浅析会计电算化环境下的财务内部控制

池凤燕

(福建省建筑科学研究院 福建福州 350025)

浅析会计电算化环境下的财务内部控制

池凤燕

(福建省建筑科学研究院 福建福州 350025)

会计电算化在企业中的应用越来越普及，提高了财务工作的效率与效果，同时由于会计电算化在我国企业中的应用时间尚短，原有的财务内控制度还是沿用传统手工记账方式下进行，与会计电算化的发展不相适应，文章对会计电算化对企业财务内部控制的影响进行分析，并提出完善财务内部控制的相关建议。

会计电算化；财务内部控制；权限设置

1 会计电算化对企业财务内控的影响

1.1 原有的内控制度功能减弱

会计电算化之所以能够取代传统手工帐，在短时间内得到大范围的普及，一方面是因为企业信息化水平的提高，另一方面是其在财务工作中所体现的价值，优化了企业的会计核算流程。在手工记帐环境下，企业所有基础核算工作都需要进行手工计算、结转、核销等，因为涉及到企业财务信息保密性、资产安全性，所以在会计核算基础上设置了诸多内部控制制度(部门权限、内外部审计等等)，而会计电算化充分发挥了信息系统优势，通过科目间的勾稽关系，将成本费用的结转、明细账与总账的试算平衡以及科目汇总与凭证汇总等进行了自动核算，大大缩减了财务部门的工作压力。因此，企业原有的内部控制制度功能弱化，需要进行调整。

1.2 岗位权限设置的新需求

在企业财务内部控制活动中，设置岗位权限是一个基本的内控措施，在手工记帐环境下，因为每一个财务工作人员负责的账务是独立的，账本由自己保管，所以对于自己权限内的工作有着相对的独立性，因为接触不到相关的账本与凭证等资料，所以其他财务人员很难影响到账务的处理。但是在电算化环境下，所有的财务人员共同依赖于同一个电算化软件，只要获取到登录信息就可以随时登录一个财务账号，尤其是在经济业务复杂的企业中，因为没有手工帐中笔迹的差异，随意增减两笔业务是很难被及时发现的。因此，会计电算化本身设计的岗位权限就会成为新的风险点，财务账号信息的严格管理、信息系统权限设置的合理等，对企业财务数据的安全产生重大影响。财务账号被盗、权限设置不明确等，往往会导致财务数据被随意更改、财务信息失真等情况，容易造成企业财务瘫痪，影响企业正常运营。

1.3 内部控制的范围扩展

会计电算化工作是以会计人员为主体，以计算机为载体的核算方式，企业所有的财务资料与生产经营信息都是通过计算机进行核算与储存，导致企业对计算机的依赖性较高。为保障电算化软件的正常使用以及信息数据输出的完整，企业需要设置相关的系统分析与设计、程序编制与调整等相关岗位(亦可外聘)，企业必须针对新的财务系统及岗位职能与权限进行分析，并针对财务系统特点重新制定财务内控制度，确立新的岗位责任制度，以维护企业财务资料的安全完整，保障企业的资产安全。

1.4 内控人员配置改变

财务部门的内控措施往往是通过岗位权限的设置进行部门内部牵制，并由企业内部审计部门进行监督，聘请外部审计部门做托底保障。在电算化环境下，财务工作人员要想进行自己职权范围内的工作，必须要输入自己的工号和密码才能进入系统，相比较传统手工帐而言，权限更明确，对于财务人员的权限设置实现了信息化控制。审计工作在财务部门进入电算化核算后，在其原有的审计工作基础上，还要对财务软件的程序设计、成本费用等科目结转勾稽关系等进行适当的学习研究，以保障审计工作的权威性，因此审计人员需要加强对于会计电算化的了解。因此，企业财务内控工作的人员配置则需要根据内控工作的工作强度进行适当的调整，以保障企业内控工作的顺利进行，维护企业的资金财产安全。

1.5 软件安全性问题

电算化软件是以电脑为载体的财务软件，大品牌财务软件虽然经过十余年的发展已经逐步完善，但是在安全性上存在着较大的问题[1]。一方面因为各单位不同的经济性质与具体事项存在差异，所以每一款财务软件在应用过程中都会存在不协调的问题，大多单位会采用软件售后进行维护或者调整，此时企业的财务信息对于维护人员是完全公开的，并且因为专业技能的限制，软件维护人员复制企业财务信息并带出企业，一般财务工作人员是很难发现的，一旦企业财务资料外泄，对企业生产经营活动有着极大的影响。另一方面，很多企业在应用电算化软件后，计算机仍然可以连接到外部的互联网之上，甚至有部分财务工作人员利用电算化软件的主机上网看新闻、看视频、下载来路不明的资料，本身电算化软件的安全性偏低，在网络环境下更容易遭到不法分子的侵入，由此带来的安全隐患不能掉以轻心。

