血站财务内控管理存在的问题及对策

2016-02-07刘秋芳刘庆佩张斌河南市焦作市中心血站河南焦作454000

中国卫生产业 2016年12期

刘秋芳，刘庆佩，张斌河南市焦作市中心血站，河南焦作　454000

血站财务内控管理存在的问题及对策

刘秋芳，刘庆佩，张斌
河南市焦作市中心血站，河南焦作454000

针对我国血站系统内部控制的现状问题进行深入分析，并探讨如何建立和完善血站内部控制。并保护单位各项资产的安全，完整，防止财产流失，并在此基础上制定适合血站特点的管理模式的内部控制框架。建立适合血站的财务管理制度是其发展的重要基石，以方便血站工作的有序化、程序化。合理分配等工作内容，并与我国国情密切相结合。血站作为一个公益性的单位，保证血液的及时供应及储存是首要任务，资金管理、成本控制、预算管理是我国血站首要管理的内容。血站具有独特性，需要内控管理设计科学，执行有效的内控体系有利于血站的发展。

血站；内控；对策

［Abstract］To study how to build and improve the internal control in blood station by deeply analyzing the status and problems of internal control in the blood station system of our country and protect the safety and integrity of every asset of units in order to avoid the loss of the property and formulate the internal control framework of the management model suitable for the blood station characteristics on this basis.The establishment of financial control system suitable for the blood station is an important foundation of its development in order to provide convenience for the ordering and routinization of the blood station work.We should rationally allot job content and be closely combined with the national condition of our country.As a public welfare unit，the first task of the blood station is to guarantee the timely supply and storage of blood，and the first management contents of the blood station of our country are fund management，cost control and budget management.The internal control management design of the blood station needs to be scientific with its uniqueness，and the implementation of the effective internal control system is conducive to the development of the blood station.

［Key words］Blood station；Internal control；Countermeasure

血站内控管理是血站管理制度的关键，能够在日常的管理中保障业务的顺利进行，且能够确保血站资金的安全，同时可避免内部财务管理人员的一己之利，及时纠正错误，使会计的工作在合法的条件下顺利进行。完整而制定和实现的政策与程序。血站单位虽然规模不大，业务单一，财务核算相对简单，但业务有他的独特性，设计科学、执行有效的内控体系有利于血站的发展。

1　存在问题和现状

1.1资金运用不科学

血站管理中，对于整个血站经济策划、计划及掌控的权力者为血站的财务科室，财务管理中如何运用资金及相应的资金流动是重要的管理内容，主要包括资金的来源、投放及分配。我国根据血站的现有政策，对于血站的资金来源及分配工作处理较为妥善，但对于资金的投放有着很大的盲目性，如为血站订购较大器材及重大工程投资时，没有考虑血站财务的资金现状及成本的控制，采购者只是盲目追求高档次的器材，没有合理的运用血站的资金管理［1］。

1.2财务管理人员素质不高

在血站管理中，突出的主要问题为财务管理的人员整体素质不高，仅一小部分的财务人员完全掌握会计的核算知识及相应的管理经验，很难在血站财务内控管理中发挥一技之长，没有配合的人员完成血站财务管理的工作［2］。虽在财务人员管理中我们要求必须带证上岗，但未对管理人员的财务素质、财务管理能力进行要求，导致上岗的工作人员只会简单的业务工作，不能协助少数的资深会计师完成财务资金的筹划、投放及分配工作。且新晋工作人员没有相应的岗前培训，对于先进的管理理念及管理知识未能深刻理解，最终导致财务管理人员的整体素质较低。

1.3血站系统没有具体的财务规范要求

没有书面成文的内部控制制度，只是以财经规章制度及《会计法》代替内部控制制度。许多情况下相关部门的人员只是凭借经验对财务内部进行简单的控制，控制内容多为日常的开支范围及相应花费的标准进行控制，对于整个财务流程及业务流程的约束过于简单，但某一环节出现问题时，导致整个财务管理出现混乱时，没有统一的进行约束及处理［3］。在我国的一些地区血站的内部控制意识薄弱，有些甚至没有控制理念，无建立内部控制体系及相应的财经制度。

