浅议国有企业物资采购审计风险防范与控制

王芳 内蒙古自治区烟草公司呼和浩特市公司



浅议国有企业物资采购审计风险防范与控制

王芳 内蒙古自治区烟草公司呼和浩特市公司

摘 要：物资采购是国有企业维持日常生产经营过程中的一项重要内容。采购物资的质量、价格、数量、供应商的选择、验收等采购流程的规范化程度，对企业的生存与可持续发展起着至关重要的作用。本文重点对国有企业物资采购流程中的风险进行分析，并结合企业工作流程制度，提出对国有企业物资采购审计风险防范与控制的相关措施。

关键词：国有企业 物资采购 审计风险

目前，市场竞争日益激烈，经济形势复杂多变，国有企业所面临的物资采购风险逐渐增加，产生了一系列外部风险和内部风险，如何有效识别物资采购风险，并进行有效控制和管理，确保物资采购工作高质、高效，是物资采购审计人员必须高度重视和认真对待的问题。

一、国有企业物资采购所面临的审计风险

（一）制度执行风险。随着企业内部控制制度的逐步完善，企业采购流程也进一步进行规范和约束，但仍然存在个别流程未按制度约定执行的情况，因此产生了制度执行风险。

（二）采购计划风险。因市场需求发生变动，采购计划编制与实际不符，与目标发生偏离，导致采购计划风险。

（三）采购合同风险。因合同条款模糊不清，合同责任内容界定不明，合同欺诈以及合同日常管理缺失等产生的采购合同风险。

（四）采购价格风险。由于供应商串标、围标，恶意哄抬价格或是以低价质次产品充好，产出价格风险。

（五）验收风险。验收人员并未按照采购需求、合同约定内容明细等进行验收，采购数量和质量未达要求而进行入库及资金支付等后续手续，导致企业损失而产生的验收风险。

二、国有企业防范和控制采购风险的主要对策

（一）不断加强和完善国有企业内控制度，提高制度执行力

国有企业虽已建立一系列物资采购的相关内控制度，每年开展内部控制审计。但是执行过程中，发现个别流程中存在制度漏洞以及不按已有制度执行的情况。国有企业应不断建立与完善内部控制制度与程序，加强对职工尤其是采购业务人员的培训和教育，不断增强法律观念，做到依法办事，提升企业内部的风险防范能力。

（二）加强对物资采购流程的全过程监督

国有企业物资采购流程包括采购计划的制定、审批、确定采购方式、签约、验收、资金支付等各个环节。通过采用制度约束、内控审计、财务审计等方式对企业采购各个流程进行控制和监督，保证流程规范、完整，不弄虚作假。一是监督检查企业物资采购计划的编制依据是否科学，采购数量、采购目标、采购时间等是否与实际相符，计划目标与实现目标是否一致。二是检查物资采购供应商的选择是否通过公开招标的采购方式进行确定，采购流程是否按照规范的程序进行。若采用其他采购方式，查看是否存在违反国家及行业内外规定的行为发生。三是采购经办部门、监督部门的人员是否对供应商进行调查，选择合格供应商，确定企业供应商名录，并每年对供应商进行一次复审评定。 四是面对价格风险，要提前调研好国际、国内产品价格水平以及有关税收政策，产品报价中是否包含税钱等进行详细约定。

（三）加强合同的监督审核和管理。一是各职能部门根据各自职能，对合同合法性、合理性进行审核。查看合同条款是否有悖于政策、法律、法规，切实掌握对方的履约能力，审查合同条款是否齐全，文字表述是否准确，当事人权利义务是否明确，事前审查无误后，履行签约。 二是对于已签订的合同，妥善保管，建立台账，避免日后出现合同丢失而遭受风险。三是对合同执行情况进行监督。查看供货方是否按照合同约定进行交货和付款，保证合同的权威性。

（四） 降低物资采购风险

为保质保量，降低企业采购风险，最主要的方式就是与供应商建立并保持良好的合作关系。通过对供应商资质、销售业绩等情况进行了解，对供应商质量水平、交货能力、价格水平、技术能力、服务等进行评选，并就产品质量、产量、售后服务等进行交流谈判，对于长期供应商，也及时进行比质比价，确保企业效益。 其次，可以通过采购全过程的公开化，推进权力运行的程序化和公开化，让每一项工作都在阳光下操作，才能真正降低物资采购风险，真正有效防范物资采购管理风险。

（五）采购办人员不能只考虑采购风险

从企业整体出发，采购不能只考虑和防范采购风险，更应该站在整个企业的角度，考虑本次采购对企业生产经营、质量、售后服务等各方面造成的影响，使得整个公司的风险最小、价值最大化。

三、小结

国有企业物资采购，不是一个部门的工作，需要企业各个方面的全力协调和配合，而物资采购风险的防范与控制，需要企业不断提高风险意识，加强采购风险的识别能力，不断完善企业内控制度，加强采购人员廉洁自律意识，进行全员、全过程监管，完善公开机制，将国有企业物资采购做到流程科学、规范，产品保质、保量，真正实现降本增效目标，真正有效防范企业物资采购管理风险，促进企业物资采购管理工作水平的提高。

参考文献：

[1]赵艳俐.采购与供应管理实务[M].人民交通出版社.2009（2）

[2]浅谈企业物资采购风险防范管理[J].科技经济市场.2015（11）