如何构建以财务预算为轴心的 财务管理运行机制

何伟

摘要：全面预算管理的有效实施有利于推动企业健康、稳定、高效的发展。当然，要想实现这一目的，则要在企业中构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，调整企业管理结构上存在的缺陷，创新企业预算管理模式，满足企业发展需求，促使企业财务管理步入正轨，推动企业良好发展。本文针对全面预算管理中存在的问题，探究以财务预算为轴心的财务管理运行机制。

关键词：财务预算  财务管理  运行机制  有效对策

行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对建立现代化企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。在社会主义市场经济条件下，为了使企业克服困难、把握机遇，需要在企业内部构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，实现预算化财务管理，全面控制财务活动，提高企业资金利用率，降低企业财务风险，推动企业在竞争激烈的市场环境中健康、稳定的发展。

一、构建以财务预算为中心的财务管理运行机制的客观必要性

从市场经济的客观要求来看，企业进入市场必然要参与竞争，求得生存与发展。而要想实现这一目的，企业就必须把握市场经济信息，超前提出适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并利用财务管理对财务活动进行实时把控，尽量超前完成财务活动目标。由此可见，财务管理是企业控制资金运动和价值形态的有效手段，其与财务预算良好配合，对于提高企业竞争实力有很大作用。因此，构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，使企业以资金管理为龙头，以财务预算为核心，可以有效避免企业财务管理松弛、财务活动调控不合理等问题，充分发挥财务管理作用，使企业资金运用灵活、合理、有效，为企业创造更多经济效益，推动企业良好发展。

二、推行和实施全面预算管理过程中存在的问题

在借鉴发达国家成功企业全面预算管理经验的同时，也应当考虑我国市场经济环境和企业内部的实际情况，适当调整和优化全面预算管理，充分发挥全面预算管理的作用。但是目前很多企业在推行和实施全面预算管理过程中仍存在一些问题。

（一）为预算而预算，忽视预算的目的与作用

很多企业在规划和实施全面预算管理中，并没有真正理解何为预算，如何安排和实施预算。在没有清楚明白预算目的、预算作用下，就盲目地实施全面预算管理，必然会使预算管理应用出现偏差。其实，预算管理的核心在于企业对未来发展的行动进行事先安排和计划，对企业内部资源进行分配和控制，使企业按照既定目标有序、有步骤的行事，最终实现企业发展战略。所以，企业领导应当改变思想意识，不能按照以往的方式来规划企业财务预算，忽视财务预算在企业发展战略中的作用。

（二）过于看重短期利益，忽视企业的长远发展

全面预算管理是实现企业长远发展战略目标的有效手段。在具体实施全面预算管理过程中，企业需要严格按照事先安排和计划的方案，持续的执行下去，不能在企业收到短期回报时就改变发展策略，这对于企业长远发展是非常不利的。但事实上，很多企业过分重视企业的短期利益，导致企业未制定明确的长期发展目标，在编制财务预算上也存在衔接差错、预算指标与企业长期发展战略目标不符等，使得企业全面预算管理只能在执行的初期起到良好的作用，为企业谋求短期利益，但在之后的执行中出现各种问题，难以辅助企业创造更多经济效益。

（三）单由财务部门负责，忽视预算管理组织机构的完善

企业全面预算管理的有效实施，需要有完善的预算管理组织机构，负责全面预算管理工作的具体事宜。如此预算管理组织机构才能根据企业内部实际情况及外部环境，制定适合的财务预算运行机制、构建健全的预算管理制度、具体规划预算管理工作等，保证全面预算管理工作规范、合理、有效的落实。但目前国内一些企业的全面预算管理工作由财务部门负责，财务部门工作人员本就负责较为繁琐的财务工作，再加之预算管理工作的执行，使得财务人员工作量增加，在具体处理和落实预算管理事宜的过程中，容易出现这样或那样的错误，导致预算管理部分失效，无法充分发挥作用。另外，由财务部门负责全面预算管理工作，必然会使预算管理的权威性和前瞻性大大降低，难以将预算管理的作用充分发挥出来。

