关于加强企业债权管理的思考

●钟爱阳

关于加强企业债权管理的思考

●钟爱阳

随着我国市场经济深入发展，国民经济结构调整转型，企业市场竞争越来越激烈，给企业债权管理带来很大挑战。特别是对国有（或国有控股）企业而言，既要面对市场竞争，又要解决经营者委托代理等问题，债权管理往往比其他企业存在更多的问题和困难。本文试图从机制层面入手，分析国有（或国有控股）企业债权管理存在的问题，找出国有（或国有控股）企业债权管理问题的解决方法。

国有企业 债权管理 制度

企业之间发生经济业务往来就会产生债权债务，特别是当部分企业将赊销作为扩大市场的重要工具时，企业债权占资产比重也就越来越大，债权管理的重要性日益凸显。在当前经济结构调整转型和市场竞争激烈的环境下，一个市场主体的生命周期往往是有限的，据有关统计资料显示，中国企业的平均寿命约为3.5年，中小企业的平均寿命仅为2.9年，这预示企业债权回收的不确定性大增。对国有（或国有控股）企业而言，其管理体制机制模式对市场变化不敏感，响应速度慢，尚不能很好地适应激烈竞争的市场经济环境，同时也还存在委托代理人经营管理等诸多问题，使得债权方面存在的风险尤其突出，普遍存在债权回收难度大、周期长、坏账率高等问题,尤其是历史遗留债权的清理难度非常大。许多企业虽然也采取了一些办法来清理不良债权，但往往陷入滚雪球式的怪圈，清理成效不佳，不良债权金额越来越大，严重影响企业正常的资金运用，甚至威胁到企业的持续发展和生存。因此，加强债权管理，对保证国有（或国有控股）企业正常生产经营，提升对抗财务风险的能力，确保国有资产安全方面具有重要意义。本文拟通过分析国有（或国有控股）企业（以下简称“企业”）债权管理存在的问题，思考并提出债权管理思路和具体方法建议。

一、债权管理工作实践中存在的主要问题

（一）企业经营业绩考核重利润或收入，轻债权资金回收

从诸多企业的经营业绩考核办法看，核心考核指标往往是年度利润目标、营业收入目标或资产保值增值率，且一般以这些指标为否决指标。而对于债权管理，要么没有考核，要么虽设置了扣分指标但分值很小，无法引起责任人足够的关注和重视。在这种业绩考核激励机制导向下，作为企业委托代理人的经营者，必然热衷于做大账面营业收入或利润，而忽视债权管理工作。这主要体现在两个方面，一是对债权资金能否收回缺乏事前风险分析评估。企业在开展经营业务时，往往只关注能否做成业务，关注业务可以增加企业多少收入，可以增加多少账面利润，而对交易对方企业的经营状况，特别是资金偿付能力和信用，关注不够，了解不全面，甚至对部分已经长期拖欠资金、信用不良的企业，仍盲目与其发生业务往来，更有甚者不惜垫资开展业务，这样虽然完成了绩效考核目标，但债权资金长期得不到回收，导致企业资产经营质量下降，出现潜亏。二是对债权资金是否及时收回重视不够。企业经营者没有制度化、常态化地组织债权清欠工作，没有及时掌握债务方经营状况的变化，导致债权资金不能及时收回，甚至最终无法收回。随着经济周期性变化，市场竞争加剧，企业生命周期越来越短，部分企业经营状况会变得越来越糟，无法偿还债务，随时可能破产清算，导致债权方无法收回资金。特别是部分作为债务方的企业经营者缺乏应有的市场信用，在企业效益较好时往往通过关联交易或其他手段将利润转出，在经营状况变差时则选择破产清算结束企业，造成债权方企业风险加剧，最终形成大量的呆账、坏账。

（二）企业委托代理模式容易产生债权遗留问题

由于企业经营管理人员都是受托人，普遍存在委托代理引发道德风险问题，突出表现在以下方面：一是利害关系人利益输送产生债权问题。从近年中纪委巡视央企反馈结果看，央企普遍存在利益输送问题，个别关键管理人员利用权力为亲朋好友谋取利益。在输送利益中出现应收债权长期挂账或提前支付对方资金等债权风险问题。遇到领导人员更换后，可能经济交易关系终止，对方资产转移后资不抵债，导致债权很难收回；二是新官不理旧账问题。企业管理层由上级任命，变化比较频繁，新官到任后往往重点关注如何建立业绩，只求任期内不发生经济事项风险，而对历史遗留问题，因不是本人任期内产生，且解决起来困难重重，难以靠此建立业绩，因而主动去解决的意愿较弱；三是管理制度还不完善。对于利益输送问题、历史遗留债权问题，在经营业绩考核等管理办法中还没有很好的激励和约束机制，加上内部控制制度不完善或执行不到位，使不良债权问题不断产生。

