浅谈内部控制制度在医院经营管理中的作用

罗时宣

【摘要】本文通过内部控制制度在医院经营管理中的应用，总结医院开展内部控制制度的重要性，分析开展内部控制制度过程中遇到的问题与不足，以及建立内部控制制度的具体措施。

【关键词】医院；内部控制；管理

近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深入，内部控制制度越来越被我国各医疗单位所重视。强化内部控制制度建设对于提升内部管理操作、降低运营风险等都有着相对积极的重要意义。医院作为我国经济环境中独立核算和自负盈亏的经济主体，要满足新医改方案的需求，并顺应新经济形势的发展，就必须进一步加强自身内部控制工作的完善与优化，才能更好的实现医院的持续经营与发展。所谓内部控制制度，是由医院管理层及其员工共同实施的，为实现医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整而采取的各种政策程序。医院内部控制是现代医院管理的重要组成部分，并处于医院管理的中心地位。

一、 医院内部控制制度在管理中的作用

1、实现医院经营管理的作用。医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、手续制度等手段确保医院内部各科室各司其责又相互协调，有效避免各种弊端的发生。2、提高会计信息及其资料的可靠性。会计资料是内部核算及外部决策的重要依据，一套行之有效的内部控制制度可以减少错误和舞弊的发生，从而提高会计资料的可靠性。3、贯彻执行国家行政法规的有效手段。医院必须接受国家的监督，遵守国家的法律法规及一整套的会计制度，通过自我约束，实现医院的良性发展。

二、目前大多数医院内部控制制度存在着诸多不足

1、内部环境方面：医院管理层对内部控制制度的重要性认识不够，目前多数医院领导是医疗专业学科领军人、业务骨干，认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，完全忽视了内部控制的作用。2、机构设置方面：机构设置与权责分配不合理，各科室各部门职责权限划分不清，决策机构、执行机构和监督机构没有完全独立、相互制衡；科室内部各岗位人员工作任务不均，有些岗位经常加班加点，有些岗位不是唯命是从，就是得过且过。3、风险评估方面：由于社会经济环境的变化，医疗市场竞争越来越激烈，医院的经营管理会面临来自各方面的风险，各种医疗活动都有可能产生医疗差错或失误，有时还会因为与病人的沟通和交流不畅产生医疗纠纷，从而使医院蒙受重大损失。4、预算控制方面：有些医院预算编制往往没有分析医疗市场变化和进行可行性论证，而是依据上年的决算数据形成，预算执行时主观随意性很大，没有预算的监控，这样的预算控制对医院的经营管理没有任何约束。

三、建立内部控制制度具体措施

1、全员参与，统一认识，改善医院内部控制环境。医院内部控制是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，是医院不断健康发展的基本保证。医院领导要重视医院内控制度的建立，率领医院全体员工共同树立现代内部控制理念，主动参与内控制度的各项活动，医院各部门和人员明确自己的权利、责任，确保医院内控制度的有效实施。医院应建立合理的组织架构和配套制度，明确的职责划分，使各个部门岗位都各负其责、相互制约；医院应建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，合理设置岗位，确保不相容职务相互分离。2、多方面设计风险防范机制，全面防范医疗风险。一个有效的内部控制系统必须建立风险评估机制，及时识别医院来自外部和内部的风险，以便采取相应的风险应对策略。为了有效防范各个环节的风险，必须在各个环节制定相应的规章制度，保证业务活动有条不紊地进行，尽量避免差错和失误的发生。如我院针对手术环节制定了《手术安全核对制度》。护理人员在给患者输液时，有三查七对原则。在医疗服务质量上，有《感动服务守则》。在医用耗材的使用方面，有《医用耗材管理办法》。在药品使用方面，有《药品质量管理制度》等各种规章制度。这样才能做到多方面、多渠道堵塞漏洞，防范风险。3、严格建立不相容职务分离制度。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务的分离可以防止差错的发生，是医院内部控制的重要措施。医院在设计、建立内部控制时，要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约。如货币资金业务中，会计职务与出纳职务分离，收费结算业务至少要经过彼此独立的两个或多个人员，采购业务中，采购职务与经办职务及验收职务分离，采购职务、入库登记职务、会计记录职务分离等等。4、完善会计系统控制制度。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。医院负责人必须十分重视财务工作，完善会计系统控制制度。首先，要加强对医院会计人员业务素质的控制，持证上岗，确保会计人员业务上合格；还要健全医院内部会计稽核制度，对原始凭证的审核要关注其内容的真实性、完整性；对会计账簿的审核是否符合国家会计制度；对会计报表的审核要关注内容是否真实、合法、完整。通过对会计处理程序各环节实行标准化控制，使各类凭证内容完整，手续齐备，会计报表报送及时，从而为决策者提供真实可靠的依据。5、强化医院预算控制。医院预算控制要求医院实施全面预算管理制度，坚持勤俭原则，努力提高资金使用效果。医院在控制支出的过程中，既要做到节约开支、控制成本，又不能因此影响到医疗质量和病人安全，因此，需要把控制支出的责任落实到科室，通过加强科室预算的编制、执行、分析、考核达到控制支出的目标。6、科学合理地设立内部审计部门，充分发挥其监督作用。随着医院内部管理水平的提高，内部审计的职能由过去单纯的检查监督向分析和评价的方面转变，医院内部应科学合理地设立内审机构，使其保持必要的独立性和权威性，有效地行使其监督权。内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。通过审计提出意见和建议，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作中的控制作用。医院实施内部控制制度任重道远，不仅要建立严谨、完善的内部控制制度，在实际工作中落实到实处，而且还应随着医院的发展不断完善内部控制制度，从而促进医院更好更快地发展。

参考文献

[1]王小枫.关于医院内部会计控制制度的思考[J].中华现代医院管理杂志，2005，（11）.

[2]谢钢.完善财务管理制度，促进医院内部控制[J].现代医院管理，2006，（12）