（四）过于重视资金运行管理，忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的预算支出安排，而忽视资金占有成本。这种情况的存在，不仅会加剧企业财务风险，还严重影响企业长远发展。所以，在资金管理方面，企业应当统筹全局，做好资金成本控制、资金运行监督、资金使用监管等工作，保证企业资金切实有效的应用。企业必须要正视资金管理工作的不足，改变侧重资金运行管理的思想，积极调整资金管理工作，为提高企业经济效益奠定基础。

三、构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制的有效对策

面对企业全面预算管理存在的诸多问题，企业应当构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，调节财务管理工作，促使全面预算管理这项系统工程可以结合企业实际情况，科学、合理的落实，充分发挥管理作用，推动企业良好发展。

（一）加强预算管理，建立财务预算制度

在市场竞争日益激烈的背景下，企业能否把握信息、抓住机遇直接决定企业能否良好发展。这就需要企业加强预算管理，建立财务预算制度，根据企业特点及市场信息，超前提出适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并实施全面预算管理，对财务活动进行全方位的监督和控制，提高企业财务活动效果。企业应当根据内部实际情况，构建财务管理组织机构，负责财务管理、全面预算管理等工作。参考企业财务活动状态及存在的财务风险，加之市场经济特点的分析，制定适合的财务预算管理制度，对财务管理予以约束，使财务管理预算化程度加强。

（二）以财务预算为轴心，构建财务管理运行机制

企业财务预算是由销售、生产、现金流量等各个单项预算组成的财务责任指标体系。为了实现企业经济效益最大化，企业需要构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制。

1.编制适合企业的财务预算。编制财务预算是全面实施预算管理的基础工作。财务预算的编制，应以目标利润为中心，综合市场信息及企业内部情况，由财务部门审查和协调各部门的预算，及时、有效地解决财务预算方面的矛盾，从而修订财务预算，保证损益预算、资产负债预算、现金流量预算等方面合理、适用。另外，在编制财务预算过程中，应当反复规划和调整各项目的预算，制订出目标利润最大化的财务预算方案，提高财务预算方案的应用价值。

2.编制适合企业的财务制度。企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要围绕财务预算开展经济活动。基于此，企业应当围绕财务预算，编制适合的企业财务制度，对各项财务管理予以约束，以便财务部门按照预算方案，有步骤地执行财务控制工作，及时反映和监督预算的执行情况，工作人员也能够合理优化财务预算，提高财务预算应用效果;对财务管理进行深化和拓展，将财务管理与企业生产、营销等工作相结合，使财务预算渗透到企业各个方面，对各个方面资金运用情况进行监督和控制，提高企业资金利用率。

（三）推行预算管理，强化财务基础工作

之所以在推行以财务预算为核心的财务管理工作中，强化财务基础工作，主要是希望在财务基础工作中更多的收集财务信息，对财务信息予以详细分析，了解企业在财务方面存在的缺陷与不足，从而建立灵敏的财务反应机制，保证企业财务预算有效实施，财务计划有序落实。为强化企业财务基础工作，主要应做好以下工作：

其一，建立财务信息系统。按照企业财务制度要求，构建财务信息系统，负责企业内部信息和外部信息的收集、筛选、分析、整理、分类等，提高财务信息的应用价值，促使企业财务管理工作人员可以根据财务信息，合理落实全面预算管理工作、资金管理工作等，逐步实现预算化财务管理。

其二，建立财务分析系统。企业应结合市场经济特点及企业获利情况，制定新的效益评价标准，进而构建完整的财务分析系统，对企业各项财务情况进行评价和分析，提出财务建议和财务方案，规范、合理地落实财务管理，促使预算化财务管理在企业中发挥作用。

社会主义市场经济条件下，企业既要面对挑战，又要寻求发展机会，这使得企业需要具有较强的竞争实力。而借鉴发达国家成功企业的全面预算管理经验，构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，合理、有效地落实预算化财务管理，可以助力企业，提高企业竞争实力，推动企业在竞争激烈的市场经济环境中生存与发展。X

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