我国企业内部审计问题研究

徐轶男

[摘 要] 内部审计是一种独立客观的检查、监督和评价活动。内部审计具有内向性、简化性、实时性的特点。实施内部审计有利于维护企业利益，实现企业管理体系的进一步完善。目前，我国企业内部审计存在审计人员认识不足、技术方法落后，范围狭窄，缺乏完整独立性，法制建设滞后乏力等问题。对此，应提高企业对内部审计的认识，提高内部审计地位，拓宽内部审计范围，完善内部审计管理体制，提高内部审计团队综合素质，强化内部审计队伍与法制建设，切实保证内部审计客观性及公正性。

[关键词] 内部审计；财务管理；审计问题研究

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

随着我国市场经济的快速发展，企业间的竞争越发的激烈。只有做好企业的内部建设，加强企业内部管理才能够真正提高企业的核心竞争力，增强内部向心力。笔者以此为目标，针对企业内部审计建设展开了简要的分析和论述。

一、内部审计概述

1.内部审计的含义

内部审计是创设于企业内部、服务于管理部门的一种独立客观的检查、监督和评价活动，可通过一系列经营活动进而分析内部控制的充分性和有效性，来推动企业目标的实现。是企业扩大价值、提升运营效率的一种参考与保证。内审凭借应用系统化和规范化的方法对企业风险管理、内部控制和治理措施进行评价和咨询，发挥其职能以服务于企业的最终宗旨。

2.内部审计的特点

起初，内审基于会计和外部审计逐渐发展建立的，传统的内部审计一直依附于会计职能而对企业财务工作进行的专门的审核活动，而在经历了漫长的发展和完善之后，内部审计在当今时代企业管理及治理和以风险为导向的审计中发挥着极为重要的作用。

内部审计具有不同于外部审计的特征：（1）内向性。内部审计的服务目标在于推动企业经营管理效益的提高，与此同时根据企业的自身要求给予专门咨询服务。（2）简化性。内部审计分为规划、实施、终结和后续审计四个阶段。在具体推行审计流程，由于内审人员对企业状况的了解对内审工作提供了方便。（3）实时性。内审人员、内审机构均为本企业的一部分，因此可以根据需要随时实行审计。

3.内部审计的重要性

内部审计的实施切实维护了企业利益。（1）以检查的手段确保会计资料的真实性、准确性和完整性，保障企业经济活动的合理性、合法性和效益性，使得国家各项政策法令得到了贯彻实施，使企业经济运行方式更加经济合理化，更好的满足了财务管理制度要求。（2）通过事前决策的方式对企业投资收益、资金投放、投资风险及使用率等加以审计，经过内审人员的严格审计，排除了企业经济合同履行过程中的各种纠纷问题，减少企业之间的摩擦，实现了对企业经济损失的有效控制。并且在财务信息分析、监督、审查等手段对资金的来龙去脉进行审核同时能够有效的发掘营私舞弊、职务侵占和贪污盗窃等现象，真正维护了企业经济利益。

内部审计工作实现了企业管理体系的进一步完善。内部审计工作能够及时将企业经济运行过程中的问题及时反映到领导层面，内部审计分析了管理体系中的缺陷，不断完善管理体系，推动了企业的长期稳定发展。同时，将内部审计与奖惩制度相挂钩，提高了被审部门的自觉性，主动提出合理化管理意见和建议，加快了现代化企业制度的自我完善和不断进步。

二、我国企业内部审计存在的问题

1.内部审计认识不够准确

企业的内审人员认为自己的工作就是为了保证财务数据的真实性和合法性，更好的实现财务工作监督管理，将内部审计工作简单判定为财务工作的差错防弊，而没有发挥内部审计工作对企业管理的分析和评价，难以树立审计工作的权威性，难以做出正确风险评价，发挥审计作用，达到良好的企业管理效果。

目前，企业内部审计人员并未对自身职责有一个明确定位，审计管理机制建设也不完善，内部审计成果差强人意，缺乏正确的内部审计认识，这样很难达到内部审计预期目标，企业经济运行过程中的问题难以及时发现。内审人员将自己看做是企业内部的一个监督检查部门，而尚未认清自身的监督责任，不能利用自身企业内部监督检查优势，帮助企业认识到自身的不足，提出有效性意见和建议。内部审计工作是独立于企业其他职能部门，但又与其他职能部门相辅相成的，作为合格的内审人员必须要认清自身工作的重要性和独立性，尽量避免受其他因素的影响，提高内部审计工作质量。

2.内部审计范围狭窄

根据我国审计总署的相关内部审计规定，内部审计是针对企业财务会计活动、经营管理活动、内部控制制度的综合审计工作。这就给内部审计限定了界限，严重影响了内部审计的发展方向，造成了内部审计范围严重受控，混淆了企业财务与内审的工作职责，严重阻碍了内部审计工作的长期可持续发展。

