建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究

滕 飞

中国中元国际工程有限公司

建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究

滕 飞

中国中元国际工程有限公司

运用建设项目跟踪审计的方式开展建设项目的全程造价控制，达到了建设项目的总体目标，彻底改变了三超的现象。建设项目跟踪审计作为当前审计的一种方式，已经被运用在了大中型建设项目的审计内，并且获得了十分显著的管理效益以及直接的经济成果。在审计过程中和施工、建立和建设管理工作等进行密切的配合，将内部控制审计作为重点，把握好审计参与度，并对内部审计的独立原则进行把握，建立科学合理的审计程序及质量保证体系，跟踪审计逐渐可以达到程序化、规范化和制度化。

建设工程；工程造价；全过程跟踪审计

1 跟踪审计的具体作用

工程造价是存在于整个工程建设中的，同时还体现在对工程建设前期的可行性研究、投资决策等方面，从设计施工到竣工交付前期使用的全部费用的确定、控制和监督的整个过程。近些年来，建设项目的全过程跟踪审计工作被当成了工程造价中的新方法运用于建设项目造价控制内，建设项目的全过程跟踪审计是从事后阶段审计朝着事前、事中和全过程延伸的审计方法，该种方法会使得全部工程的实行处于受控的状态，可以十分有效的对事后监督的局限进行客服，进而促进相关管理单位提升投资效益，实现对造价的更好控制目的，并且在根源上遏制工程建设领域中出现的贪污情况，对于廉政建设具有重要意义。在施工阶段要做好工程造价控制，加强合同管理，保障发包方和承包方的平等互利。

2 建设项目全过程跟踪审计的具体内容

2.1 项目建设前期准备阶段

2.1.1 项目决策阶段：由于工程建设前期，要做好对投资方向、规模等进行决策性审计，确保建设项目严格执行国家关于固定资产投资政策、法规和制度，防止决策失误，能使建设工程造价全面、准确的反映建设项目所需的投资额，为建设项目的正确投资提供可靠的技术经济指标。因此，这一阶段的审计的重点，就是要把握一定的前瞻性，重点审查建设项目的整体造价是否齐全合理、设计标准和当时当地的造价水平、工程造价是否符合项目建议书、可行性研究或设计任务书等的要求等。

2.1.2 项目设计阶段的审计。设计阶段既是控制工程造价最有效，也是最难控制的阶段。在对这一阶段的审计中，重点应放在设计的深度和质量是否满足要求，设计概算是否控制在投资估算内。设计概算的审查重点在于审查编制依据的合法性、时效性、适用范围，采用的各种编制依据是否经过国家和授权机关批准，未经批准的不能采用。同时还得审查概算编制内容的深度、建设标准、规模和费用的完整性和造价的合理性，尽可能做到不漏算不漏项。

2.2 项目实施阶段

2.2.1 项目招投标阶段的审计。工程招投标是一个复杂的过程，招标文件的编制既是投标文件的编制依据，也是签订合同的重要内容之一。在此阶段审计的重点主要在于三方面：①协助建设单位审查招标文件，尤其是招标文件中对合同主要条款的约定，尽可能使合同条款清晰明确，减少后期因合同条款不明确而产生签订、索赔等事项。②审查招标人提供的工程量清单是否准确、真实、有无缺项、漏项，工程量清单的编制是否符合国家的规定，符合招标文件的要求，暂定项目是否合理、必要，费用是否根据国家有关规定、地方计价定额及相关文件规定计算，防止留下不合理的日后可追加工程款的缺口。③签订合同环节重点在于审查合同条款是否齐全严谨，对于承包范围、质量标准、工期进度、结算方式、违约责任等主要条款是否明确；是否对工程分包作出了相应的资质、能力、范围等方面的规定，对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为，是否明确了相应的处罚措施及责任追究办法；工程建设项目的合同及相关条款是否与招标文件和投标书保持一致性等。

2.2.2 施工阶段。施工阶段是项目实际发生费用的阶段，这一阶段的审查重点在于合同履行、材料采购、设计变更、现场签证、隐蔽验收等方面。①在合同履行方面，要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为，要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。②在材料采购方面，建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，审计时要重点关注施工单位采购的材料与投标时承诺的品牌一致，材料规格型号与投标是否一致；对于新增材料，应在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。③在现场签证和设计变更方面，建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，审计人员应检查建设单位是否严格按施工图施工，若存在设计变更，首先要审查现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查；其次要审查变更签证的手续是否完备。

3 全过程跟踪审计优势

3.1 能够强化对隐蔽工程的审核，为工程结算审计创造有利条件

全过程跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督，大大提高建设项目的审计质量。

3.2 能够及时加强对设计变更工程计量与计价的审核

设计变更工程的工程量与单价由审计组、甲方工地代表、乙方、监理等根据实际情况现场签证，确保了设计变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了设计变更工程的造价。

3.3 有效制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算

全过程跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算现象。

结束语

建筑工程造价全过程跟踪审计现已从单纯的事后审计转变为事前审计、事中审计及时候审计，始终贯穿于整个建设项目工程中，实行全方位的、全过程的监督。造价审计是建筑工程项目的重要组成部分，在整体施工中占据着至关重要的作用，可促进建设项目工程经济效益与社会效益统一目标的实现。对此，相关工作人员应积极运用全过程控制下的项目造价跟踪审计，以促进建筑行业的健康发展。

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