高校工会内部财务控制体系建设初探

2016-03-19周世梅

高校后勤研究 2016年2期

关键词：会计人员工会财务

周世梅

高校工会内部财务控制体系建设初探

周世梅

[作者单位：北京外国语大学工会]

随着我国高等教育的发展，在高校规模不断扩大、教职工人数大幅增加的同时，高校工会规模也逐渐扩大，经费不断增加，相关的问题也日渐凸显出来,一定程度上影响了高校工会工作的开展，加强高校工会内部财务控制已势在必行。

财务控制；工会；高校

一、高校工会财务内部控制方面存在的问题

根据笔者的调查了解，在当前高校工会财务内部控制方面，普遍存在以下问题。

（一）内部控制制度不健全，岗位设置不科学

当前一些高校工会还没有建立适合自己的完善的财务制度和内控制度，没有形成完整的内部控制体系，现有的一些制度也缺乏可操作性。由于工会组织的特殊性，特别是高校工会的地位和作用一直没有得到应有的重视，长期以来存在着人员缺编的问题，而财务人员更是不足，不少高校工会没有专职财务岗位，基本上以兼职为主，形成一人多岗、一人多职的现象。这不仅违背了不相容职务相互分离的财务规定，造成岗位职能交叉、权责过于集中，也造成财务管理不规范、不科学的情况。

（二）风险防范意识薄弱，存在资产流失风险

高校工会普遍缺乏相关的风险意识和风险管理措施，这样容易造成经费流失。此外，部分高校工会内部财务控制只停留在财务处理上，忽视了资产管理方面的内容。不执行年度资产清查制度，财产变动不办理移交手续等等。这些问题的存在，也导致了工会资产流失的现象。

（三）内控措施不力，难以发挥功效

一些高校工会财务人员的工作仅限于事后报账、算账、记账。虽有管理制度，但流于形式。没有做到科学、合理编制预算，更谈不上预算绩效管理，导致工会资金使用缺乏约束。有些高校工会存在擅自提高开支标准及超预算支出的现象。

（四）信息化管理滞后，跟不上发展需要

虽然高校工会财务部分实施了电算化管理，但有的高校工会还是沿用手工记账的老做法，不仅影响了工作效率，也不利于提高财务信息的质量，不利于相关信息的公开透明和有效监督。

（五）内部监督偏重形式，审计意见得不到落实

目前高校工会内部监督仅限于财务领域的审计，内部控制的执行情况没有完全纳入审计内容，致使审计的质量不高，也使内部审计流于形式。工会审计部门对整改的监督检查也不到位，往往是查找问题时下功夫，督促整改时不得力。

二、高校工会财务内部控制体系建设的探索

从以上高校工会财务及在内部控制方面存在的问题来看，加强内部财务控制体系建设必须成为高校工会财务管理工作改革的重要任务。健全高校工会内部财务控制体系，要从内部环境、风险防范、控制活动、信息与沟通、内部监控等五要素对构建内部财务控制进行探索。通过建立事前预防性控制、事中强化性控制、事后监督性控制等完善的全过程的制度，构建高校工会内部财务控制体系。

（一）内部环境

创造良好的内控环境，使每一名工会干部自觉参与到加强工会内部财务控制体系建设中来。加强内部环境建设，主要的是完善治理结构，建立内部控制制度。

1．完善高校工会财务的治理结构,合理设置组织机构

工会内部财务控制需要工会委员会、经审会、领导层及各个职能部门共同参与并承担相应的职责。各机构和部门应在明确责权、各司其职的基础上，加强沟通和协调。在定岗定编时，要制严格遵守相关法律法规和制度，坚持不相容职务相互分离，各岗位间相互牵制、相互监督，形成有效的制衡机制。对财务人员进行科学合理分工，在财务业务上，建立相互监督和制约机制，证会计信息的真实、可靠，杜绝发生错误和舞弊的可能性。

2．建立完善具有可操作性的内部财务控制制度

财务制度是规范人员行为的标准和依据。没有规矩不成方圆，任何人办事都要遵循制度。各级工会都是一级独立法人，有独立的账户，有权对经费依法独立管理。必须严格执行《工会财务制度》，同时要结合本级财务工作制定必要的实施细则，并在实践中逐步完善。应制定科学合理、切实可行、适合高校工会实际特点的内部财务控制制度。

（二）风险防范

应对单位层面的业务活动进行分析和评估，确定风险点，制定管控措施，及时堵塞漏洞，不给违法、违规、违纪等现象以可乘之机。

1．防范财务支出风险

高校工会财务部门应根据工会工作的特点与性质，合理确定资金使用方向，优化支出结构。通过建立健全系统的财务管理制度，把内部财务控制制度落到实处，做到防患于未然。对于资金较大的开支，严格执行集体采购、联签制度。对于各种物资的采购与付款、付款与验收、保管与领用等要规范操作、从严管理、防止浪费与贪污。

