我国税收管理存在的问题及对策研究

章玲仙

摘要：我国的税制建设过程中有着很重要的部分在于税收管理工作上，其在完成国家经济任务和税务工作有着积极作用。但是，在一些地方性管理上面还有着很大的矛盾要予以分化，例如在征税的管理模式上，相应的办法和手段也面临很大的问题，传统的税收管理办法在一定程度上必须得到加强和创新。在此，本文就传统税收管理的必要问题提出改革创新的办法。

关键词：税收 现存问题 税收管理

一、我国税收管理存在的问题

（一）税收管理存在职责不明确

当前国内对于税收管理办法的指导方针早已深入省一级的税收机构，但是在一些地方、乡镇的指导工作并不完善。例如在某些关系上的处理办法上仍然沿用旧的企业税收管理组织加以展开，不论是工作流程上还是机构设置上都存在的职能交叉与重复的问题，难以实现管理上的一致性与互补性，因而工作流程的畅通是政府税收机构面临的一大问题。二是税收机构和稽查机关之间的联系。在管理对象的业务上有着重复、交叉关系纠缠不清。例如税收检查工作，纳税评估工作，而纳税审计工作方面尤为突出，与征税组织机构在纳税评估工作中，统计部门在纳税对象上、稽查部门在税务稽查上都有着相似的工作，有的甚至工作内容相同，在完成税收任务的程序中有着重叠现象。

（二）税收管理的手段不完善

当下，税务管理、纳税征收、纳税稽查部门都有想对应的科技管理软件和系统。但是在实际工作当中，很难对税收对象的信息做出准确的采集和分析，大型企业的税务征收无法得到有效的管理。例如，与征税对象企业的财务系统无法进行融合，不能准确的获取其财务数据；又如，征税管理组织只有现金数目表、产品利润表等少数模板，而企业上报的财务表形式多达上百种，造成大量的税收信息流失。导致征税机关对企业的纳税能力和企业的运营实力等方面无法做出准确的评估，无法监管企业的纳税真实和全面。

（三）税收征管的模式还不完善

税收征管是我国当前税务管理体系中的关键环节，由于当前我国税收征管模式并不完善，有很多问题都体现在政府税务接管的机构设施上，例如，县级以下的分级组织太多，执法的单位过于分散。上下级之间的监控考核制度不清晰。

（四）部分企业对依法纳税的意识比较缺乏

企业对纳税制度的不了解，依法纳税的认识比较薄弱，没有形成积极主动的意识。税收是国家财力的重要来源，在国民经济飞速发展的环境下，税收也在稳步上升，国家的财政力量也在日益壮大，为稳定社会进步和经济发展做出重大贡献。但是，企业的依法纳税意识薄弱，尤其是在财务工作不健全、征税机关难以有效监控的企业甚至逃税漏税。这一问题将会直接造成国家税务资金的流失，不但会扰乱我国正常的经济秩序，同时也会失去国家经济走向的有效监控信息。尤其是部份企业甚至不知道国家纳税制度的具体规定、细则，例如为何要纳税、纳税类别都不清楚，他们也从不去咨询、学习税法。

（五）财务虚假核算，没有有效的监督机制

税收差额是税收征管考核效率的一项重要指标，是考核纳税的重要依据，但偷税漏税的情况已成社会化普遍问题的，导致税收差额严重，目前我国的税收差额维持在28%—38%。表现出的问题是有着伪造、虚开、倒卖增值税票的不法分子存在。甚至有的企业本身就存在着很严重的内部问题，例如，贪污腐败、公款高消费等。在这些企业当中，腐败的问题一直存在，并且成上升趋势，最终反映到财务报表中就会将私变公，将企业、国家财产流失，化为已有。

二、加强税收管理对策

（一）加强税收的法制建设

就现阶段而言，我国税收方面的法律体系并不完善，除个人所得税、企业所得税外的税收征管基本上是依照旧例实行。由于立法要求层次较低，因此在立法权限可以行政简化的情况下应该从简从快，处理好各级部门对税法所属权的纠纷。地方政府部门的规章和条例应该以人大常委会所指定的法规作为依据，不得随意更改。

（二）健全管理体制

国家行政制度当中重要的一部分就是税收的管理制度。保障国家现有宏观调控、加强各区域的公平竞争，在政府税收机关和纳税对象的关系上，不允许有行政干预，做到无行政分权的现象。使中央税收部门与地方税后部门之间形成相互合理、相互独立健全的税收管理制度。

（三）加强企业的监管力度

征税管理部门应当与会计事务所、审计等部门联合一体对当前企业的财务真实度、纳税真实情况进行联合监督，针对企业逃税漏税情况进行定期检查，严格审核企业内部的财务状况，使其反映出的财务报表真实有效。加强当前监管制度，建立并完善税收预测体系，通过使用科学、高效的税务预测方法来实现各区域分税种的预测与控制，切实提升税务工作的真实性与准确性。

（四）增强税务人员综合素质

税收征管工作的有效完成离不开高素质的税务工作人员，工作人员作为税收征管工作的主体必须要具有良好的业务素质与道德素质，这是做好税务工作的重要基础。尤其是在一些较为特殊的事务处理上工作人员更应具有此种能力，因此加强税务工作人员业务素质的培养及思想道德素质的提升极为必要。同时，税务人员综合素质的提升离不开有效奖惩制度的实施，这对于提升税务人员素质与税务人员的工作能力极具意义。

（五）简化企业的涉税审批及备案流程

通过设立专门的审批环节能够有效避免企业偷税、漏税等违法问题的出现，这样一来有利于提升税务接管的服务效率与信息传播效率。其次还应该从优化纳税管理的角度来对业务流程与涉税环节进行改革，例如对于无意义的重复工作程序应予以取消、进一步简化税务审批流程、下放税务审批权限、撤销繁杂的审批事项等，确保企业纳税成本得到有效控制。不仅如此，税务管理部门还可以通过控制发票数量发行量及票控环节来实现涉税企业纳税成本的有效控制。

三、结束语

完善高效的税收管理制度是稳定经济快速发展的重要手段。从本文的分析中可以得知，在我国当前的制度下，无论是税务人员素质、税务机构的设置还是管理的意识都有很大的空间可以提升和改进。征税机构的管理理念、管理职责范围、模式都有着问题存在。对税收征管服务体制的创新改革是当下我们更应该重视的问题。据本人的经历和学习，对此提出相应的意见，希望可以在我国税收制度的完善上面有着一定的作用。

参考文献：

[1]谢旭人.中国税收管理[M].北京：中国税务出版社， 2007

[2]张红玫.房地产企业土地增值税纳税筹划[J].财政税收.2008

[3]许建国，薛钢.税收学[M].北京：经济科学出版社， 2004