行政事业单位内部会计控制对策探析

【摘 要】 本文针对我国行政事业单位在内部会计控制方面存在的主要问题，提出了相应的对策建议。要增强内部会计控制意识，做好会计基础工作;完善岗位设置，提高会计人员素质;完善内部控制体系，构建完整的内部会计管理制度;提高预算管理控制能力。

【关键词】 行政事业单位;内部会计控制;存在问题;对策建议

内部会计控制是单位为实现目标，保护资产的安全完整，在遵守国家法律法规前提下，提高单位运营效率及效果而采取的各种政策和程序的组合，是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。财务工作只有进行规范化的管理才能保护财产安全，才能使国有资产保值增值。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范单位内部控制，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等相关法律和法规，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。科学完善的内部控制体系，对于提高行政事业单位内部管理水平具有重要的意义。

一、我国行政事业单位在内部会计控制方面存在的主要问题

1、内控意识淡薄，会计基础工作不够扎实

单位负责人不重视，很多单位领导对内控制度缺乏了解，对其重要性认识不足，仅仅把内部控制当成上级对下级的管理手段。还有的只重视本单位的发展，轻视内部管理，认为内部是财务部门的事，与其他部门无关，认为只要领导签字就能报销，有些财务人员也缺乏基本的控制意识，把内控当成了一种会计过程。

大多行政事业单位会计基础工作薄弱，缺乏完善的账簿制度、预算制度、定期盘点制度、资产管理制度、内部稽核制度等，许多财务事项的运作与管理措施没有相应的成文制度保证。

2、岗位设置不合理，人员素质不高

财务人员结构老化，受编制限制一人多岗，岗位不相容现象突出。会计人员综合素质不高，个别单位将会计、出纳及资产管理等岗位由一人担任，有的单位一人保管所有的印章，发票。对内控不够重视，对一些关键岗位如出纳、支票管理等不重视，职责划分不明确。岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。

3、内部控制体系不健全

目前大多数单位没有建立规范的内控制度，而以一般的财经规章制度代替内控制度。缺乏严密的内部财务控制体系，使得大多数行政事业单位内部会计控制的作用不明显。对业务流程控制过于简单，会计制度执行力度不够，缺乏监督。大多数虽然建立了内部审计部门，但审计人员还是由财务人员兼任，缺乏专业胜任能力，权威性和独立性不够。加之本身人员素质偏低，致使内部监督得不到真正落实，使得会计监督流于形式，整体上没有建立起对单位经济活动的监督机制。

4、预算控制不严

近年来，随着预算改革，预算控制得到一定加强，但还是缺乏有效的预算管理。预算计划性不足，预算支出达不到逐笔进行核定的要求，资金使用缺乏预见性，调整追加预算比较多见，大大削弱了预算的约束控制力。预算体系也不健全。

二、加强行政事业单位内部会计控制的对策建议

1、增强内部会计控制意识，做好会计基础工作

明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员等各岗位工作人员在内部会计控制中的责任和要求;加强财务人员的岗前培训及职业道德教育等内部控制方面的培训，增强内控意识，营造良好的内控氛围。加强对行政事业单位会计人员会计基础工作的培训教育，强化会计系统的控制作用，使单位负责人对财务会计工作和内部控制制度有足够的重视，创造良好的内部控制环境。

新的事业单位会计制度中增进了如固定资产计提折旧、基建并入大帐等，这就要求会计人员提高业务能力和综合素质，能胜任本职工作。

2、完善岗位设置，提高会计人员素质

认真贯彻执行新的《会计法》，“对于从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，对于担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务或从事会计工作三年以上经历”的规定。

结合本单位的实际情况和岗位设置的需求，记账人员与审批人员，经办人员，财务保管人员的职责权限必须明确并且相互制约;对于不相容岗位相互分离，防止弊端及错误，保证会计记录的真实和完整;加强票据管理，加强货币资金的核查，不定期对库存现金进行抽查，保证帐帐相符、帐实相符，保证资金安全;单位印章应该分人保管，票据有专人保管，会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中扮演重要角色，要建立和完善内部会计控制制度，对于重要岗位要加强控制，岗位责任明确，严格落实会计人员的岗位责任机制，并按制度要求定期或不定期进行考核;会计岗位定期轮岗，可以避免一人长期在一个岗位形成懒散之风，又能通过轮岗提高会计人员的综合业务能力，杜绝不法行为的发生，保证会计工作的每一步真实可信。

3、完善内部控制体系，构建完整的内部会计管理制度

内部控制制度是会计监督的基础，保证会计监督在会计核算过程中有效进行事前、事中、事后监督，保证会计工作规范有序进行。制定适合本单位的会计内部控制制度，单位负责人对会计工作全面负责，会计机构负责人、会计主管人员、一般会计人员等应当严格执行《会计法》及各项法规、规章制度，提高内控制度的执行力。尤其是财务部门，更要重视内部控制，明确财务部门与其他职能部门如内部审计部门、资产管理部门等加强协作。

4、提高预算管理控制能力

对年度的预算报告进行合理安排，严格按制度办事，部门预算一经财政部门审批即具有法律效力。财政部门要对预算的编制、资金的拨付、使用的全过程进行监控管理。单位内部的各项活动严格按照预算管理的要求执行，严格按照批复的预算安排收支，确保预算严格有效的执行，要重点抓好专项资金的管理使用及财政授权支付资金的管理，保证预算的真实合理。建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制，进一步调整支出结构，提高预算资金的使用效益。

三、结语

综上所述，加强行政事业单位内部会计控制具有非常重要的意义，对于目前工作中所显现的问题，要及时加以改正，不断完善创新，力求内部会计控制与单位发展相适应，促使行政事业单位内部控制与管理水平得到进一步提升。

【参考文献】

[1] 财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）财会（2012）21号[Z].

[2] 吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究[J].教育财会研究，2013（5）.

[3] 李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2014.3（12）.

[4] 孙彦永.浅析科研院所加强内部控制的实践[J].财务与会计，2012（8）.

【作者简介】

樊朝娣，女，会计师，工作于陕西省中医医院财务处.