论集团企业资金集中管理体系

陈迪

摘 要：目前大部分企业财务管理的方向是由记账会计向管理会计转换，而部分企业已经超前的由管理会计向经营会计的方向发展，经营会计的一个核心理念就是财务部门需要通过专业化的管理为企业创造效益，而资金的集中管理对于财务部门可谓是一条低风险高收益的经营创收途径，本文旨在通过分析集团企业资金集中管理的现状，建立合理的资金集中管理体系，减少资金占压成本，增加集中管理资金的时间价值。

关键词：集团企业；资金；集中管理；体系

一、资金集中管理研究现状

资金集中管理对于集团企业具有重要的意义，首先，通过资金集中管理可以增强总部对所属单位的内部控制力度，避免所属单位闲置资金的转移和违规使用；其次，资金集中管理可以将大量的资金集中到集团企业总部统一调控，不仅可以增强企业集团整体的偿债能力，还可以提高企业集团的融资能力，同时能够将资金集中配置到企业战略发展所需的项目上，通过资金投放方向配合企业的发展需求；再有，资金集中管理可以有效降低集团企业的财务费用和贷款规模，减少资金占压，提高闲置资金的使用效率。

近年来，资金集中管理越来越受到企业的重视，尤其是大型集团企业，资金集中管理的优势更加明显，对资金集中管理的研究也越来越多。笔者浏览了一些作者对该项课题所做的研究，发现大多研究都集中于探讨单项的资金集中管理方式对企业所起到的作用，而笔者认为，集团企业的资金集中管理并不是简单的挑选和使用某种管理模式，而是根据企业的具体实际经营情况和特点，多维度多角度的选择多样化的资金集中管理方法，从而建立一个完整的、有效的资金集中管理体系。

二、资金集中管理的方法

资金集中管理的方法很多，笔者从适用条件和管理目的的角度，对资金集中管理方法进行了分类，具体如下：

1.从组织结构的角度分类有资金部方式、内部银行方式、结算中心方式和财务公司方式。资金部方式就是集团企业总部控制所有的资金往来，收支都通过集团企业总部所直接掌管的账户进行，这是一种最集中也最集团的管理模式，但是其适用范围较窄，会随着企业规模的不断扩大而暴露出管理资源的不足；内部银行方式就是在企业内部建立一个资金管理组织，用来模拟银行所提供的各项操作，但是实际并不具备金融实体所必须的资质，所以该方式适用于简单的资金往来业务，从功能上有一定的局限性；结算中心方式实际上是财务部方式和内部银行方式的组合，集中发挥了财务部方式和内部银行方式各自的优势，这种方式的操作模式是将各所属单位所开立的账户集中到结算中心进行管理，通过一定的审批制度控制资金的流动，这种方式给予了所属单位充分的自主经营权，同时又达到了资金集中管理和资金内部管控的目的；财务公司方式是指在集团企业内部建立一个非银行金融机构性质的子公司，并要求集团企业内部公司在该财务公司开立账户进行经营业务，财务公司具备银行机构的大部分功能，并且资质健全，适用范围广泛，运作独立化和市场化，但其劣势在于对集团企业所属单位的控制稍显不足，而且其成立的门槛也较高。

2.从管理手段的角度分类有委托贷款方式和资金池方式。委托贷款模式是指企业集团内部所属单位之间通过内部银行或财务公司完成相互间的资金借贷，这种管理方式其实并没有进行资金向企业集团总部的集中管理，但是有效促进了内部闲置资金的流动和利用，而内部银行或财务公司作为桥梁完成内部所属单位间的借贷，充分降低了企业整体的财务费用；资金池模式是指集团企业总部为所属单位开立零余额透资账户并分配信用额度，所属单位在被分配的信用额度内进行透资支出，然后每个工作日结束时，集团企业总部通过现有资金流对透资额进行弥补，不足以弥补的情况下办理短期贷款，这种方式从资金的角度上做到了最大化的集中，而从管理的角度上又赋予了所属单位最大化的自主经营权。

