政府投资建设项目全过程跟踪评审成本风险点及控制措施

邹涛，李文杰

政府投资建设项目全过程跟踪评审成本风险点及控制措施

邹涛，李文杰

本文对政府投资建设项目中，招投标期、招投标期、竣工结算期这几个期间的成本风险点进行了分析，并提出了针对全过程跟踪评审成本风险点的控制措施。

政府投资；建设项目；成本；风险点；控制措施

DOI编码：10.13646/j.cnki.42-1395/u.2016.10.017

在建设项目中，工程造价是衡量建设项目投资效果是否达到预期目标效益、承包人的经济效益的根本，如何让政府投资建设项目全过程跟踪评审发挥实质性的作用，必须掌握相关的成本风险点和控制措施。

1　政府投资建设项目全过程跟踪评审成本风险点

1.1招投标期间的成本风险点

在建筑市场越来越开放的今天，招投标工作也越来越走向规范，投标单位之间的竞争也变得更加激烈，一些建设单位为了减少工程投资，盲目地最求低价中标，而投标单位为了揽到工程，往往采用压低造价的手段，甚至低于成本价来报价，这就是招投标期间的成本风险点。

1.2项目实施期间的成本风险点

（1）施工合同签订不规范的成本风险点

有些项目是在施工合同签订后才开始全过程跟踪审计的，此时，如果对合同中某些专用条款模糊导致的理解差异的如材料价格、人工单价调整、设计变更等故意不签或少签，将会成为一个较大的成本风险点。

（2）隐蔽工程的变化导致成本变化的风险点

由于建设工程项目的建设周期长，涉及到地下、地上作业隐蔽工程较多，而这些隐蔽工程的造价占了建设成本的较大比例，因此，隐蔽工程的变化导致成本变化的风险点。

（3）设计变更导致成本变化的风险点

在建设工程的建设期，设计变更是不可避免的，那么，由于变更造成的成本变化也是必然的，导致的成本变化就成为了建设期一个不容忽视而且需要高度重视的风险点了。

这些设计变更从性质上来分，无外乎两种，一种是合理的设计变更。

另外一种是不合理的设计变更，如何处理这两种风险点，也需要要相应的控制措施了。

（4）合同内约定的暂定价项目及暂列金项目的成本风险点

政府投资工程中材料、设备占有有较大的份额，故而材料、设备价格的控制是工程造价控制的重要环节，为招标期间约定的部分暂定价项目（包含暂定价材料）、设备等是项目实施阶段的重要成本风险点。

暂列金项目也是建设项目实施期间的成本风险点。

（5）合同条款中开口材料价格调整的成本风险点

施工合同中明确的开口材料价格调整，是项目实施阶段的重要成本风险点，另外，由于其他原因造成的索赔与反索赔也是另一个成本风险点。

（6）政策性调整导致的成本风险点

随着我国经济的迅猛发展，财政投资工程项目逐渐增多，政府相关职能部门也相应出台了各类政策性文件，对人工、材料、税费等进行了调整，这些调整，也是导致成本变化的风险点。

1.3竣工结算期间的重难点的成本风险点

竣工结算阶段，是整个想建设周期中，至关重要的一个阶段，也是极为重要的成本风险点。

2　全过程跟踪评审成本风险点的控制措施

2.1招投标期间的成本风险点的控制措施

工程项目招投标前期的策略是克服不平衡报价的关键，是成本风险控制的主抓重点。

（1）提高设计图纸的设计深度和质量。委托跟踪审计单位，从工程造价的角度去审核设计图纸的完整性，全面性，筹划招标工作及成本控制的前期工作。

（2）提高造价咨询单位的工程量清单编制的质量。①招标人要重视工程量清单的编制质量，消除把工程量清单作为参考最终据实结算的依赖思想，把工程量清单作为投标报价的重要依据、工程项目造价控制的核心、限制不平衡报价的关键。②为提升工程量清单编制的质量，要依靠造价咨询职能，委托跟踪审计单位，提前介入，对招标工程量清单和控制价进行审核，其出发点不同于一般意义上的工程预算或结算审核，它具有工程量形象化、材料价格社会平均化、工程造价指导化的特点，要求必须遵循公平竞争的原则，严格统一规定的定额、取费和适用范围进行审核。

（3）招标文件强化不平衡报价的限制要求。①限制不平衡报价中标，在招标文件中，明确对各种不平衡报价的惩罚措施。②控制主要材料价格，掌握价格信息，在招标文件中，对特殊的大宗材料，可提供适当的暂定价格（投标报价时的政府指导价），并在招标文件中明确对涉及的暂定价项目的调整方法。③完善主要施工合同条款，应将施工合同范本中的专用条款具体化列入招标文件。