（三）债权管理基本制度不健全，基础管理混乱

不少企业仅在相关的内部管理办法中零星涉及债权管理的有关要求，没有建立起完整的债权管理制度来对债权进行制度化、常态化管理。合同管理制度、客户资信评估制度本是债权管理的基础和前提，但合同管理制度存在缺漏、客户资信评估制度未建立的现象在企业中较为普遍，或虽有制度但执行不到位，起不到应有的内部控制作用。还有一些企业在债权的台账资料管理、核对签认、账款催收、定期分析、坏账预警等方面没有建立起具体明确可操作的规定，责任部门及责任人不清，工作制度不明，再加上存在合同、结算票据等原始凭证资料缺失、债权未定期签认致使超过诉讼时效等问题，导致债权清理非常困难。

（四）债权清理的方法不科学，效果有限

由于在债权清理时采取的方法不对，企业债权清欠效果不佳。主要表现为：有的企业债权清理工作采取运动式管理，对日常管理不重视，然后每过几年进行一次集中清理，没曾想时移世易，对方企业经营状况在变化，经办人员易岗、离职、退休等情况经常发生，错过了债权清理的最佳时机，平添清欠难度，造成问题债权越积越多；有的企业债权清理工作往往仅由财务部门一家负责，其他部门撒手不管，财务部门与业务部门间缺乏沟通协调和必要的信息交流，没有形成债权清理的合力；有的企业债权清理所采取的手段不灵活，方法单一，没有对债权进行分门别类，制定出差异化的清欠策略，只想以现金形式回收全部的欠款；不少企业尚未建立债权清理激励机制，或奖惩缺乏力度，未能充分调动经办人的清欠积极性，致使经办部门或经办人存在推诿敷衍的现象。

二、加强债权管理工作的基本思路

加强企业债权清理工作，首先应该提高对债权清理工作重要性的认识，在企业内部树立起清欠就是效益的理念；其次，应该建立健全企业内部控制制度，落实管理责任，减少委托代理产生的道德风险问题，切实强化债权管理基础工作，做好基础资料的收集与存档，常态化地开展债权清理工作；第三，应该在债权清理工作中把握规律性、富有创造性、体现务实性，对不同种类的债权进行分门别类的处理，清欠的处理手段应该更加灵活，对清欠的相关人员，应该做到责任分清、奖罚分明。最后，应该做好审计监督、纪检监察等企业内部监督工作，督促企业相关部门做好债权清理工作。

三、加强债权管理工作的具体建议

（一）统一思想，形成合力

要加强宣传教育，提高企业管理者及职工对债权管理工作重要性的认识，增强广大干部职工在市场经济环境下的资金风险意识，充分认识到资金是企业经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心，债权管理则是资金管理的重要部分，这是关系资金能否最终真正流入企业的重要工作。如果企业所有经营活动成果仅仅体现为应收账款，不能实现资金流入，则企业的资金链条必将断裂，将直接威胁到企业的持续健康发展，因此，必须高度重视债权管理工作。同时，也要让广大干部职工充分认识到债权管理是一项系统工程，绝非财务部门一家的事情，必须由财务部门和业务部门齐心合作，共同参与，才能取得实效。通过对债权管理工作重要性的宣传与教育，营造良好的工作氛围，促进日常债权清理工作的顺利开展。

（二）正确引导，落实责任

要修订完善经营业绩考核办法，引导企业经营者树立正确的业绩观。企业经营者的业绩绝不仅体现在资产规模增大多少、营业收入增长多少、实现利润增加多少，更体现在企业经营现金流入是否增加，资产质量是否提高，资金链条能否保证企业可持续健康发展，还体现在企业经营者有无担当，能否有“新官理旧账”的责任意识，尽力减少企业资产的坏账损失。因此，有必要将债权资金回收率指标纳入经营业绩考核，引导企业经营者树立资金回收风险意识，高度重视债权管理工作，积极组织实施债权清理，做到既积极清理历史遗留又防止产生新的债权问题。考核指标要针对企业债权管理的实际，根据债权性质以及被考核主体的债权风险程度进行细化设置考核分值权重，比如对清收回账龄较长的历史债权进行加分，对经营业绩考核期内增加债权的予以减分，对债权风险较高的责任主体适度增加债权资金回收率指标考核的分值权重。