2．防范资产流失风险

要加强高校工会对物资采购与固定资产的控制，应设计物资采购流程，按照先申请、再审批、后采购的原则办理，能纳入政府采购目录的要坚决履行政府采购程序。坚持开展固定资产清查工作，对固定资产盘盈盘亏。对非正常损失，要追究相关责任，确保固定资产的安全。对各项实物资产应做到至少每年清查一次，对清查结果及时上报处理，对清查过程中发现的问题及时纠正、整改。

（三）控制活动

控制活动是内部控制的重要内容和环节。具体包括职务控制、授权审批控制、预算控制和支出控制。

1．不相容职务相互分离控制

要实行不相容职务分离控制，对那些由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务，如：授权批准与业务经办、业务经办与财务记录、财务记录与财产保管、财务出纳与稽核检查等。要实行相互分离、职责分工、各负其责、相互监督的工作机制。

2．授权审批控制

必须按照不同的职责范围、不同的权限分工和不同的授权审批人，建立授权审批体系，明确授权审批范围、层次、职责。要建立授权审批控制制度。办人员在办理各项业务时，必须经过规定程序的授权审批，在其授权范围内行使权力。

3．财务预算控制

要重视高校工会经费的预算管理控制。预算的强化与细化是实施内控的重要手段，预算的编制要坚持服务教职工原则，统筹兼顾，保证重点；要细化预算，实事求是编制预算。在经费使用上要做到先预算后支出，无预算不支出。资金专款专用，严禁私自改变用途、违规使用资金。同时，要加强对经费预算控制与绩效考评体系建设。

4．经费支出控制

根据《工会法》及有关规定，工会经费独立开户、独立核算，工会分管财务主席“一支笔”审批等要求，杜绝以行政领导代替工会主席审批工会经费的现象。对重大活动开支，实行集体讨论决定制度。要主动征求经审会对工会经费使用、资产管理等方面的意见，保证经费使用的安全性。对于招待费、公款吃喝情况应严禁报销；对于私设的小金库应查明原因及时入账，严格防范账外账的违法行为。对预算资金年终决算报表质量严格把关。

（四）信息与沟通

要严格执行新的《工会会计制度》，通过建立相应的实施办法，确保信息质量与沟通效果，保证内部会计控制制度有效运行。

1．建立信息与沟通制度

没有实施财务电算化管理的高校工会要尽快实施，同时，要建立财务公开制度，接受教职工监督。高校工会应定期公开账目，听取教职工群众对经费使用情况的意见，自觉接受监督。建立工会的民主理财制度，工会经费支出、使用效果通过民主评价和监督。

2．严守法律法规，提高工会会计信息质量

要严格遵守《会计法》及相关法规，提高会计人员的业务素质和职业道德。各级领导必须保证会计资料的合法、真实、准确、完整，保证会计人员的职责不受侵犯。作为会计人员应坚持原则，按制度办事，不伪造、编造会计凭证、会计账薄及其他会计资料，不提供虚假的财务会计报告，会计人员应严格把关，杜绝违规违纪事项发生。

3．建立举报投诉制度和举报人保护制度

各级工会领导要关心和支持会计人员，成为会计人员严格履行职责的坚强后盾。要建立举报投诉制度和举报人保护制度，以防范风险和控制舞弊为中心，鼓励群众举报违法行为。要严格执法，严肃查处违纪违法行为，保护举报人安全。

（五）内部监控

内部监控有助于加强高校工会对内部财务控制。内部审计不仅要对内部控制的建立和实施进行恰当的监督，还要评价内部控制的运行效果。

1．健全审计整改机制，强化审计整改落实

高校工会经审既是一种监督和约束，也是对高校工会工作的促进和推动。经审人员应该掌握国家财经法规、工会财务制度和经审工作的标准，具备综合评价和分析能力。通过对高校工会经费计提、拨缴的审计，监督经费提取的及时足额与合法性，增强高校工会经费使用的透明度和约束力。在进行审查时，不能是走过场、流于形式。经审人员对整改落实情况应及时督促跟进。

2．建立审计结果公开制度，强化责任追究

要充分发挥审计结果公开的警示教育作用；高校工会应该主动接受工会经审机构的审查审计和会员的民主监督。工会审计部门要联合被审计单位主管领导对审计整改情况进行问责，对超过整改期限仍不落实的单位，要将有关情况通报其人事部门，追究相关人员责任。真正使高校工会的资金使用和管理实行全面监督，消除管理盲区，这样才能更好地推动高校工会财务管理水平的不断提高。