加强精细化管理 健全公立医院财务支出内控

■/张瑞华



加强精细化管理健全公立医院财务支出内控

■/张瑞华

摘要：财务支出管理是公立医院管理活动的重要组成部分。加强财务支出精细化管理，对健全公立医院财务支出内控、促进公立医院健康发展，有着十分重要的意义。本文对有关公立医院财务支出内控问题作了一些探讨，主要以精细化管理为出发点，提出了健全公立医院财务支出内控的相关措施和对策。

关键词：公立医院财务支出精细化管理

传统意义上的公立医院是指由政府创办，为社会公众利益而设立和运营、不以营利为目的的医院。公立医院的性质是社会公益性的事业单位。它肩负着社会基本医疗保障和公共卫生服务的责任，是我国整个医疗体系的主导者，在整个医疗体系中起着领航作用。公立医院财务支出内控，是在一定环境背景下，为了提高经营管理水平，充分有效地分配、使用各方面资源，达到既定财务支出内部控制管理目标，而在医院内部组织实施的各种方法、制度和措施。一定程度上，财务支出精细化管理，在健全公立医院财务支出内控中起着举足轻重的作用，有助于增强公立医院财务人员内控意识，健全财务支出内控，进而提高公立医院的经营管理水平。

一、公立医院财务支出内控存在的主要问题

（一）财务支出内控意识相对薄弱

在经营体系相对庞大、管理较为综合的模式下，各级公立医院医疗资源往往得不到合理、高效地配置及利用，各项机制相对不健全、财务支出内控意识亦不够到位、运营成本也居高不下。具体表现在：一方面，公立医院成本管控方法简单，费用管理分配不尽合理，财务人员整体素质参差不齐，对基建项目支出、大型修缮项目支出、大型医疗设备购置支出等各种大额资金支出，缺乏可行性分析、研究和科学的风险评估。另一方面，鉴于公立医院公益经营的特殊性，部分经营管理者偏重于医院救死扶伤，且迫于医患关系压力，一般都倾向于医疗技术和服务态度，而忽略医院内控管理和财务支出内控管理。按理说，公立医院的财务支出内控，同医院业务拓展、提高经济效益并不矛盾。但部分公立医院为追求医院经济效益，当出现医院业务拓展和财务支出内控相悖的情形时，往往不立足于公立医院长远发展，而忽视财务支出内控风险，对一些违规违纪操作行为“睁一只眼闭一只眼”。由于以上原因，致使公立医院的财务支出内控制度不健全、措施落实不到位，直接影响到医院的可持续性发展。部分员工，甚至有的领导不能理性配合内控制度执行，既影响医院医疗、科研、教学各项工作的正常开展，又不利于医院长远经营目标的实现。

（二）财务支出管控信息化建设面临两难选择

信息化建设，指利用现代信息技术，来支撑医院进行精细化管理的手段和过程。随着信息技术的飞速发展，公立医院财务支出管控信息化建设，已成为公立医院实现可持续发展和提高医疗市场竞争力的重要手段。财务支出管控信息化建设，有助于提升公立医院财务管理水平。然而，公立医院财务支出管控信息化建设道路，往往面临两难选择。公立医院财务信息化建设人才匮乏，缺乏信息化建设生态环境。与此同时，标准化财务软件功能，往往不符合公立医院的实际需求，而重新定制开发又面临成本高、周期长等风险。此外，目前公立医院缺乏信息交互平台，财务系统信息化建设相对落后，不够完备。而财务支出管控系统又独立于业务管理系统，财务数据和业务数据之间的隔离使得财务支出存在风险隐患，缺乏财务支出信息化监管预警机制。

（三）财务支出流程缺乏系统规范化

公立医院业务支出内容复杂，资金流动性强，涉及人员较多。医院药品收入在整个公立医院财务收入中占着难以替代的地位，由于公立医院对药品收入过分倚重，往往疏忽了其他财务支出。财务支出流程不详尽、医院各类员工对财务支出审批流程不够熟悉、相关财务业务培训也较少等问题层出不穷。此外，财务人员对大额资金支出也缺乏实际、有效、科学调查及可行性分析，大额资金支出流程不够明晰，系统性和规范化不足，大额资金的使用未能全都作为重大事项经认真讨论并慎重决策后再审批。