3.内部审计缺乏完整独立性

当前，我国内部审计处境较为尴尬，其根本原因在于公司管理体制及职能定位不当。其次，由于内部审计机构仍隶属于企业内部管理，需要服从管理层的统一领导，需要向企业获得基本运营资金；再者，企业管理者对内部审计的认识了解不够，他们认识的内审主要负责进行财务活动监管。企业只需要具有执行力的内部审计机构，而不需要不听话的内部审计。以至于内部审计机构很难保持相应的独立性、客观性和公正性，使得内部审计很难在实际工作当中发挥应有的作用。

4.内部审计人员水平参差不齐，技术方法落后

根据内部审计相关要求规定，从事于审计工作需具备财务、统计、计算机、审计、企业管理以及法律等方面知识，保证审计人员从业质量。但我国大多数企业内部审计人员都是由财务岗调派过来的，缺乏其他方面的专业知识，对审计工作了解不深，对业务具体操作流程不够熟悉；审计工作仍要依赖于手工查账、没有将审计工作力量和会计工作明确的区分开来，审计效率较低，对计算机的利用率较差。通常，在审计过程中，我们很少采用统计抽样法，更多时候都是采取的经验进行审计判断，严重影响了审计工作效果。endprint

5.内部审计法制建设滞后乏力

内部审计法制建设不完善，致使其难以发挥审计工作优势，为企业管理提供合理化意见和建议。虽然我国审计已经取得了一定的发展和进步，审计理论严重滞后，无法建立出一套符合我国实际发展要求的内部审计理论体系，审计指导意义逐渐被淡化，理论与实际相分离。

三、完善企业内部审计的建议

1.转变观念，提高对企业内部审计重要性认识

企业内部审计工作的贯彻落实，应从审计人员思想观念转变入手，管理部门及企业领导要树立内部审计是能源、动力的观念。真真正正的主动接受内部审计，大力宣扬内部审计是对企业经营管理进行监督管理的重要行为，是维护企业所有者权益的重要途径。从根本上提升内部审计人员思想认识和工作觉悟。

2.提高内部审计地位，拓宽内部审计范围

随着社会主义市场经济条件的不断提升，内部审计不能仅仅驻足于传统财务工作的延伸，关注内部控制和风险管理也是十分重要的，因此，内部审计必须寻找新闪光点，挖掘企业内在的经济效益增长点。在管理与效益上下功夫，将内部审计与管理效益紧密结合。构建一个纵横交错的内部审计网络，全面起到内部审计监督、防范和服务的作用。实现其在企业经营管理中的价值，以提升内部审计地位。

3.完善企业内部审计管理体制，增强其独立性

内部审计管理体系的不断完善，是提升企业内部审计地位、树立审计权威性的重要表现。建立现代企业内审机构可以通过以下两种方式：首先，在总公司层面，设立董事会专设审计委员会，由董事会赋予其审计职权，代表董事会对企业经营管理的合法性、合规性以及效益性进行监督和评价，是介于执行系统和决策系统间的企业监督系统；其次，从分支机构层面来看，不同企业内部审计程度都均有所差异，不同企业的业务规模和性质，出于自身经营发展考虑，设立由总经理领导的审计部门，更好的履行企业内部审计职责。不断加强企业审计工作的独立性，切实保证内部审计客观性及公正性。

4.提高内部审计团队综合素质，强化内部审计队伍

企业应当增强内审方面的资金投入，加强内审队伍建设。按期开展审计人员相关知识业务培训，加强审计业务技术能力，认真推行内审人员持证上岗与继续教育制度，组建起一支专业能力强、业务水准高的企业内部审计团队。

5.加强内部审计法制建设

从企业的长期发展而言，有效且完善的内部审计监督制度能够为企业经营管理提供重要的保障。因此，我国审计相关部门应积极做好审计法制建设工作，不断完善相关法律法规建设，勇于承担起社会主义经济监督的伟大历史重担。国家审计部门应当结合现今企业内部审计发展情况，做好审计工作防范措施，不断加快事后审计向事前审计的转变，迅速提升企业资金的利用率，充分战象现代化内部审计工作职能，推动企业管理的进一步发展。

结束语

综上所述，只有充分认识到内部审计对企业发展的重要性，才能够更好的发挥内部审计工作职能，提高内部审计的独立性和客观性。为今之计，我们只有尽快建立完善的内部审计制度，才能够使企业取得一定的发展优势。

[参 考 文 献]

[1]赵莉.浅谈我国内部审计现状与发展[J].科技情报开发与经济，2010（1）

[2]杨新华.陈海燕.审计分析性程序质量控制的对策探讨[J].商业会计，2010（5）

[3]解辉.现代企业制度下内部审计机构设置模式的探讨[J].交通财会；2010（2）

[4]董桂晶.中航工业集团公司增值型内部审计研究[D].财政部财政科学研究所，2010

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[责任编辑：刘玉梅]endprint