论述营改增对企业税务筹划工作的影响及对策

游颖

摘要：营增改对企业的税务工作带来了较大的影响，如税制改革影响企业最直接便就是税负，因为不同的行业具有不同的特点，改革前后具有不同的税负变化。这只是其中影响之一，面对产生的影响，企业要制定相应的解决对策。文章主要论述了营增改对企业税务筹划工作带来的影响，及由此提出的应对策略。文章期望为税收筹划工作更好地开展提供理论参考。

关键词：营增改 企业 影响

将营业税课税对象的一部分纳入增值税纳税范围，简称为“营改增”。随着营改增的不断推进，从刚开始的上海，到最终全国范围的普遍展开，不断扩大了市场行业的范围。当前，财务部与税务局正在逐渐健全电信行业的营改增试点方案，此外，还研究了一些试点方案，如金融行业、房地产业与建筑行业等，积极推动营改增规划相关营改试点，争取在较快的时间内完成营改增扩围业务。然而，税收政策与内伤上的营业税与增值税出现了显著的变化，所以，营改增必然会给企业带来较大的影响。

一、营增改影响企业税收筹划工作

从长远看，因为税改后固定资产进项，通过抵扣大幅度降低税负。营改增政策实施后，因为不需再计算提营业税，所以，企业的营业税金与附加项将会相应地减少，从而导致利润总额的增加，使企业相应增加了所得税。营改增将影响行业间税负。针对租赁企业产生的税负。在营业税改增值税前，租赁行业要缴纳营业税，所以，针对值税，不开具专用发票，企业通过融资的方式，租入固定资产，并不按照规定抵扣增值税进项税额，这样就非常不利于租赁行业未来的发展，此外，生产企业依靠融资租赁投资来扩大规模，将带来非常大的影响，面对出现的这种问题，营业税改征增值税能有效缓解。营增改影响服务行业企业税负。在营业税改征增值税执行前，服务行业全都要缴纳营业税，税率占企业营业收入的5%，随着税制改革的实行，依照规定，一些服务行业的增值税税出现了变化，率变为6%。营增改影响不同规模企业。营增改对小规模纳税人的税负带来的影响非常明显，使得税负下降趋势较为明显。

二、应对企业税务筹划影响的对策

企业在税制改革中是直接参与者，同时也是直接受益者。所以，企业要主动顺应税改潮流，调整自身战略，采取有效应对策略，趋利避害。企业进项税金打破以上临界平衡点时，彻底减税，否则将不能增加税负，同时也不满足国家营改增的要求。

（一）健全管理制度，重视营改增工作

李克强总理称，当前税改的重点是扩大“营改增”。企业要抓住营改增机遇，形成一套完善的管理制度，为有关工作筹备做好提前安排，如：合理设置内部经营结构和核算单位，使记账科目设置规范化，保障核算项目的细化，优化设备材料采购制度，形成一套内部严格管理的制度。对待外收取发票，强化管理供货商，特别是甄选材料供应商与大额的工程分包商，面对不合格的供应商时，企业要经过综合考虑，做出合理的选择。营改增对企业的影响非常大，企业应提高经营合规性，确保具有较高的综合管理能力，对一些环节，如成本、收入的确认与分包管理等都出现的新变化，不能简单地认为是税务会计做的工作，要引起企业的高度重视。

（二）健全经营合规，加强发票管理，甄选分包商，规避税务风险

因为增值税按照一定流程征税，所以，上下游环节一定要按照规定去做，有效管理，合理进项抵税，将本环节征税尽可能地降低，并不能获取合法票据抵扣，要求企业承担责任；收取的进项发票出现问题，或者有随意进项抵税出现，就被人认为是偷税漏税。在增值税管理体制中，企业要严格管理，有可能因为企业的疏忽，企业就要承担沉重的负担，这种情况多发生于原增值税中。针对收取的非试点地区、同时归属营改增范围内的营业税发票，也要引起企业的关注。在非试点地区，其营业税发票按照要求，可直接抵减销售额，登记在《本期可抵减税额明细表》等中，主要是为了使本期进项抵税额扩大化。企业对因营改增，增加了税负，依照规定，向财政申报补贴。人在现代服务企业的管理中非常重要。进项发票收取少，营改增提升了企业的税负，这点可以从税负平衡点分析中看出。面对这种情况，国家制定了相应的文件，为企业提供财政支撑。

（三）关注个别特殊项填报，强化不合格税金转出处理

纳税申报表填报，企业要关注个别特殊项填报。在过渡期间，针对仍开具的营业税发票，企业要做好方面的工作。在试点前3个月，上海地区因为企业复杂情况不同，落实过度方案，开具营增值税发票与原营业税发票，事实上，主要按照增值税，核算销项税金。企业要关注营改增以前的进项待抵扣税金。许多企业在营改增前，到期末，仍存有待抵扣进项税金，营改增后，这些进项税金多用于固有的货劳项抵扣，不用在抵扣新增的营改增项目中。企业对不达标的进项税金，强化转出处理，按照操作规范，减少税务风险的产生。对纳入试点的企业，不是营增改的范畴，当前仍然一些业务并没有归入到营改增中，要上缴营业税，所以，在处置进项发票时，企业要剔除，不包括在抵税中。混合经营收取性的发票主要用作两个方面：一部分用来营业税生产，另一部分用来增值税项目生产，这就要求企业转出营业税中的进项税款。这点也要求企业高度关注。

三、结束语

营改增是我国税收改革与经济发展的必然态势，与我国产业产业结构的调整有很大的关系，同时也满足了国际主流税收制的理念。因此，企业有必要强化税收管理，对自身的财务进行科学地管理，顺应税收制度改革的需要，最大限度地获得改革红利，朝向有力方向，规避有害方面，推进工作发展。政府要应针对性地制定有关政策，让企业更好地度过这段困难期，实现我国经济发展与产业结构调整。

参考文献：

[1]刘益彤.“营改增”对物流企业SG港务集团的经济影响研究[D].辽宁大学，2014

[2]郭治财.建筑业的“营改增”问题研究[D].山西财经大学，2014