2 完善会计电算化环境下财务内部控制的建议

2.1 确定会计电算化环境新的风险点

企业财务内部控制是为企业经济活动服务的，而财务工作是企业经济活动过程与结果的反映，内部控制的重点应随着财务工作内容、方式方法的改变而做出调整。因此，企业需要清晰化会计电算化环境下财务工作流程，区分财务工作的信息自动化环节、人工环节，分析不同环节存在的风险点，针对性地制定不同的内控重点，取消原有的内控制度中丧失价值的控制活动，针对会计电算化环境下新的业务流程、新的风险点，制定对应内控制度。

2.2 明确岗位责任与分工

岗位权限设置对于企业财务内部控制至关重要，是电算化环境下企业财务内部控制的首要步骤。第一要明确岗位责任，在权限设置中严格遵守不相容职务相分离的原则[2]，在原有的岗位设置原则之上要增加关于软件维护人员与记账人员的不相容、数据输入人员与审核批准入账人员不相容等具体操作细则；第二要从财务工作人员的角度着手，加强岗位责任教育，树立岗位责任观念，建立奖励与惩罚机制，对于提高企业电算化水平的行为给予奖励，对于偷用、盗用他人财务账户信息、账户信息保管不善者等危害财务信息系统安全性的行为，给予惩罚。

2.3 规范会计电算化工作流程

会计电算化只是将会计核算的载体进行了更换，操作主体仍然是会计人员，在企业日常经营活动中相关信息的输入与审核仍然是财务工作人员的工作，所以规范相关操作流程对于促进企业内部控制是具有重要意义。以财务信息的审核批准制度为例，电算化环境下，要想将一笔业务的经济发生情况记录到软件中，必须要经过制单、审核与批准3个步骤才能记账，在日常工作中财务部门会给予财务工作人员适当的自由，但是该流程是断不可过分自由，必须严格遵守权限分工，以达到逐级审核的作用，保障企业财务资料的真实性。此仅为其一，在电算化工作中，单据的作废、财务资料的输出等操作都是有着具体操作流程的，不可肆意更改。

2.4 培养电算化专业人才

会计电算化可以说是我国会计史上一大进步，是在原有的手工帐上升级而来的，逻辑关系完全依据我国会计法规与实务的要求。因其载体的变化，衍生了几个相关的岗位，需要相关的专业人才，但是相关的专业人才无论是电算化资料的审计人员还是电算化软件的维护人员都需要学习软件的简单编程与设计，因此需要企业对原有的审计人员与财务工作人员学习培训，来满足企业对新岗位人员的需求，一方面节省企业人力资源的资金投入，另一方面原审计与财务工作人员了解企业的具体情况，在电算化产生的具体问题中应对更切合企业实际，内控工作才能取得成效[3]。

2.5 加强财务软件安全性管理

一是加强软件系统的维护管理，与软件公司制定财务信息保密协议，严格执行维修维护等级制度。并逐步提高企业的信息化建设水平，建立自身的软件开发和维护团队；二是提高财务软件应用环境的安全性。定期监测病毒，确保财务系统程序不被修改、损坏，不被病毒感染，适度推行在内部网络等单一环境中使用财务软件。通过加密、访问权限设置等方法，重点加强外部网络环境下财务软件的安全性检测。

3 结语

在会计电算化环境下，企业的内部控制迎来了新的挑战。企业应完善内部控制的制度，提高内部控制的效率，降低内部控制的工作风险，才能促进企业持续、稳定、健康地发展。

[1] 杨慧.刍议会计电算化下的内部控制[J].商场现代化，2014(01).

[2] 赵志红.会计电算化系统的内部控制问题探析[J].中国内部审计，2014(01).

[3] 臧莹.关于会计电算化内部控制的探索[J].商业经济，2014(14).

The accounting computerization environment of shallow financial internal control

CHIFengyan

(Fujian Academy of Building Research, Fuzhou 350025)

Computerized accounting becomes more and more popular in the enterprise application， improve the efficiency and effect of financial work， at the same time， due to the time of the application of the computerized accounting in our country enterprise is short， the original financial internal control system and the traditional manual accounting mode， were not adapted to the development of computerized accounting， in this paper， the accounting computerization to analyze the influence of enterprise financial internal control， and put forward related Suggestions to perfect the inner financial control.

Accounting computerization; Financial internal control;Permissions

池凤燕(1980.11- )，女，会计师

E-mail:40786992@qq.com

2016-10-10

F23

A

1004-6135(2017)12-0102-02