关于建筑企业税收风险及规避的探讨

赵强

摘要：近些年以来，随着经济的不断开展以及社会的不断进步，我国的城市化进程不断推进，建筑行业的增长速度可以说是十分惊人的，俨然已经成为我国名副其实的支柱性产业，新的经济增长点。然而因为建筑行业具有其固有的特征，再加上现行税制还存在着一些不足之处，这也直接造成建筑施工企业税收征管中存在着一些问题，造成建筑企业都或多或少存在这样那样的纳税风险。对涉税问题展开细致地分析，对税收风险进行分析并且提出规避对策，已经成为摆在建筑企业面前的一项重要问题。本文主要对建筑企业税收风险进行了分析，并且提出相应的规避对策。

关键词：建筑企业 税收风险 规避

由于建筑施工企业项目部的多样性、临时性等固有因素，这在一定程度上就确定了其涉税行为不仅具有一定的独特性，更具有一定的庞大性，与此同时，每一个税务机关对税收相关政策的规定通常情况下都是不一样的，直接造成其存在种种客观性的风险。本文主要对建筑企业税收风险进行了分析，并且提出相应的规避对策。

一、建筑企业行业特点

具体来说，建筑企业的生产经营管理具有其自身的独特性，主要体现在：因为建筑工程项目具有多样性以及复杂多变的特征，直接造成建筑工程的施工工期也拥有相当长的一段时间，常常跨越数月乃至于数年；工程牵扯到的工种可以说是十分广泛的，譬如水电暖通、木工、泥瓦工等等；工程分包、转包已经成为建筑行业最为普遍的现象；其中有不少企业超越企业注册登记市（县）承担了大量的工程；将施工单位与设计单位捆绑一起进行招标，建筑劳务在一定程度上增值税应税劳务，譬如构件等等；在对相关数目进行核算时一律采用收付实现制；无资质或者超资质等级承揽工程的现象可以说是相当普遍的；个人挂靠现象时有发生。在财务核算方面，建筑企业总体上仍然是一个劳动密集型的传统产业，需要广大廉价劳动力参与其中，自动化程度始终处于一个相当低的水平并且侧重于人工体力劳动，生产率始终处于一个相当低的水平，难以取得比较好的利润；其中绝大多数的员工来自于农村进城务工人员，这一部分员工流动性不小，整体素质并不高，税法意识非常地淡薄；原材料价格国内市场与国外市场存在巨大的落差，所导致的直接后果是订单零碎化，难以取得符合法律、法规规定的票据；结合工程项目展开一系列的成本核算存在相当程度的难度；工程项目往往超过数月乃至于数年施工而且工程项目的款项往往推行的是分期结算，财务核算可以说是相当庞大的；其中有相当比例的企业集团选取的是总、分机构经营模式。

二、税收风险的定义

在本篇文章当中，从税收风险的定义出发，主要如下：税收风险表明着在一系列不确定性因素影响下给涉税主体有目的的行为带来的、与预期目标进行相比较的话存在的利益损失的可能性。

三、建筑企业税收风险分析

其一，税收政策遵从风险。随着时代的不断发展，我国政府逐渐实现了向服务型政府的转变，并且逐步建立起以需求为导向的现代纳税服务体系，然而仍然没有建立起一套切实有效的税法公开披露机制。因为随着市场经济制度的不断完善，税收制度必然经历结构性地调整，再加上我国目前税收种类较多，税收政策屡次发生变化，再加上建筑企业财务人员数量多，业务素质良莠不齐，很难准确了解到国家的政策变化，直接加大了税收政策遵从风险。

其二，纳税金额核算风险。对于建筑企业而言，具体而言，纳税金额核算风险有如下两种呈现方法：一是由于企业财务人员的大意所导致而成的，纳税金额计算错误，从而引发一系列的税收风险。二是如果国家政策发生了变化，企业财务人员未能够及时熟悉相关税收政策或者在理解上出现错误，直接导致纳税金额核算准确度不够，从而引发一系列的税收风险。

其三，税收筹划风险。税收筹划需要财务人员充分了解现行税法知识财务知识，并且税收筹划往往会出现一些在税收法律制度的周边上展开一系列操作的情况，即便是考虑得相当严谨，照旧蕴藏着很大的筹划风险。之所以形成这一种风险首要的因素在于相关人员对政策精神的把握不足，理解不够透彻，把握不准，直接造成税收筹划活动失败而可能付出惨痛的代价。

