独立董事制度研究——基于会计专业背景的分析

韩宇鹏

江西财经大学会计学院，江西 南昌 330013

独立董事制度研究
——基于会计专业背景的分析

韩宇鹏

江西财经大学会计学院，江西 南昌 330013

随着我国上市公司的发展，独立董事在企业的管理中起到了至关重要的作用。然而近来频频发生的独立董事辞职事件再一次将独立董事推向了公众关注的焦点，引发了人们对我国独立董事制度的思考。本文主要对基于会计专业背景下的独立董事进行探究。

独立董事；会计专业；作用；对策

公司治理理论认为，独立董事在对管理层实施监督和保护中小股东利益方面上有着不可忽视的作用。在我国上市公司被少数大股东所控制的现状下，证监会和中小股东希望建立和完善独立董事制度，增强董事会的独立性，从而制约大股东的独断主义，提高上市公司会计信息披露的真实性和有效性。

在我国，上市公司的独立董事成为花瓶已是老话题。现如今的独立董事已不是制衡公司权力、保护中小股东利益的平衡木，而是充当门面的花瓶，无法履行其基本职能。这些问题与独立董事缺乏专业性有很大的关联。因此，具有会计专业背景的独立董事在公司治理上的作用更为突出。

1 独立董事的特性

1.1 独立性

独立性是独立董事的最重要特性。通过具有独立性的董事的独立视角可以给公司内部治理的改善和利益的维护提出建设性的意见。因此，独立董事有利于加强董事会的制衡机制和维护中小股东的利益，从而提高上市公司会计信息披露的水平。

1.2 专业性

独立董事的专业性是指独立董事能凭借自身的专业知识和实务经验，对公司治理出现的问题进行独立判断，并提出有价值的指导意见。然而，现如今上市公司聘请的独立董事很多都缺乏财务、法律方面的专业知识，使得独立董事只能成为充当门面的摆设。

2 会计专业独立董事的作用

2.1 提高会计信息披露的水平

上市公司会计信息披露失真的问题日益严重，损害了中小股东的利益，制约了证券市场的发展。企业内部的会计人员受管理层所控制，披露的会计信息的真实性和有效性也需管理层承认才生效，为企业虚假披露会计信息埋下了隐患。而作为外部人员的会计专业独立董事，可以通过自身的专业知识对会计信息披露进行监督，以保证会计信息披露的真实性。

2.2 加强公司内部财务控制

上市公司制定的企业内部财务控制制度并非能全面维护公司的整体利益，往往都是为少数大股东的利益量身制作的。而会计专业独立董事可以对公司内部财务控制制度提出质疑和修改意见，从而对公司经营状况和财产起到监督保护作用。

2.3 维护广大中小股东的利益

目前，上市公司大股东一股独大，掌控公司的治理，损害中小股东利益的问题尤为严峻。会计专业独立董事可及时发现审计争端上的存在的问题，并及时制止改正，从而加强对公司的财务监督，制约大股东的独断，维护中小股东的利益。

3 完善独立董事制度的对策

单纯聘请会计专业人士作为上市公司的独立董事，却未赋予其足够的行使权，使其监督决策空间有限，以致不能很大程度的完善企业内部治理和维护中小股东的权益。因此，完善独立董事制度，给会计专业独立董事制造充足的权力空间就显得十分必要。

3.1 完善独立董事的权力机制

完善独立董事的权力机制，维护独立董事的对公司经营状况的知情权，保证其监督的公正性和独立性。提高会计专业独立董事在董事会上的比例，赋予其对公司重大事项的否决权。对董事会和管理层人员变动、公司重大交易事项，独立董事有权进行否决，从而维护公司的整体利益。而且，独立董事不能无故缺席董事会会议，也不能委托其他人员代之出席，须明确独立董事的责任，保证其对公司的经营状况实施全面的监督。

3.2 实施有效的独立董事激励和责任机制

实施多样化的薪酬激励机制，有效提高独立董事行使职权的积极性。例如，通过独立董事薪酬与工作时间和公司业绩相挂钩，迫使独立董事对公司的发展更上心；实施固定薪酬与股票期权相结合的模式，促使独立董事在维护中小股东利益上更为积极。同时，明确独立董事的责任机制，消除独立董事对公司决策监督的后顾之忧。例如，独立董事出于善意的意见造成公司的一般损失，独立董事可依照情况免责。

3.3 严格独立董事的选聘机制和建立独立董事的诚信档案

公司应提高独立董事的选聘的门槛，避免“花瓶董事”或者独立董事专业户对公司造成不良的影响。建立独立董事的诚信档案，促使独立董事遵守客观独立公正的原则。例如，可建立管理独立董事档案的中介机构，设立独立董事人才库，由中介机构向上市公司推荐独立董事人选，再由公司内部和中小股东进行投票表决，从而使独立董事的选聘机制更加透明化，保证独立董事的独立性和专业性。

3.4 政府应加大对独立董事的扶持和救济力度

现如今，大部分独立董事因罚款额度高和行使权力小，出于风险规避的态度，而纷纷辞职。政府应加大对独立董事的扶持和救济力度，减轻独立董事行使监督职能的后顾之忧，从而更好地保证公司的可持续发展和维护中小股东的权益。

由于我国的独立董事制度处于探索阶段，仍存在许多问题有待解决。而独立董事在对公司经营实施监督和维护中小股东的利益方面上起着不容忽视的作用，因此政府和公司应完善独立董事制度，发展具有会计专业背景的独立董事人才，促进我国公司治理机构的完善。

[1]章志琪.会计专业背景下独立董事研究[J].行政事业资产与财务.2015(12)

[2]张梅.完善独立董事制度规范会计信息披露[J].南方金融.2010(05)