浅析火电企业成本控制

王彬彬

（国网山西省电力公司财务部，山西太原030001）



浅析火电企业成本控制

王彬彬

（国网山西省电力公司财务部，山西太原030001）

摘要：近年来我国煤炭价格持续大幅下跌，为火电企业降低成本提供了良好的外部环境。但是受经营理念、管理思路和管理手段等因素制约，煤价下降空间并没有完全体现为产品成本降低，甚至出现了由于燃煤成本降低而放松了成本控制的现象。成本控制是企业永恒的主题，是企业经营理念、管理水平、技术创新能力的集中体现，对企业提高市场竞争力、扩大市场份额、释放改革红利具有重要意义，是企业内部控制的核心内容。本文通过分析火电企业的成本构成，提出了针对性的控制策略和建议，以期对火电企业合理控制成本提供一定的借鉴作用。

关键词：火电企业；经营成本；内部控制

一、前言

2014年末，我国发电装机容量达到13.6亿千瓦，其中，火电机组装机9.2亿千瓦，占总装机容量的67.6%。全年发电用煤24.6亿吨，占全国煤炭消费总量的71%。火电企业节能降耗对降低全社会成本、落实国家节能减排政策都具有重要意义。与国外相比，我国火电企业单位能耗高、产出低，整体效率不高。近年来我国火电装机容量快速增长，在满足经济社会发展的同时，也带来了大量的环境问题，引起社会的广泛关注。国家相关部门要求火电企业必须投运脱硫、脱硝、除尘等环保，进一步增加了火电企业经营成本。

2015年3月16日，中共中央、国务院印发了《关于进一步深化电力体制改革的若干意见》，按照“管住中间、放开两头”设计思路，将有序放开输配以外的竞争性环节电价，发电企业上网电价主要由市场决定。过渡期间，主要是通过发电企业与大力用户直接交易，实现市场决定上网电价。在此情况下，合理控制和不断降低经营成本，对发电企业提高市场竞争力、扩大市场份额、释放改革红利具有重要意义，且尤为迫切。

二、火电企业成本控制现状及存在的问题

近年来，受煤炭价格下降和管理水平提升双重作用，火电企业成本控制取得了明显的成效，标煤单价和供电煤耗持续降低，抵减上网电价下调因素影响后，2014年，各大发电集团利润大幅增长。但火电企业成本控制现状与经济社会发展要求和国家相关部门管理要求相比，待改进和提高的地方还很多，具体表现为：

（一）成本管控观念落后

国内许多火电企业对于成本管控的认识，仍然停在反映阶段，监督不足。火电企业的经营管理层缺乏相应的理论基础，对成本管控的过程和目标不太了解，片面认为成本管控只是财务人员的职责，忽视了管理者和生产者在成本控制中的作用。

（二）成本管控手段落后

现代企业的成本控制应该是全方位、全过程、全员参与的系统工程，需要不断改进成本管理方法，提升控制手段。目前火电企业管控范围主要局限于生产中直接耗用，常常忽略人员成本、安全生产成本等其他因素；管控重心侧重于事后反映，缺乏预算和执行过程管控；成本控制上突出关键点的较多，缺少点线面结合，全面成本控制意识不强。

（三）人力资源成本管控意识不强

一些企业为了满足上级单位考核，不顾实际需求和人工成本承受能力，过度追求人才当量密度，盲目提高人才进入门槛，使得招聘门槛过高，高学历人才集中，甚至超过了岗位需求，出现了人才浪费现象，推高了的人工成本。同时，人员配置机制去行政化不够，人员不能完全市场化，导致了人才短缺与人才过剩并存的结构性问题突出，人员评价机制和公平竞争机制有待完善，绩效管理水平尚需提高。

三、成本驱动因素分析

火电企业经营成本可分为：资源动因成本：主要包括燃料费和水费，约占总成本的75%；设备动因成本：主要包括折旧费用和资产运行维护费用，约占总成本的15%；人员动因成本：主要包括工资、福利费及各项保险，约占总成本的6%；其他成本，约占总成本的4%。

（一）资源动因成本分析

一是燃料成本，约占火电企业总成本的73%，燃料是火电企业成本控制的重中之重。2012年以来，我国煤炭价格持续下跌，2015年6月30日环渤海地区发热量5500大卡动力煤综合平均价格为418元/吨，较2012年末下降267元/吨（据测算，标煤单价每降低10元/吨，对应上网电价可降低3元/千千瓦时），为火电企业降低成本提供了良好的外部环境，但是燃料成本下降的空间并未完全体现为上网电价下降，主要是解决了火电企业脱硝、除尘等环保电价成本。二是用水成本，经有关部门证实“十一五”期间，国内电力行业年用水量由85.5亿立方米直降到83.7亿立方米，单位发电用水量从3.00立方米每兆瓦时降到2.45立方米每兆瓦时，降低幅度达18.3%；而废水的排放量从24.2亿立方米降到10.9亿立方米，降幅达55%。但是与发达国差距依旧明显。主要表现为废热排放过多，重复用水率低，自来水使用率高，中水回收成本较高。

（二）设备动因成本分析

一是折旧费，约占总成本的13%左右。二是，运行维护成本，每年火电企业通常会进行一次较大的例行年检，加之平时的一些日常检修，运行维护成本占总成本的2%左右。如果由于操作不当和运行维护不及时，致使发电机组寿命缩短，还会进一步抬高折旧费，同时也会增加零停检修次数，增加运行维护成本。