1.4内部控制重建设而轻执行

内部控制可以理解为内部监督或是内部人员的相互牵制，有甚者认为内部管理仅仅为某些文件，且里面记载着内部财务管理的相应制度。随着血站的不断增多，管理及控制制度越来越多元化，并不是每个组织都能够良好地控制财务的内部管理，虽某些血站建立了较为完善的内部制度，但很多财务人员并未按照制度进行工作，缺少可行的具体方案，内部控制的建立并不单单是制定完善的体系，而是如何有效地执行制度［4］。

1.5重资金管理轻物料管理

目前许多血站血液来源都是无偿献血，献血同时要发给献血者纪念品等等。重视货币资金支付、记账是否完善及会计凭证是否规范等等，而忽视设备查账，即各科室领用物资的核对等，考核不到位。有人认为照章办事，就是挑毛病找别人的错，是得罪人的事情，所以执行比较滞后，导致个别人有意识钻制度的空子，以达到其不法的目的等，内部控制制度执行很不力［5］。

2　建议和措施

2.1健全和完善血站内部控制制度

制定内部控制制度不应盲目进行，需要依从以下几个方面：建立横竖网络图，相同横向的部门应相互监督及制约，纵向相关部门应相互牵制。对于血站财务管理方面，工作内容为记录者、保管者、核对者、监督者等，各职责负责人应相互隔离控制，相互制约监督，避免相互串通，影响整个体系［6］。各部门应确立以为领导者，担任本部门的责任负责人并负责与其他部门的负责人进行工作交流，对于各部门应统一制定奖罚制度，统一协调财务管理部门，配合血站制度管理的核心。内部控制制度的最大特点为无一例外制度，一旦内部管理制定后，每个人均不能使用超越内部控制的权利，充分展现内部控制的全面性、公平性及公开性。

2.2建设及加强财务管理队伍

对于血站财务管理中，财务人员的管理是加强血站管理制度的核心，要想提高血站财务人员管理的整体素质，就要加强管理队伍的建设，要逐渐改变这种得过且过，随意散漫的状态，设定方针积极建设财务管理队伍。开展财务管理知识讲座，积极调动管理人员学习的积极性，激发工作热情，提升个人业务能力，逐渐落实财务管理方针，坚持“引进来，走出去”，引入其他国家先进的财务管理理念，提高血站用人的标准，走出去即使财务管理人员开拓眼界，给予管理人员外出培训的机会，定期开展财务管理领域知识教育及培训等。知识的掌握是财务管理的重要组成部分之一，同时财务人员的道德素养也同为重要，若财务管理人员能够熟悉财务业务，拥有足够的财务管理经验，但自身道德素养较差，多倾向自己的私欲，在工作中投机取巧，抽拿血站的提成为己用，严重影响了血站的资金的正常运行，故在选择财务管理人员时，要双方面考虑人才，既要拥有财务道德素质又要熟悉财务运用知识，如此一来，可快速加强我国血站财务管理队伍的建设［7］。

2.3提高财务信息的真实性

血站在进行采血工作时，需要较多的检验试剂及采血器材，在血液采集过程中会严格控制血液的质量，血液的入库要经过每一阶段的检查，血液合格后才可使用这些材料及设备。在购买日用材料时，既要保证材料的质量又要考虑血站的购买成本，近年来，我们多用招标的方式进行材料的选购，可根据材料的交付日期、材料的价格、付款的方式及日期等方面考量，签订合同后订货、到货凭证需完整，发票数据等对于财务成本的核算是非常重要的，故在材料入库时，应进行会计入账业务处理。财务人员记录详细的资金出入，做好每一笔资金的投放、每一笔资金的入账资料，避免因个人的私欲破坏整个血站财务内控管理制度［8］。

