关于提升企业内部控制管理水平的思考

杨晓宇

摘 要：在分析企业内部控制的五个基本要素基础上，结合当前企业内部控制管理工作的实际情况，分析了企业内部控制管理过程中存在的主要问题。以提升企业内部控制管理水平为目的，提出了对应的内部控制管理建议。

关键词：内部控制；管理；管理体系

内部控制体系是企业的风险预警以及治理系统，是现代企业维持稳定运营的重要管理工具。企业规模越大，内部控制的作用也愈加明显，通过合理的应用内部控制方法可以合理减少经营疏忽、错误以及运营过程中的违规、及违法行为。研究企业内部控制现状，提出提升企业内部控制管理水平的相关策略，对提高企业管理水平，增加企业经营效益等方面具有重要作用。

一、企业内部控制的五要素

企业内部控制的五个基本要素之间相互联系、相互关联，是企业内部控制过程中需要予以全面关注的重点对象。

（一）企业内部环境

企业的内部环境是包括企业内部的管理结构、岗位职责、企业文化、员工职位等关系的综合，为企业的内部管理工作提供环境支持，使得企业的内部控制工作得以持续进行。

（二）风险评估体系

企业在经营的过程中通过对风险的识别和风险因素的控制，可以及早的为企业风险预防及应对策略提供可靠依据。

（三）内部信息及沟通

在内部控制管理工作中要及时、准确的获得、传递与内部控制相关的信息，从而保证企业内部与外部形成良好的信息沟通。

（四）控制活动

在完成风险评估之后，企业应该及时的采取有效的风险控制措施，尽量化解或者降低企业在经营过程中的相关风险。

（五）加强监督

经营过程中应该通过专项检查、视察等方式对企业内部控制制度的建立与实施情况进行检查，从而对内部控制的有效性进行评价，及时发现内部控制存在的主要缺陷，为后续的改进提供支持。

二、企业内部控制存在的主要问题

当前，部分企业内部控制体系依然还存在一些不完善的地方，为了提升企业内部控制的管理水平，有必要分析这些问题，以提高内部控制管理工作的针对性。

（一）没有充分认识内部控制的重要作用

对内部控制工作的重要作用认识不足，直接导致企业内部控制意识缺乏。这主要是因为内部控制管理工作并不能产生直接的经济效益，而间接效益需要在长时间内才能够看到。而且在整个内部控制过程中需要增设对应的岗位、制定大量的规章制度，这些都需要消耗一定数量的精力和成本。同时，部分人员认为内部控制束缚了企业的经营自由，使得企业的经营效率下降，甚至会引发内部矛盾。这些都是因为对内部控制认识不足造成的。

（二）内控机制亟待完善

内控机制即内部控制管理工作环境，者直接影响了企业内部控制工作的实施。部分企业依然没有构建自身的企业文化，导致企业的内部凝聚力较差。同时，企业的内部控制制度不严格，相当部分企业都没有设置专门的内部控制管理机构，部分虽然设置了相关的部门，但是这些部门却处于被控制对象领导的管理范畴，没有将内部控制工作的作用有效发挥，导致内部控制制度流于形式。

（三）内部控制的监督缺位

内部控制的一个重要形式就是内部审计，是对内部控制工的再监督，其不但是企业内部控制的一个重要构成部分，同时也是内部控制目标实现效果的反馈体系。当前，对内部控制制度进行监控的主体以内部审计部门及相关机构为主，但是当前大部分的企业内部审计监督功能没有得到充分发挥。利用行政干预制度建立起来的审计体系不容易受到重视，从而使得制定的内部控制制度成为一纸空文。

三、提升企业内部控制管理水平的建议

（一）重视企业内部控制管理

企业的经营管理人员应该彻底改变落后的企业管理理念，通过多学习现代化的经营管理理念和方法，不得像企业初创期间那样完全依靠经验和感觉来管理。企业管理人员还应该采取现代化的管理模式对企业的经营管理状况进行优化，利用企业内部控制管理方式优化企业内部管理，以高水平的内部控制管理体制促进企业生产经营效率的提高，从而?企业经济利益的最大化。企业管理人员还应该给全体员工灌输内部控制的相关理念，积极引导并督促员工执行内部控制制度，保证内部控制管理措施得以落实。

（二）优化企业内部控制环境

企业应该几何自身的实际经营目标、权责分配、市场情况等因素之后，对企业的内部控制环境进行优化，使得企业的利益得到最大化。其一，要重视内部组织结构对内部控制及实施的制约和保证，明确董事会在整个企业的核心地位及独立能力，从而使得内部控制体系设计的合理性、执行的有效性得以体现；其次，应该从文化组织的角度出发，逐步形成完善的企业内部控制机制。在内部控制管理过程中应该注重提高企业职工的技术及道德修养，培养其组织文化使命感，使得内部控制制度能够在和谐的氛围中得以实施，最终形成一种被广大员工所认同的企业价值观、精神、文化综合体。只有在这种环境下，内部控制制度的效果才更加明显；再次，企业在内部控制管理过程中从权责分配、内部审计等多个方面对内部控制环境等进行完善，使得内部控制管理措施能够面面俱到，而且重点突出。

（三）加强内部控制管理的过程监督

企业的经营管理人员、财务部门和内部审计部门应该加强对内部控制管理工作的过程监督，从而保证内部控制制度的相关制度措施得以有效落实。要针对各个不同部门、不同岗位制定对应的审核机制，一旦发现问题要及时的向管理人员汇报，并对违规人员给予对应的处罚，从而维护内部控制制度的权威性。与此同时，企业的经营管理人员、财务管理部门和内部审计部门要相互监督，审核部门成员内部控制制度的执行状况。

（四）完善内部控制管理工作的外部监督

企业应该合理增加投资，建立起内部控制管理工作的外部监督机制。例如，企业可以定期或者不定期的聘用会计事务所对企业自身的内部控制管理工作状况进行审计，利用第三方及时的发现内部控制工作中存在的缺点与不足，并提出针对性的建议和方法，从而提升企业的内部控制管理工作整体水平，促进企业经营效益的持续提高。与此同时，企业还应该与工商、税务等部门积极配合，这不但可以对企业内部财务运行状况有一个更加清晰的了解，而且还能够提高企业内部控制柜管理工作的整体透明度，从多个方面实现对企业内部控制管理工作的联合监管。

参考文献：

[1]薛俊玲.探讨内部控制在企业中的作用[J].中国商贸， 2015（8）.

[2]刘莹试.论强化企业会计内部控制的策略[J].东方企业文化， 2014（10）.