（四）财务人员素质参差不齐

财务人员应同时具备职业操守与专业素养。作为公立医院财务人员应具备爱岗敬业、熟悉法规、依法办理、客观公正、服务到位、保守秘密等职业操守。与此同时，公立医院财务人员还要有专业的技术水平，即：完善的财务知识体系、处理工作的创新能力、熟稔于心的相关法律法规。但目前部分公立医院财务支出内控人员素质参差不齐，存在少数财务人员责任意识不强、对财务支出监管工作不到位等问题。此种情况必然为一些经济业务违纪违规行为的发生留下安全隐患。另一方面，基于公立医院大多成立较早，观念一般比较陈旧老化，现代管理意识的建立相对比较缓慢，容易使财务支出内控工作流于形式，影响财务支出内控实施成果。

（五）财务支出审计环节薄弱

公立医院财务支出内部审计工作，对于财务支出内控至关重要。然而，目前我国部分公立医院内部审计部门对财务支出进行监督管理的职能并未得到充分体现。部分公立医院财务支出审计实行“一把手”负责制，即医院财务支出审计工作均需报备院长，财务支出审计工作不灵活；同时审计作用也缺乏有效地监督和评估。此外，部分公立医院重“事后监督”、轻“事前防范”，没有实现“两手抓，两手都要硬”，使得一些财务支出风险隐患错过了防患于未然的时机。

二、实施精细化管理，健全公立医院财务支出内控

（一）加强公立医院财务支出内控意识

强化公立医院人员财务支出内控意识，切实推行财务支出内控制度。首先，公立医院管理层应率先转变观念，增强财务支出内控意识，将公立医院财务支出内控制度和实际行动结合起来，探索二者有效契合点，以身作则，带动医院全体员工要有当家作主的主人翁意识。其次，公立医院应为财务人员建立一个良好的工作环境，搭建符合自己医院实际需求的财务支出管理和财务支出内控系统，规范医院财务支出各项工作实施和岗位监督环节，支持鼓励财务人员依法办事，带动财务人员的工作积极性，促使他们有效履行工作职责，进而提高公立医院财务支出内控工作执行水平。

（二）构建有效财务支出内控信息系统

随着时代的发展，行之有效的财务支出内控信息系统是公立医院财务支出内控的一道屏障。公立医院应重新审视自身“大而全”的业务实际情况，将实际业务流程和财务支出信息化系统有机结合，集物流、业务流、资金流管控于一体，为医院经营管理者提供全面而有效的财务支出内控信息，以提高公立医院的管理经营水平。与此同时，对于财务支出内控信息系统，应做到岗位到人，职责到位，严格规定信息系统操作人员工作职责，设定不同部门和工作人员的职责权限，全面实现公立医院财务支出内控的信息化管理。

积极推进财务支出内部控制体系建设与信息化建设的融合对接，实现业务、财务信息的有效对接和充分利用。根据不同的业务特点，将业务流程中的某些控制环节设计成系统控制，减少或消除人为因素而造成的风险，促进内部控制与信息系统控制有机结合，尽最大可能实现内部控制的自动化。完善会计核算平台，提高会计信息质量；建立统一的预算管理IT平台，健全财务预警分析控制制度，提高预算执行管控效果，强化全面预算管理；建立统一的资产管理IT平台，加强资产管理；建立统一的财务分析平台，进一步完善财务分析体系。

（三）促进业务流程管理制度化

财务支出精细化管理要求财务部门高瞻远瞩，整合公立医院各项工作操作流程，发现和掌握医院各项业务的特点，进而制定财务支出管理相应的考核办法和业务指标，然后在整个医院开展推行。此外，财务部门还应加强内部财务支出工作的控制，对相应科室项目与成本进行核算，合理制定成本控制标准，加强成本费用控制，以达到开源节流目的；全面监控公立医院药品、高值耗材等采购环节，强化对采购付款的监督，从上至下严控付款审批程序；制定公立医院印章管理办法，公章、私章、财务章分别专人保管，职责到人，从源头上把控经费支出风险；严格制定公立医院现金支出和银行存款支出管理办法，强化资金控制。