2.4加强思想认识单位领导重视

血站相关工作人员入职前并未对内部管理制度进行全面的了解，对于内部控制的重要性及影响力没有任何概念，容易忽视此项管理制度。故在进行财务人员招聘时，内部培训负责人有义务使工作人员认知并认可内部管理制度，并保证其的安全性及完整性，防范欺诈和舞弊行为，要积极采取有效措施，加强内部控制建设。

2.5强化监督控制

对内部控制工作缺乏有效的监督，领导必须重视内部控制，加强内部控制人员的政治素质，业务水平，法规等培训，以便发现问题及时纠正。另建立严格的考核体系，并实行相应的奖惩制度，把单位内部控制的效果纳入考核体系，并实行相应的奖惩制度，以促进与内部控制有关部门及员工尽心尽职地做好内控工作［9］。

2.6提高人员素质，加强对“人”的约束

人对于财务内部及物品内部控制有着重要的影响力，无论如何制定内部管理制度或程序，最终都是需要人来执行或控制，上级领导若没有觉悟积极调动下属的工作积极性，再好的内部制度也是有缺陷的。“上有政策，下有对策”的现象不可避免。控制的目的最终都必然表现在人行为上。所以内部控制的成败关键在于人的素质，并且还需要一定的职业道德水平。

2.7应用先进的计算机技术

为了将资金集中、监督控制、避免风险我们可应用先进的计算机信息管理化，血站财务信息是各类信息的交汇点，我们将信息管理软件进行推广，更实际推广先进的管理制度、管理方法及管理技术。我们可在今后血站财务管理部门中招纳信息管理人员，开展新型的财务信息管理化，将网络信息与财务信息相结合，利用网络的便捷性及准确性协助血站财务信息的管理，保障整个血站财务的制度顺利开展［10］。

3　小结

建立一套适合于血站的财务管理制度是血站发展的重要步骤，从管理人员的道德素质、知识掌握程度、计算机信息引入、领导的重视等方面做到血站金钱的成本控制、正确投放、合理分配等工作内容，并与我国国情密切相结合，用法律手段来规范和保证血站财务的不流失，惩罚利用血站谋私利的财务人员，奖罚分明，调动工作的积极性，才能发挥血站的内控优势，解决财务内控根本中存在的问题。

［1］胡丽琴.血站财务管理机制［J］.中国社区医师：医学专业，2011，13（26）：326.

［2］纪晟，梁文飚，纪云鹏，等.实行异地用血政策后血站财务管理的构想［J］.中国卫生质量管理，2014，21（2）：95-97.

［3］卢涛，李岩，高佳，等.浅谈血站的财务管理［J］.中外健康文摘，2012，9（17）：419-420.

［4］刘兆春，肖水源，谢毓滨，等.湖南省2013年血站及献血者基本情况调查［J］.中国输血杂志，2015，28（6）：688-691.

［5］李亚文，刘春岭，曾红梅，等.试析如何做好血站财务成本核算工作［J］.财经界，2015，5（2）：202.

［6］杨志苇.血站财务的三级阶梯式管理探讨［J］.中国外资，2011，3 （6）：153.

［7］刘俊.血站财务成本核算的完善措施［J］.财经界，2013，9（2）：181.

［8］孙日辉.血站财务管理问题及对策研究［J］.财经界，2015，6 （15）：253.

［9］庞雪瑜.关于优化血站的财务管理工作问题研究［J］.现代商业，2011，8（24）：211.

［10］严力行，孟忠华.中国血站管理的嬗变［J］.中国输血杂志，2009，22（1）：1-2.

Problems and Countermeasures of Internal Financial Control Management in Blood Station

LIU Qiu-fang，LIU Qing-pei，ZHANG Bin
Jiaozuo Central Blood Station，Jiaozuo，Henan Province，454000 China