水资源费改税倒逼高耗能企业转型

水资源费改税倒逼高耗能企业转型

河北省率先启动水资源税征缴试点工作，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量定额计征。改革后对一般性取用水按实际取用水量计征，设置最低税额标准：地表水平均不低于0.4元/ m3，地下水平均不低于1.5元/m3，水力、火力发电贯流式取用水的税额标准为0.005元/kW·h。

资源税改革步入“快车道”

今年5月，财政部、国家税务总局联合发布关于全面推进资源税改革的通知，要求通过实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度。实际上，通过经济杠杆加强资源保护利用一直是财税体制改革的重要内容。2010年6月1日，我国率先在新疆开展原油、天然气资源税从价计征改革，拉开了资源税制度改革的序幕。此后的6年时间里，先后对原油、天然气、煤炭等6个品目实行了资源税改革试点。

国家税务总局认为，经过6年实践，实现资源税收人与矿价直接挂钩，有效克服了原来从量定额征收方式缺乏弹性和逆向调节的问题，也为全面推开资源税从价计征改革摸清了方向，积累了经验。

据测算，今年上半年，由于原油、煤炭的售价降幅较大，资源税收人也随之下降，全国原油、天然气、煤炭三个税目一共减收资源税101.7亿元，其中原油资源税减收57.2亿元，天然气资源税减收2.05亿元，煤炭资源税减收42.45亿元，平均减幅达30.380-/0，及时、自动地减轻了企业负担。假如不实行从价计征，同期全国油气煤企业将会减利75亿元左右。

在此基础上，今年7月1日起，随着水资源税改革在河北率先落地，全面推进资源税改革的号角也正式吹响。国家税务总局介绍，今年7月1日起，我国全面推开资源税改革，资源税改革步人全速前进的 “快车道”。值得注意的是，相对于原油、天然气、煤炭等6种资源实行从价计征资源税，此次在河北率先开征的水资源税，仍要求实行从量定额计征。

从价计征与从量计征的选择有何差别？发改委能源中心研究员姜克隽向介绍，这两种征收方法都可以起到保护资源的目的，其选择和资源价值相关，如果价值特别大而征税少，就失去了征税的意义，无法约束资源使用量。

“从价计征，如果价格总是变化，征收过程中就比较麻烦，水资源价格比较稳定，从量计征更方便。”姜克隽说。

地下水资源受重点保护

据了解，全国很多地方地下水开采都比较厉害，工业用水都在大量开采地下水。姜克隽认为，如果采取不低于1.5元/m3的税额标准，这个税额对企业的成本增加比较大，有助于更有效地遏制工业采用地下水。

值得关注的是，超采地区的地下水水资源税税额标准要高于非超采地区，严重超采地区的地下水水资源税税额标准要大幅高于非超采地区。超采地区和严重超采地区取用地下水（不含农业生产取用水和城镇公共供水取水）的具体适用税额标准，由河北省人民政府在非超采地区税额标准2-5倍幅度内提出建议，报财政部会同有关部门确定核准；超过5倍的，报国务院备案。

此外，城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，水资源税税额标准要高于公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城市供水价格。

钢铁企业成本是升是降？

水资源费改税，最大的关注点之一无疑是改革后企业的成本变化。

国家税务总局财产和行为税司有关负责人介绍，鉴于各地区存在资源条件、经济发展水平差异，此次改革由中央统一规定矿产品的税率幅度，在此范围内，省级人民政府按照改革前后税费平移原则，并根据资源禀赋、企业承受能力等因素，对主要应税产品提出具体适用税率建议，这样就扩大了省级政府的税权。

河北省财政厅副巡视员赵建国介绍，此次改革将通过水资源费改税的方式进行，避免税费重复征收，对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水，从高制定税额标准。对于河北省的高耗水企业来说，只有向节能化方向转型，才能减少企业成本。

2014年后，河北省地下水水资源费由0.9元/m3提高到1.5元/m3，地表水由0.31元/m3提高到0.4元/m3。这与此次税改制定的最低税额标准已经取得一致。

钢铁是河北省经济发展的支柱性产业之一，水资源费改税后，河北钢铁企业又将面临怎样的成本变化呢？

河北省内钢铁企业的答复基本是：改革后不会对企业成本带来太大影响，因为企业使用的是中水。中水又称再生水或回用水，指废水或雨水经适当处理后可进行有益使用，其水质介于自来水（上水）与排人管道内污水（下水）之间。《水资源税改革试点暂行办法》要求，对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

但是，冶金工业规划研究院院长李新创说，中国钢铁行业中，部分企业使用的是中水，绝大多数企业仍是使用新水，生产一吨钢大概需要消耗3吨左右的新水，改革后钢铁企业成本是增加还是减少，需要对比税率。

姜克隽说：“我们希望通过资源税来改变企业的行为或产业结构。”不能因为改革可能会对高耗能企业的成本产生影响就不推进改革，实施资源税的目的本身就是要限制高耗能的企业生产，就是要倒逼这类企业转型发展。

在水资源保护方面，一些地区已走在前头。如河北廊坊从2014年开始，设区市直取地表水由0.40元／m3调整为0.50元／m3；自备井水、地热水、由1.30元／m3调整为2.00元／m3。

2016-11-18

注：源自《水利文萃》2016年第8期第49页。