浅析基层预算单位国库集中支付

高志霞

摘要：随着公路建设向纵深推进，实行国库集中支付，财务管理重心适当下移，赋予了我们县级公路部门更多的财权，同时也强化了县级公路对资金管理的职责。文章以此为出发点，分析现状，探讨问题，并据此提出了完善基层预算单位国库支付的具体对策。

关键词：基层单位 国库集中支付

由于进一步深化和完善省级国库支付改革，实现国库集中支付“横到边，纵到底”的改革目标，从2013年开始部门预算就细化到了每个县，财政部门审核和批复预算也同步到县级，资金管理由以往的过度集中向适度分散转变，逐步建立了财权与事权合理匹配、交通资金分级管理的财务体制，随着公路建设向纵深推进，实行国库集中支付，财务管理重心适当下移，赋予了我们县级公路部门更多的财权，同时也强化了县级公路对资金管理的职责。

一、国库集中支付的涵义

国库集中支付就是由过去主管部门将实有资金拨付给各基层单位，各基层单位根据批复的财政预算自主支付资金，改为由各基层单位根据年度预算提出分月用款计划，在预算范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。

包含三方面内容：

第一，通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤消各基层单位开设的银行账户（基本存款账户、银行贷款账户及专用存款账户除外），预算资金不再拨付给各基层单位的实有资金存款账户保存。

第二，各基层单位可根据实际工作需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付。

第三，资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政国库集中支付系统直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过各养护段零余额账户支付到收款人。各段零余额账户可以提取现金、可以使用转账支票、电汇等凭证支付资金。

二、国库集中支付与传统支付方式的不同之处

传统：根据预算向省局申请资金→省局拨付资金至分局→根据分局计划拨付所属各基层单位→各基层单位支付资金

集中：基层单位根据财政预算编制用款计划向省财政申请用款额度→分局、省局、省厅审批用款计划→省财政批复下达用款额度→各基层单位在用款额度内支付资金

三、实施财政国库集中支付带来的变化

资金管理方式改变。实施财政国库集中支付后，必须要有一套财政国库单一账户管理体系，对资金实行清零管理，只有额度没有实有资金，各基层单位根据工作实际按月向财政申请用款。

资金支付方式改变。实施财政国库集中支付后，财政对于各基层单位不必要的银行账户进行清理，各基层单位开设只有额度的零余额账户，按照当年下达的预算按月编制、申报用款计划，在财政批复的用款额度内由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。

资金支付透明度加强，由事后审计检查改变为源头管理控制，财政部门由原来只管理数字变为源头管理资金。实施财政国库集中支付后，增强了财政资金使用的科学性和规范性，资金使用直接由财政部门进行监督管理，各基层单位的每一笔资金支付，其付款时间、付款对象和购买项目都要和财政预算一致，并处于财政部门的监控之下，这就要求各单位必须严格按财政预算和用款计划使用资金，不在预算范围内的项目一律不予支付。

四、完善基层预算单位国库集中支付几点建议

（一）基层单位要把预算管理重视起来

一直以来，基层单位上的预算管理工作仅仅是会计的核算工作，但在国库集中支付制度之下，会计人员就要完成由简易的收付款核算工作到预算执行管理多个环节的工作转变。而这一切都必须要以合理的预算作为前提。按照国库集中管理制度的要求，预算单位的管理人员必须要和单位预算科共同加入到预算，经过分析一段时间内单位事业发展的情况和资金的分布情况，严格遵循财政制度的类、款、项来编制下一阶段的预算。这种由以前的事后管理换成事前、中、后的全面管理可以有效的提升预算工作的准确度和严谨度。

（二）基层单位要实现规范性管理，预算要有约束力

在国库集中支付工作过程中，所有资金的使用都必须严格按照单位的申请报告，让每笔资金都不能超出预算计划，必须都是先填写申请，然后再支出。对于那些没有预算、超出预算、没有计划的或者资金使用情况跟申请不一致的统统不予支付，这样可以有效的约束基层单位的支付方式，规范支付制度。

（三）财务人员的管理水平直接影响着会计信息的质量

基层单位在实施国库集中支付后，采用“见单审核”的办法，保证每一笔原始凭证的合法性、规范性；完善审核制度，规范审核程序和内容，有效的执行《会计法》、《预算法》等法律法规以及政府采购制度。

（四）认真对待对账工作，做到一丝不苟

要做好对账工作，首先就是要有一套完善的对账制度，预算单位应根据月度代理银行提供的《财政授权支付额度通知单》和《财政直接支付入账通知单》为重要数据，凭借额度通知单作为入账凭据，进行账务核算。

就目前基层单位在国库集中支付工作的发展状况来说，要在基层单位预算工作过程中实施国库集中支付依存在着众多困难，但在国家经济体制改革的大潮流之下，我国财政部门一直在推进国库集中支付，并出台了相关文件作为政策支持。基层单位中存在的各种问题，在预算过程中要就自身存在的特殊问题有针对性的做出相应的改善，要加强预算管理重要性的宣传，认真对待阶段性的对账工作，加强对财务人员的技能培训，进而推动国库集中支付在基层单位中的推行，为促进我国财务制度的改革起到重要的作用。

参考文献：

[1]省级单位财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

[2]省级单位财政国库管理制度改革资金支付管理办法

[3]国库集中支付下中国预算会计制度改革研究[J].预算管理与会计，2013.5

[4]会计集中核算与国库集中支付制度并轨[J].当代经济，2014.2

[5]浅谈国库集中支付与会计集中核算的融合[J].财会研究，2006.8