虽有预算管理，却未设立完整的预算管理机构，预算效率不高。公司在分析预算的差异时，各部门关注重点不同，很容易造成各部门间信息预算的不平衡。公司预算考核不够科学，虽设置考核制度，但并未结合实际情况。考核时只惩不奖，降低积极性。

(五)会计系统存在漏洞，奖惩不完善。该企业曾出现出纳并未按时将超额的库存现金交存银行等情况。公司未对会计凭证打印期限做出具体的要求，财务人员往往未及时打印，加剧资金风险。公司每年定期外聘审计组审核，审计对象已提前知晓，不能达到抽查目的，抽查频率低，范围小，不能及时发现作假行为。

四、货币资金内控的优化措施

(一)改善内部控制环境。必须要明确各岗位的职责，清晰的界定各岗位职责,并使其互相匹配。拟定薪酬政策，可增加员工的工作热情，在制定政策时可考虑制定执行标准，奖惩时严格执行。另外是补救措施。在各企业的控制环境中很可能因为各种原因而出现不同的风险表现，对已被发现的问题加以完善。

(二)加强货币资金风险评估。成立风险管理部门，聘任专业风险管理团队。对于货币资金的风险评估应形成定期汇报制度，方便管理层参考并做出决策。内部控制手册上应对业务流程风险控制的关键节点做出明确标明，加强企业员工风险意识和控制风险的能力。

(三)增强资金控制点管理。对于公司不经常发生的现金流入，查证这些资金的来源，并确保按规定进行凭证填制、计入相应会计科目。支出现金应当检查是否合规，严格按照审批制度进行报批。支付时应及时填制现金日记账。最后，要按期对账，指派专门人员定期进行对账。

(四)完善货币资金信息沟通。主要是指及时传递企业的信息，通过对企业信息的掌握更好的了解企业经营决策方面的变化，让员工更好的了解企业的内控制度，明确自身应当承担的责任。企业应当对收集到的各类信息加以筛选整合，提高信息的效用性。内部信息要持续收集经营活动所产生的信息，外部信息要进行收集整理。其次，注意渠道与方式。

(五)建立独立内部监督机制。我国在有关内控的规范中强调了应当根据自身情况进行内控的监督，并进行自我评估。需要在公司内设置独立的内部审计机构，可得到有利于公司发展的意见，确保企业的内控制度的建设朝着正确的方向不断进步。

五、结论

在了解资金内控的含义及内控构成要素后，对JF公司货币资金内控制度进行研究，了解其货币资金内部控制流程并分析相关情况，并且根据流程和要素分析JF公司的现状和资金内控业务中出现的问题及其成因。

为健全货币资金内部控制，公司应从改善内部控制环境入手、加强货币资金风险评估和资金控制点的管理、完善货币资金信息与沟通以及成立独立的内部监督体系从而开展资金内控制度的建设。

[1]丁红霞.加强内部控制——提高企业资金管理效率[J].商业会计，2014(1)

[2]樊姗姗.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013(5)

[3]彭晓辉.资金内部控制理论研宄[J].现代商贸工业，2012(20)

薛璞(1994-)，女，汉族，四川成都人，在读硕士研究生，重庆工商大学，研究方向：会计。