工程项目开标、评标工作是克服不平衡报价的核心，也是成本风险的主要控制措施。

2.2项目实施期间的成本风险点的控制措施

（1）施工合同签订不规范的成本风险点的控制措施。有些项目是在施工合同签订后才开始全过程跟踪审计的，此时，如果对合同中某些专用条款模糊导致的理解差异的如材料价格、人工单价调整、设计变更等故意不签或少签，将会成为一个较大的成本风险点。因此，作为全过程跟踪审计单位，在进点后要全面的占有前期的招标文件、投标文件、合同等与工程造价有重要关联的文件和资料，及时发现合同中的风险点，提请业主注意，并拿出合理的建议进行补救或完善合同，避免或减少出现项目实施后期发生纠纷的现象。

（2）隐蔽工程的变化导致成本变化的风险点的控制措施。由于建设工程项目的建设周期长，涉及到地下、地上作业隐蔽工程较多，而这些隐蔽工程的造价占了建设成本的较大比例，因此，隐蔽工程的变化导致成本变化的风险点，这些风险点也是全过程跟踪审计造价控制的要点。

（3）设计变更导致成本变化的风险点的控制措施。总的控制措施和原则，是全过程跟踪审计要做到核查设计变更的提出、审查、确认等是否符合规定的程序，变更的依据是否充分，有关手续是否完整；重大设计变更是否履行了报批程序；设计变更涉及工程价款调整的，套用的定额、采用的费率水平是否与合同一致，是否经过严格审查；变更内容是否突破了原设计规模，是否存在以设计变更名义变相提高建设标准、扩大建设规模，造成损失浪费或转移资金等。

（4）合同内约定暂定价项目及列金项目的成本风险点的控制措施。在合同内约定的暂定价项目、暂定价材料，作为重要的成本风险点，在项目实施阶段，应严格予以控制。暂列金项目是业主为项目后期尚未确定或不可预见的所需材料、设备、服务的采购、工程中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生索赔、现场签证确认等的费用。作为跟踪审计单位，要严格审核以上发生的各类费用，督促业主和承包单位不能挪为他用。

（5）合同条款中开口材料价格调整的成本风险点的控制措施。要依据合同中的约定，对开口材料价格进行调整，属于物价涨幅在合同约定范围内，如合同明确5%（或10%）以内的部分，属于甲乙双方共同的风险，结算时均不做调整，超过部分才予以调整时，应对开口材料进行统计分类，记录施工时间及用料量，材料采购进场批量等等，为后期结算做好详实的基础取证工作。因此，跟踪审计单位要做好现场第一手资料的取证工作，合理划分责任风险，实事求是的拿出独立、公平、公正的咨询意见，若涉及分歧较大的风险责任划分，因积极引导业主和承办单位协商，妥善解决分歧。

（6）政策性调整导致的成本风险点的控制措施。作为跟踪审计单位，要全面的了解国家政策和施工合同的各项条款，对由于政策性调整导致的成本变化，要依据合同约定及时的拿出是否调整，如若调整，涉及到的调整费用额度等意见，供政府投资或业主及时调整投资概算和计划，避免后期出现资金缺口无法补救或导致项目无法正常交付等情况的发生。

2.3竣工结算期间的重难点的成本风险点的控制措施

（1）报审竣工结算资料的真实性、全面性、有效性的成本风险点控制措施。在报审竣工结算前，要向施工单位提出编制结算的相关要求，做到报审的资料真实，会签手续齐备、资料全面，没有缺失，收到资料后严格审核，在满足结算审核要求的情况下，办理资料资料交接。如有其他特殊原因暂时有资料不全，但结算审计工作要及时开展，就提出相关的时间节点要求，切实保证按时完成结算审计工作。

（2）项目完成情况、工程量计量是否全面涵盖设计图纸范围及合同要求的成本风险点控制措施。开展结算审计前，要制定审核方案，全面踏勘、测量现场，对可能出现完成项目与实际不符、结构、建筑造型复杂不好计量的分项工程，切实做好实测记录工作，确保进入结算范围内的项目全面，没有虚报、虚列项目，工程量计算准确，不出误差或减少误差。

（3）结算报审、审核的原则是全面满足合同约定的相关结算条款的成本风险点控制措施。对招标暂定价材料或项目，要做到审查签证材料价格是否会签审批手续齐全，核查跟踪过程原始记录资料，有无偏差。

（4）涉及到结算原则分歧，如何妥善、公平协商处理达成一致意见的成本风险点控制措施。在出现理解分歧时，首先要从源头上找原因，全面分析和理解招标文件和施工合同初衷和意愿，组织和参与建设单位、承包单位的协调会议，做好分歧意见导致建设成本差异的分析工作，给建设单位提供决策真实、细致、准确的数据，既要做到咨询意见的独立性，同时也要力争做到公平、公正、合理解决分歧问题，回避各种风险。

（5）做好造价成果文件的三级复核工作是成本风险点的最后一道控制措施。复核工作既要全面，又要有重点。依据收集整理充分、完整、真实的审计证据及经复核的审计工作底稿，出具工程结算审核报告。

F830.59

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1006—7973（2016）10-0048-02