ACS体系在单位财经管控中的应用

◎北京宇航系统工程研究所 耿雪艳

ACS体系在单位财经管控中的应用

◎北京宇航系统工程研究所 耿雪艳

2006年，国务院国有资产监督管理委员会出台了《中央企业全面风险管理指引》，要求进一步加强国有资产监管和风险管控。2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制规范——基本规范》，要求国有企事业单位切实做好风险管控。中国航天科技集团公司在建设国际一流大型航天企业集团的征程中，牢牢把握财经基础管理的主线，将建立健全内控体系、实施全面风险管理作为保障航天科技集团实现又好又快发展的一项重要工作，提出国际化、市场化、产业化、规模化的发展方略，并着手探索建立内部控制体系。

2009年，中国运载火箭技术研究院紧跟航天科技集团管理思路，创新管理方法，开始在全院各级企事业单位推行完整的会计控制标准（ACS）体系。ACS体系以《中央企业全面风险管理指引》、《企业内部控制规范——基本规范》以及《企业内部控制——应用指引（征求意见稿）》为依据，在梳理现有管理制度、总结不同类型单位管理经验的基础上建立规范的体系框架，从19个方面对会计工作进行了全方位规范。自此，北京宇航系统工程研究所开始将ACS体系深入贯彻到财经管控的各个层面，从体系建立初期的全员培训与宣贯、全面梳理财经管控行为、查找管理薄弱环节到将ACS体系的持续运行作为常态化管理模式，逐步建立起持续改进的长效机制，极大地提升了单位的会计基础工作水平，在全面提高财经管控能力上实现了质的飞跃。

一、ACS体系实施过程

为了规范会计行为，保证会计信息真实完整及内部规章制度的贯彻实施，保护资产安全完整，建立国有资产保值增值的长效机制，防范财务风险，实现财务管控体系的全面提升，研究所从2009年开始分阶段、分步骤对19个ACS控制标准和认证标准进行了应用与实施。

1.ACS体系认证组织机构

研究所设立了ACS体系认证领导小组和工作办公室。认证领导小组由主管财务的所领导担任组长，各处室的处长、型号指挥为成员，负责领导与协调单位的ACS认证工作，审定工作过程中的关键节点和重大事项，确保ACS工作顺利实施。认证工作办公室以财务处长为主任，财务处全体人员为成员，主要负责单位ACS体系认证的具体实施工作；全面落实领导小组的指示，研究相关政策；拟定认证工作实施方案；组织相关培训；编制工作报告，提出完善制度的意见和建议。

2.ACS体系认证过程

在坚实的组织机构保障下，研究所着力对标ACS体系控制标准，主要从会计基础工作、规章制度建设2个方面进行了具体整改。

一是对标ACS体系控制标准，整改会计基础工作。会计基础工作是会计工作的基本环节，是会计管理的基础，也是会计工作有序进行的重要保证。研究所按照ACS体系工作范围和时间要求，以2009年1月1日为工作基准日全面整顿会计基础工作。

主要从会计日常基础工作、会计处理方法、会计信息备案、原始凭证设置与填制4个方面对会计基础工作进行了规范和统一。在具体实施过程中，共清理出各类不符合ACS体系认证要求的问题36个，对标ACS体系认证标准逐一明确整改项目、整改措施、责任人和整改时间节点，以整改明细一览表的形式下发至各岗位逐一落实。同时，重点对会计日常基础工作、会计处理方法和预算管理等方面进行了整改。

针对会计日常基础工作规范，采取的主要整改措施包括：设计并使用凭证粘贴单；岗位设置、职责说明资料在办公室显著位置标示；按期限进行会计岗位轮换；记账凭证中出纳、审核、记账和稽核签署完整。

针对会计处理方法的整改措施主要包括：办理非固定资产类实物与劳务的零星采购报销时，必须附实物出库单或明细清单；办理各类合同款报销时，必须附合同款发票等原始凭证；合同末次付款时，必须附合同、评审结论或外协加工单位与研究所签字确认的产品交接单等原始凭证。

预算管理程序的整改措施主要包括：依据预算控制体系，在预算编制、执行、调整、分析、审批和考核等关键控制点完善预算管理制度；细化预算编制的时间区间，将年度预算细化为月度、季度预算，为预算精细化管理奠定基础；建立预算执行情况季度分析制度；建立预算执行情况考核制度，明确预算考核的方法和程序。

二是对标ACS体系控制标准，完善规章制度。首先，从2009年开始进一步完善研究所的财务管理制度、内部控制制度、内部监督制度。其次，由财务处牵头，相关部门参与，对现行规章制度进行全面的修订和补充，加强内部控制制度的操作性和实效性。

新编写的规章制度包括财产清查管理办法、关联交易管理办法、往来款项管理办法、销售与收款管理办法、财务信息披露与分析管理办法、财务信息化管理办法、科研项目财务管理办法，填补了研究所规章制度的空白，使每项经济业务处理均有完善的规章制度作为依据。此外，对照研究院的ACS标准，财务处自行修订并推动相关职能部门重新修订的规章制度包括借款报销管理办法、货币资金管理办法、基本建设财务管理办法、会计档案管理暂行办法、全面预算管理办法、合同管理办法等。

二、ACS体系建设成果

经过几年的实践，研究所在规范基础工作、加强财经规章制度建设等多个方面取得了良好的效果。

1.会计基础工作规范有序

研究所通过集中、系统梳理财经管理的薄弱环节，大到理顺管理流程、规范财经行为，小到规范财务会计人员岗位标识、规范报销单据粘贴方法，全面改善了会计基础工作秩序，对提高会计基础工作质量起到了举足轻重的作用，在一定程度上减少了大量可能出现的财经管理问题，并在之后多次审计工作中证明其应用效果显著。

2.财经规章制度日趋完善

研究所长期坚持“理顺流程，制度先行”的管理理念。在ACS体系建设过程中，对标ACS体系控制和认证标准，着力编写和修订大量财经规章制度，目前已经形成了较为完善的规章制度体系。特别是通过对标ACS-16 预算控制标准，重新编写了预算管理办法，强化了预算的执行、预警、分析与考核，有力地提升了预算全过程管理水平。

3.结合认证，持续改进形成常态

ACS体系充分借鉴系统工程和质量管理等成熟经验，以认证的方式推行标准，使内部会计控制紧密结合业务实际，并迅速渗透到业务过程的各个环节。同时，认证是对标准实施效果的科学评价，使ACS体系形成执行有标准、效果有评价、评价有考核的闭环管理，成为一个有机的内部会计控制体系。

根据ACS体系认证工作管理办法和其它相关要求，研究所定期组织对ACS标准执行情况的年度自检。年检过程中严格按照ACS控制标准要求对760个认证考核点逐项开展自检，从而形成财经管控持续改进的长效机制。

内部控制建设是一个开放式、系统性、循序渐进的过程，ACS体系建设不是通过一次性的认证和一次性的规章制度修订补充就能完成的任务。因此，研究所将ACS体系建设作为常态化管理模式，建立持之以恒、持续改进的长效机制。此外，任何控制制度的推行都离不开人的参与，因此在实施内部控制时需要不断对全员进行教育和宣贯，使全员形成规范财经管控的理念。同时，会计控制标准的控制活动几乎全部与单位的信息化水平相关，只有将控制与信息化技术相结合、将风险和保证融入到日常业务管理中，内部控制才能更加顺畅和有效。