“营改增”对企业财务的影响

于俊俊

（安徽财经大学　财政与公共管理学院，安徽　蚌埠　233030）

“营改增”对企业财务的影响

于俊俊

（安徽财经大学财政与公共管理学院，安徽蚌埠233030）

随着我国经济发展的压力逐渐增大，“营改增”在我国经济转型中扮演了越来越重要的角色.“营改增”的逐渐推行，影响最大的当属企业的财务部门，企业要想在“营改增”浪潮中抓住机会，快速发展，首先应该做的就是对企业财务部门的管理.本文将以企业的财务为主，剖析了“营改增”会给企业财务带来的影响并在财务管理方面提出的一些建议.

“营改增”；财务管理；财务会计

1　营改增分析

作为我国财税体制改革的关键点和重要举措，“营改增”在我国的经济发展过程中的地位是不可忽视的.随着“营改增”的全面展开，给国内的大小企业的发展注入了新的活力，也给企业的财会人员带来了压力，对这些财会人员来说，不仅要更新自己的财务知识，还要根据新的政策对企业的财务管理方面进行适当的更改，从而让企业更好地应对这次的发展机遇.

2　“营改增”给企业财务带来的的影响

2.1税率的变化

在全面“营改增”后，建筑业和房地产业的增值税税率为11%，远高于之前的营业税税率，金融业与生活服务业的增值税税率为6%，在全面“营改增”之前，金融业与生活服务业的营业税税率分别为3%和5%，尽管税率发生了较大的变化，但是企业的税负变化还受到增值税进项税额和相关税收政策的影响.

2.2企业税负的变化

从财务处理上看，“营改增”后企业在对税务的处理中不能将征收所得税前的应缴增值税扣除，所以企业所得税的税负会相应的增加；除此之外，国家为了推动小型企业的发展，对小规模纳税人来说，税负都有一定程度的下降.企业所承担的实际税负大小主要是由企业自身的发展情况、在对应市场中的地位、所享受的各种优惠政策和企业自身的经营方式所决定的，在“营改增”过程中，无论企业的税负是增加了还是降低了，企业都应该做好准备并积极面对.

2.3企业报表的变化

在“营改增”实施后，企业购入的固定资产的计税基础不仅会有一定程度的降低，也会降低固定资产的累计折旧金额，这会对企业的固定资产和负债值有一定影响，造成企业流动的资产和负债比例出现一定程度增加，从而影响企业的资产负债表；其次，企业的利润表也会受到一些影响，在“营改增”以前，企业的营业额是算在总收入中的，在“营改增”以后，企业发生的营业额是算在总收入之外的，这相当于取消了与企业营业额相关的税额，因此，会给企业带来更多的利润；除此之外，随着营业税负的取消，企业更多的增值税进项税额可以被抵扣，这会减少企业在商业活动中支出的现金总量.

2.4会计核算的变化

第一，对收入的影响.在“营改增”以前，相关的收入以及成本可以直接以发票上注明的金额为入账金额，而在“营改增”以后，针对收入的入账规则发生了很大的改变.比如，对服务业来说，按照增值税的规定，收入和成本要分别扣掉销项税额和抵扣进项税额才能进行确认，当期应纳税额为销项和进项之差，这样在计算收入时会更加繁琐；第二，对成本的影响.在改革之前，成本的核算需要价税分开核算，而改革后，在进行成本核算时，需要根据发票进行销项税额和进项税额的抵抗，抵扣的大小还受到卖家是否可以开具增值税专用发票的影响，而且，不同的行业，核算方式也不同.

2.5财务人员的变化

税法的变化会给企业的财务报表和会计核算带来变化，包括一些会计科目也会发生变化.为了减少这些变化对企业的利润可能造成的影响，企业的财务人员必须加强学习新的财务处理方式，企业也要有针对性的对员工进行培训.这不仅是对企业的挑战，也是对财务人员的挑战.在这次改革中，财务人员需要及时掌握新的会计核算方式，熟悉相关财经法规，并看清形势，给企业制定各种方案以应对可能出现的各种财务问题.

3　对企业财务管理的建议

3.1加强企业的税收筹划管理

第一点，由于增值税是价外税，营业税是价内税，所以企业不能跟以前一样将购入商品的金额直接当做成本的入账金额，在销售商品时，也要将价格和税款分开入账.第二，在企业购货的时候，要考虑到对方是否为增值税一般纳税人和是否能开具增值税专用发票，否则，可能会导致企业多缴税金.所以，对大中型企业来说，在购销环节做好税收筹划是非常重要的.

3.2加强与政府部门的沟通

“营改增”政策是由政府来推行的，尽管政府相关部门已经对“营改增”的推行提出了很多的要求和意见，但是具体到每一个企业和每一个企业的工作人员还需要一段时间，在这段时间中，企业可能会遇到一些政策的实际推行与规定的不一样或是不理解等各种问题，在这种情况下，企业就需要与政府的主管部门进行沟通，寻求一个合适的解决办法，积极完成政策的要求并早点适应，保持企业和政府部门之间的友好关系，从而实现企业利润的最大化.

3.3加强对增值税专用发票的管理

企业需要加强对增值税专用发票的管理，不仅与企业的利润息息相关，还影响到了国家政策实施和相关行业经济的稳定，因此，企业要对此引起足够的重视，不仅要合理使用，还要做好分类和保存工作.企业还需加强对财务和销售人员发票使用的监管力度，防止一些企业员工借此弄虚作假.再次，企业还需对发票使用和管理人员进行培训，来保证相关人员在使用和管理发票时规范合理.

3.4提高企业财务人员的素质

财务人员早点适应“营改增”的有关政策，对企业来说，就在“营改增”带来的机遇中领先一步.提高财务人员的素质可以从以下几个方面进行：第一，深入了解“营改增”政策.财务人员需要了解“营改增”的每一个细则的内容、可能给企业带来的影响以及解决办法等.第二，加强对增值税专用发票的管理.因为增值税的缴纳涉及到进项税额和销项税额的抵扣，程序比较复杂，所以税务局审查的时候要求也更高，这就需要企业的财务人员加强对增值税发票的管理，防止出现意外，影响企业的利润.第三，注意税率和核算方式的变化.在“营改增”推行之前，企业在计算营业税时只要根据营业额就行，而在“营改增”推行之后，计算更为复杂了，企业要考虑到是否为增值税一般纳税人和税率的不同.“营改增”政策的推行对于我国经济转型、企业的长期发展和税制发展等方面都是有积极影响的，每个企业也都面临新的压力和机遇，企业要在合法经营的基础上，重视对财务部门的管理和财会人员的培训，以积极的态度来适应新的政策，才能在以后的一次又一次税制改革中占得先机，从而保证企业的平稳快速发展和国家政策的顺利实施.

〔1〕康娜“营改增”新阶段下企业减负增效的研究［J］.会计之友，2014（12）：117-119.

〔2〕尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策［J］.经济研究导刊，2013（13）：144-145.

〔3〕张雪晶.营业税改征增值税对企业财务的影响［J］.中国连锁，2013（11）：201.

〔4〕潘文轩“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑［J］.广东商学院学报，2013（01）.

〔5〕刘洋，宋明.营改增对企业财务影响程度研究［J］.商场现代化，2015（8）.

F2375

A

1673-260X（2016）08-0108-02

2016-05-19

安徽财经大学大学生科研创新基金项目（XSKY1523ZD）研究成果之一