（三）人员动因成本分析

据了解，我国火电企业人员结构中，技术人员与管理人员比重为6:4。一是与发达国家相比，直接创造财富的一线生产人员比例较低，管理类人员比例偏高高，管理人员一般工资水平相对较高，导致人工成本相对较高。二是国有企业通常倾向于招聘一些文凭较高的大学或硕士毕业生，以提高企业人才当量密度，但是技术性员工比例却是逐年降低，出现了一些高薪低效现象。三是火电企业中部分技术人员或熟练工，由于薪酬水平达不到心理预期，造成行业内人员流动频繁，增加了技术人员和熟练工的培养成本。

四、火电企业成本控制策略

（一）燃料成本控制

一是合理控制煤价。通过与煤炭企业签订中长期合同，合理控制煤价；鼓励企业加强前向一体化战略和后向一体化战略，实现产能结合；特别是煤炭大省要促进煤电联营，减少煤炭在运输成本中的费用与损耗。二是控制煤炭质量。严格把控煤炭质量，选取优质电煤，加强煤炭进炉前的筛选工作，去除煤炭中的杂质减少煤炭对机器的磨损。同时对煤炭要进行适度粉碎，加大煤炭的燃烧面，提高煤炭的燃烧效率。三是降低煤耗。改进工艺流程，积极研发新技术，增加煤炭利用率。加强管理水平、定期对机组进行密封性检测，认真做好监督检查性工作，将检查结果及时准确地传达给厂区中控人员，对机组湿度、焰心热度和密封性做好及时地控制。四是降低厂用率。根据机组实际控制情况，严格控制大功率机器的开关机时间。在保证安全生产的基础上，尽量减少机组辅助设备的使用频率。

（二）机器运行费用控制

一是提高发电机组设备使用的计划性。为便于综合平衡，统一调配，由中控中心统一调配，定期保养机电机组；加强设备使用的计划性、预见性，减少无计划使用设备现象以减少固定资产的消耗费用。二是提高设备的使用效率，制定相关使用规则。加强责任落实制，责任到组，责任到人，力争做到运行与维护相融合，保证设备运行良好；加强机器日常性检查、维护、保养，做到定期检查、试验，保证设备运转正常、动作可靠；定时定量保养发电机组，延长零件使用寿命，保证设备正常运转，搞好设备例保，减少带病运转。三是提高职工素质与工作效率。加强职业培训力度，提高员工理论知识和操作水平，促进工作效率提升。

（三）人力成本费用控制

一是优化人员结构。合理管控员工编制，把“总人数”的分母做小；优化组织机构，从“橄榄型”转化为“哑铃式”。二是调整用工及组织方式。建立灵活多样的用工形式，对于不重要的重复工作，可采用业务或劳务外包的方式降低成本。三是提高招聘质量。完善人力资源考核标准，加强需求分析和人力资源供给分析，减少信息不对称带来的人力资源浪费。四是提高员工的忠诚度，降低企业的离职率，减少培养成本。

五、结论

一个企业的成本控制决定着企业的生死存亡，在国企转型的改革浪潮中永远遵循着适者生存，不适者淘汰的真理。对于火电企业来说，由于其污染高，耗能大长期受到了社会的高度关注，所以火电集团降低企业运营成本更为关键。

（一）转变成本管理观念

一是从注重成本核算向成本控制转变。加强成分分析，根据管理需求，深化财务管理的广度和深度，逐渐由成本核算向成本控制过渡，提升成本控制水平。二是从经营性向成本向战略性成本转变。需要结合自身实际问题，完善企业治理结构，优化燃料供给、生产工艺、人力资源配置，从战略层次降低企业成本。三是从静态成本管理向动态成本管理转变。推广滚动预算应用，将战略分析与日常生产相结合，成本控制从静态管理向动态管理转变。

（二）优化成本管理手段

一是建立全面预算管理制度。根据企业发展经营战略，逐层分解指标、下达任务目标，对生产经营活动进行全面预算管理；加强预算执行考核，将经营目标价值化、数字化、表格化，建立相应的分析考核体系，确保预算执行的刚性。二是建立战略成本管理体系，根据生产经营特点建立行之有效的组织构架，结合国家宏观政策、地域经济发展、行业特点和企业组织机构，充分研究和采纳桑克模式、罗宾库伯模式、克兰菲徳模式、日本成本画法等管理模式的优点，形成符合企业战略、独具特色的管理方法。三是丰富成本控制方法，采用短期与长期相结合、战略与战术相结合、静态与动态相结合，丰富成本控制方法。四是积极参与外部价值链管理，加强宏观政策、电力市场、煤炭市场、机械制造等外部环境研究，主动适应国家政策、努力找准市场定位、积极推广新技术新工艺。

（三）固化成本管理效果

一是建立符合企业实际的成本管理规章制度。建立事前有目标、事中有控制、事后有考核的管理制度体系，为成本控制工作保驾护航。二是建立行之有效的信息归集机制。制定更为细致的会计报表，收集各种成本信息，研究企业中各种成本的动因，形成动态成本核算、分析和信息批复机制。三是建设五位一体协同机制，推广职责、制度、流程、标准、考核“五位一体”协同机制，确保成本控制战略在火电企业扎更发芽。

参考文献：

［1］刘夏，关于火电施工企业的项目成本控制研究，建设经济，2013，（25）.

［2］王海佐，火电企业成本相关问题探讨［D］.财经界2014，（3）.

［3］葛得荣.广东电建公司火电安装项目成本控制研究［D］.华南理工大学，2010.

［4］赵红民，火电项目管理中的成本控制方法研究［D］.华北电力大学，2014.