四、建筑企业税收风险规避对策

对税收风险进行周密、细致地分析，主动选择有用的税收风险规避对策，无疑将有助于推动建筑企业的健康发展，建议主要采取如下规避对策：

一是确立提升对于税收风险的认识。在作者看来，假设建筑企业想要有效避免税收风险的发生，首要的事情在于对税收风险引起足够地重视。在实际工作之中，绝大多数人往往存有这一种看法，如果一旦有税务机关的工作人员上门拜访的话，绝对是一件坏事情，在笔者看来，绝对不能有这种想法。对于与税务相关的一系列问题，税务机关的相关工作人员完全可以成为企业的老师。譬如说当对相关税收政策变化不够了解时，完全可以咨询税务机关的相关工作人员。

二是规范企业内部业务操作流程，使得建筑企业内部的广大员工的素质得以大大提高。要想有效避免税收风险的发生首先靠的是制度，其次靠的是人员。要想减少税收风险，降低风险，首要工作就是规范业务操作，应通过积极进行大量的业务教育活动以及岗位技能培训，不仅大大提高财务人员的业务素质，而且提高办税人员的业务素质，从而有效避免税收风险的发生。

三是把加强税企沟通作为立足点，进一步融洽税企关系。企业财务人员由于自身存在的种种问题导致了税收风险的产生，这一系列问题包括对于税收政策法规掌握不够、理解不够准确等等，所以企业应及时做好与税务机关工作人员的的沟通工作，及时对税收政策变化以及税务部门工作的变化动态展开一系列地了解，关键在于与税务机关以及相关工作人员之间建立起一种密切合作的关系作为突破口，方便能够及时取得政策上的支持以及优质的服务。譬如说，对于一些税收政策或者涉税业务处理方面的困惑往往没有十足的把握，在这种情况之下，应提前进行一系列的咨询，谨慎操作，有效避免引发一系列的税收风险。一旦对税收风险有所觉察的话应和当地税务机关建立良好的合作关系，以最快的速度在较短的时间内进行妥善处理，大大减少税收风险可能造成的经济损失或者经济处罚。

四是依靠专业服务，进一步提升纳税遵从。伴随着税收环境的不断改进以及税法的不断健全，税收政策出现了显著性的变化，我国的外部发展环境也日益趋于复杂，显然，企业现有财务人员的业务能力已经不能够满足种种复杂涉税业务处理的需要，譬如并购、重组、非货币交易等等。因此，建筑企业应努力寻求其他人的帮助，采取有效措施规避税收中产生的种种风险，有效预防以及治理纳税不遵从现象，在自身合法权益受到侵害时应学会维护自身合法权益，以尽可能地提高纳税遵从的合法性以及经济性、准确性、及时性。

五是落实税收筹划基础，创造一种良好的税收筹划氛围。对于广大建筑施工企业而言，在日常的税收筹划过程之中，需要落实税收筹划基础，创造一种相当不错的税收筹划氛围，所以，对于广大建筑施工企业而言，应做好如下几方面的工作：首先，加强税务会计以及筹划的学习，大大提升员工的素质。涉税人员不仅要具备扎实的会计基础知识，还要做具备较高素质的财会人员，与此同时多多关心下国家大事，紧跟时代发展潮流，不断展开一系列地学习。其次，应该在业余时间做好与税务机关的密切联系工作。建筑施工企业未免要与税务机关彼此之间建立起一种信任关系并且使之延续，而税务机关往往比建筑施工企业对税收政策的变化更为了解，所以建筑施工企业理当紧密联系当地税务机关，从而能够及时制定出相应的筹划方案，这种筹划方案能够贴近国家要求、符合国家法律。

六是进一步提升防范意识，严格依法纳税。建筑企业要进一步建立完善的内部管理制度，制定与之相对应的风险防范措施，对潜在的税收风险展开一系列地分析，进行评估，凭借依法纳税、照章经营去有效避免种种税收风险的发生。

五、结束语

对于每一个建筑企业来说，依法纳税是其对整个国家应尽的责任以及义务，伴随着我国整体税收环境的不断改善，建筑企业自身不仅仅要提倡依法纳税，更要提倡诚信纳税，合理规避税收风险，以进一步提升建筑企业在整个市场的竞争力。

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