（三）健全制度，抓好基础

企业必须建立健全内部控制制度，将债权管理工作制度化，进行常态化管理。企业要做好经济业务事前、事中的风险评估和控制，重大经济业务和重大资金运用必须履行企业“三重一大”决策程序，防止企业经营者委托代理风险，出现权力寻租、利益输送等腐败行为，给企业造成经营风险，甚至资产流失。要进一步细化完善企业物资采购、招投标、合同签订等业务管理的内部控制制度，重视相关合同协议条款对己方权益的保护，注意规避合同风险，减少合同纠纷和经营损失。要建立健全债权管理制度，包括债权台账建设、债权核对签认、账款催收、定期分析和例会、坏账风险分析预警、清欠考核奖惩、客户资信评估等内容，使债权管理各环节的工作制度化。另外，要充分利用现代信息化手段，建立债权台账电子化资料库，按债权的账龄、经济业务类别、债务方性质、回收难易程度等进行分类管理，特别是对于年限较长、金额较大的历史债权，要在厘清债权形成的过程，收集合同、验工计价、结算、签认等债权证据资料的基础上，单独建档，以提高债权管理工作的效率。

（四）制定措施，提高实效

企业应建立债权管理责任体系，成立债权管理领导协调小组，明确由财务部门牵头、相关业务部门配合的工作机构，加强内部沟通协调，充分利用企业内外部资源，形成整体合力，大力开展债权清理工作，按照日常有专人负责、每年定期全面清理的债权管理工作模式，实现对债权的常态化管理。要制定详细的债权清理计划和目标，按照“谁经手、谁负责、谁清欠”原则，落实每一笔债权的清理责任部门和责任人，明确债权清理目标和时间进度，定期分析、定期考核、定期销号。要制定并坚决兑现考核激励办法，定期对债权清欠目标的完成情况进行经济考核，切实调动清欠责任人的积极性。在债权清理的具体方法方面，企业可依法采取上门清收、多方抹账、实物抵债、债权重组、债权转让、法律诉讼、委托中介机构清收等多种方式，及时、最大限度地收回债权资金。对于有证据表明确实无法收回的债权，应收集企业内外部资料证据，在经中介机构评估认定后，形成书面材料，作为坏账处理的依据，并呈报上级管理部门审批后予以列销，同时，应建立坏账备查登记制度，保留债权的追索权，做到账销案存。在日常管理中，要特别注意每年必须取得债权签认，避免出现债权有效期失效的法律风险，导致无法通过法律诉讼方式清收债权；同时，要密切关注债务方经营状况的变化，动态跟踪债权资金回收情况，及时分析研判债权清收风险，依法合规采取有效的债权保全措施，防范债权损失风险。

（五）加强监督，防范风险

企业内部的财务、审计、纪检监察等职能部门应定期对债权管理工作组织专项检查，强化内部监督。重点关注是否建立债权管理制度，是否落实债权管理责任部门和责任人，是否建立债权档案，是否常态化开展债权签认、清收等日常工作，债权清欠是否达到预期目标，对存在坏账可能的债权发出风险提示。特别是对债权余额较大、长账龄笔数较多、坏账较严重的下属单位或责任部门，要从经营方向策略、业绩评价导向、内部控制有效性、管理人员履职等方面进行深入调查分析，查找原因。要通过定期专项检查，对债权管理责任部门或责任人的工作绩效进行评价考核，对企业的经营风险进行预警。对于因债权管理不力，造成财产实际损失的，要坚决追究责任人的责任，属于新官不理旧账的，视同债权第一责任人追究相关责任。如涉及违法违纪的，由纪检监察部门按有关规定处理。

四、结束语

债权管理工作是企业经营管理的重要组成部分，也是一项长期、复杂、繁重的系统性工作，需要付出巨大的艰辛和努力。企业必须结合自身实际，及时分析研究债权管理工作中存在的问题，从完善制度着手，开拓思路，采取灵活多样、有针对性的措施，持续地做好债权清理工作，才能有效防范企业债权损失，不断提高资产质量和经营效益。■

（作者单位：广州铁路〈集团〉公司财务处）

1.财政部会计资格评价中心.2015.中级会计实务[M].经济科学出版社,4。

2.陈立新.2011.浅谈企业资金管理与风险防范[J].企业导报, 10。

3.王正利.2012.企业资金风险防范模式初探[J].会计之友,31。

4.王竹泉等.2014.中国上市公司营运资金管理调查：2013[J].会计研究,12。