3.从控制程度的角度分类可以分为资金监控方式、资金控制方式、限额管理方式和收支两条线方式。资金监控方式是指通过网络手段对账户使用情况进行监督，也就是说集团企业总部对所属单位的资金流动只有查询权而无控制权，此种方式需要运用较强的网络技术进行辅助，否则很难达到监控的目的；资金控制方式是指对一定金额以上的支出进行审批制度，需要集团企业总部审核批准后方能由所属单位完成实际支付，该监控手段需要资金流转中介对企业集团总部提供较大的配合，否则无法完成实际的控制；限额管理方式是指对现金流动放开监管，集团企业总部指对制定期间期末的所属单位账户存款余额进行要求和控制，该方式需要对限制的金额进行合理的分析和确定，否则容易造成对所属单位过分的约束或者起不到应有的监管作用；收支两条线方式是指要求所属单位开立收款零余额专户，并且所有收入款项通过收款专户直接上交到集团企业总部的账户，同时集团企业总部对各单位所需资金进行分配和控制。

三、资金集中管理体系

上文简单阐述了资金集中管理的各种主要方式，但是在实际集团企业的资金集中管理中，并不是由集团企业总部挑选某种或某几种模式直接应用于整个集团企业，而是多层级的自主选择共同搭建起来的资金集中管理体系。

首先，从集团企业总部的整体管理角度，往往是从组织结构的角度决定贯穿整个集团企业并且能够普遍适用管理方式，例如，选择财务公司或者内部银行的方式要求集团内部企业通过所选的方式进行结算，这种做法并没有限制集团企业所属单位的资金自主权，但是却有效的将资金控制在了集团企业内部，从整个集团企业角度看，资金没有外流，实现了最大限度的集中，而从各所属单位个体的角度看，资金还留存在各个所属单位的账户内，由各个所属单位进行控制和支配。因此，集团企业总部往往不是通过管控手段进行资金集中，而是通过设立合理的资金管理组织结构，限制企业资金的体外流转。

其次，从集团企业二级单位或三级单位的角度，则需要在集团企业总部设立的组织机构框架下，选择合适的管理手段和监控手段进行资金集中，这种选择就需要根据本公司及所属单位的实际情况进行理性的分析和判断。例如，所属单位较少，公司架构较简单的，可以选择资金池的资金集中方式，最大程度上降低所属单位的留存资金；所属单位产业链较完整，能够实现稳定收益的并且相对独立经营的，可以使用委托贷款的方式，由资金富余的企业协助弥补同一控制下其他公司暂时的资金短缺；所属单位组织结构负责，层级较多的，可以选择统收统支、收支两条线的管理方式，将资金使用的主动权尽量上移，以实现资金集中管理的目的。

再有，从集团企业三级以及以下层级单位的企业，由于本企业及所属单位数量都比较有限，管理资源相对充裕，可以选择结算中心的管理方式，对所属企业的账户进行统一的管理和操作，或者，对于有条件的企业，可以考虑实行财务整体集中的管理理念，除每个所属单位留存两名财务人员以满足基本需求外，将所有财务相关业务集中到上级公司来进行，从根本上做到集中管理。

同时，所有以上的管理方式都离不开上级单位对下级单位的资金监控和资金限制，例如，对于集团企业总部，在选择了财务公司的管理方式后，仍需要限制所属单位留存在外部银行账户内的资金余额，以及限制对外部银行账户的使用范围；对于集团企业二、三级单位，也需要考虑对大额支付款项的审批和管理，这不仅有利于资金需求量的总体控制，同时也是对资金安全和合理使用的内部控制手段；对于使用收支两条线的企业，由于本身所属单位数量较多，对各所属单位支出账户的余额控制更是尤为重要。

四、结论

综上所述，集团企业的资金集中管理并不是简单对某种管理方式选择和应用，而是经过对企业状况的分析和考量，从多维度多角度选择多种管理方式进行立体化的搭配和组合，并且同时使用不同管理方式对同一类型企业进行有效合理的管控，从而达到企业集团资金使用效益最大化和资金安全管控的目的，实现提升企业价值和利润的效果。

参考文献：

[1]张燕.集团化企业资金集中管理的思路和途径探讨[J].中外企业家，2016（02）.

[2]刘媛媛.信息技术环境下企业集团资金集中管理对策[J].企业改革与管理，2016.（01）.