按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，抓好支出内部控制建设的基础工作和关键环节，全面梳理各类各项业务流程，查找支出管理风险点，评估风险影响程度，编制分类风险与缺陷清单，明确关键控制节点和控制要求，实施业务流程再造，编制支出内部控制管理手册，建立重大风险预警与应急机制，制订和落实应急预案。

在支出内控制度与措施嵌入流程的基础上，结合医院信息化建设进程，将支出业务流程和内部控制措施逐步固化到信息系统，实现财务支出内部控制的科学化、规范化、信息化、精细化管理。

（四）强化财会队伍专业化建设

为加强公立医院财务支出内控管理，需打造一支高效精良的财会队伍。公立医院可从以下几个方面进行改善：建立长效培训、学习机制，不断更新整个财会队伍的专业知识，提升整个财会队伍的专业技能；注重引进先进人才，培养业务骨干，通过“帮、带、学”等措施，努力使整个财会队伍都成为高素质的人才；制定轮岗轮换制度，定期考核，进而将最合适的人才放到最合适的岗位，做到人尽其责，以利于培养出一大批优秀的财务管理人员。

近年来，各级卫生行政管理部门，从多方面进一步加强了对公立医院财务人员的培训工作。比如，将医院财务人员培训纳入本地区卫生人才培养和卫生人员培训的总体规划，制定了卫生财务管理人员培训实施方案，建立和完善规范化财务人员培训制度，确保思想落实、任务落实、政策落实、项目落实、经费落实；多措并举，建立分层次、分类别、分机构、分岗位的卫生财务人员培训长效机制；建立完善创新人才开发培养、选拔任用机制，注重发现和培养高素质的卫生财务人才；建立和完善卫生财务人员队伍建设的激励机制，调动和激发卫生财务人员投身医改的积极性、主动性，实现“要我发展”到“我要发展”的根本转变；建立省、市、县三级培训师资专家队伍，建立和完善省际、省内交流机制，拓宽培训和培养渠道等等。以上有力举措，如能长期坚持下去，并在实践中不断改进和完善，必将获得不菲的效果。

（五）完善公立医院财务支出内部审计工作

公立医院财务支出内部审计工作，是把控财务支出风险的重要环节。首先，医院管理者应提高自身认识，将审计环节提上工作日程，赋予财务支出内部审计工作人员必要的独立性和权威性。其次，公立医院应设立专门的内部审计部门，给予该部门相应的权力与责任，对医院的一切经济活动进行有效监督，促进医院各项经济业务内控工作有效开展。再次，内部审计部门不仅需要着重检查和监督经济业务工作，还需要对整个经济业务内控执行情况进行跟踪考核。最后，公立医院还需重视对内部审计人员的选拔、任用、培训工作，由于公立医院内审工作的复合型、特殊性，这些审计人员不仅需要具备财务管理以及审计工作的专业技能和职业道德，而且还需要具备较为全面的医疗卫生知识、医学设备知识和医院管理知识。这就特别需要不断强化对审计人员的培训提高，从而使公立医院的财务支出审计工作得到有力的发展。

多管齐下，积极推进财务支出精细化管理水平，不仅能从战略角度把控公立医院财务支出内控风险，而且对于提高公立医院在医疗市场的核心竞争力，也有着十分重要的现实意义。在医疗改革不断深化、新医院财务制度全面实施的时代背景下，公立医院更应高瞻远瞩，结合自身实际经营运行情况，积极推行财务支出的精细化管理。公立医院在实施精细化管理过程中，不仅仅从文章谈论几个角度，而是在日常财务工作中建立长效机制，寻找公立医院可持续发展的路径，建立新时期现代高科技医院，充分实现公立医院兼顾公益和效益的管理目标。

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◇作者信息：陕西省人民医院财务处高级会计师，研究方向：医院成本核算、会计核算及财务管理

◇责任编辑：闫树北

◇责任校对：闫树北

中图分类号：F275.1

文献标识码：A

文章编号：1004-6070（2016）03-0057-03