我国中小企业内部控制有效性分析

史德云

【摘 要】中小企业是我国国民经济中不可或缺的一部分，对社会稳定、经济发展有着重要的促进作用。该类企业中健全的内部控制对我国经济、企业发展均有重要意义和作用。但是，目前中小企业中内部控制大多低效甚至无效，从而对企业长远发展造成不利影响。因此，及时发现当前我国中小企业内部控制中存在的问题并及时解决对企业稳定发展非常重要。本文主要分析了目前中小企业内部控制现状、建立有效性内部控制体系的途径等内容，以供参考。

【关键词】中小企业；内部控制；有效性；分析

当前我国经济组成中无论是经济数量还是企业数量，中小企业均占据了举足轻重的地位。和大型企业相比，中小企业在发展中的主要特征为经营决策权高度集中、规模小、组织结构简单、经济灵活、发展多元化等。虽然近年来市场经济竞争愈演愈烈，导致中小企业受限于阻力无法持续做大、做强。调查发现，致使该现象不仅与外部因素有关，和内部因素也有密切联系。其中中小企业的内部控制是导致企业无法健康、持续发展的主要因素。所以必须要加强对中小企业的内部控制建设，从而把内部控制有效性全面提高。

一、目前中小企业内部控制现状分析

1.企业内部控制意识较差

目前，我国中小企业包括合伙企业、独资企业、有限责任公司，该类型企业领导人不仅仅是投资者，还是企业运行中的经营者，企业在运行中有严格的经营权、所有权、管理权，致使企业在发展中有严重的集权现象。企业中的监事会、董事会作用如同虚设，在发展过程中缺少必要的相互制约、相互监督制度。企业在经营及运作层次上均有一定程度的“血缘关系”，致使企业中的内部机构职责不清、分工不明确。并且企业管理人员因学历、管理内容缺乏等原因，导致企业内没有完善的风险管理制度。中小企业对内部控制认知中，经营管理人员通常会存在一定程度误区，认为如果企业内没有内控制度会更方便自己，这种错误认知直接导致企业中内部控制制度缺失，给企业稳定发展带来不利。

2.内部控制制度不完善

因我国大部分民营企业人员是依靠自己冒险精神和对市场的判断完成资金积累，在发迹后建立企业或者公司，但是对会计行业不重视及不熟悉，认为内部控制制度会牵绊住“冒险”的脚步，因此这些企业中通常没有内部控制制度，企业所有事情均由经营者一人算，导致企业存在专政现象。现在部分企业虽然制订了内部控制制度，但是因内部控制制度不完善，无法覆盖到所有部门及人员，导致中小企业的内部控制工作体系比较混乱。甚至有些中小企业中没有正规财务部门，所有经济业务均由会计一人完成。长此以往各种违反乱纪现象就会逐渐呈现，最终对企业经济活动正常运行造成影响。

3.缺乏风险管理制度

企业风险通常情况下是由众多不确定性导致的，可能会给企业带来严重危害或者损失。当前市场经济活动中，中小企业在发展中主要存在的风险包括：缺少充足资本积累风险、稳定经营风险、信息不透明风险、市场和技術风险、政府政策风险、法律制度风险、道德风险等。完善对企业经济活动有利的风险制度对企业自身发展非常必要。目前大多数企业即使设立了风险制度也如同虚设，甚至部分企业干脆不设立该部门。

4.财务人员综合素质有待提高

中小企业内部控制制度是否能有效实施主要取决于财务人员的综合素质。但大多数中小企业考虑到成本后，聘请的财务人员综合素质与企业的管理要求有所差距。对财务人员培训仅限于形式，甚至部分财务人员管理知识和经验不足，工作中不积极主动学习内部控制制度，对中小企业内部控制制度执行造成严重影响。同时因中小企业中没有规范的会计基础工作，从而出现财务信息失真等不良现象。由于中小企业规模小等原因，经常出现会计人员身兼数职现象，并且大部分中小企业对岗位的职责没有明确定义，导致财务人员工作效率较差。

二、建立有效性内部控制体系的途径分析

1.改善企业产权结构

如果企业有较多融资渠道，就会把企业因股权分散导致的风险有效改善，同时也解决了企业发展过程中存在的“一权独大”现象，这需要政府及政策力量将企业外部市场体系有效健全。首先，政府有关部门要不断完善资本市场，积极培养正常运转的债券市场、股票市场等企业融资市场。其次，政府要逐步放宽对企业进行融资的限制，允许、支持我国中小企业发放债券及上市筹资等。最后，积极建立健全职业经理市场，培养专业经理人员，保证企业经营者可对经理人有全面认知并且放心聘请。

2.建立风险预警制度

因中小企业没有完善的抗风险能力，所以在发展过程中要尽量避免或者使用各种风险进行抵御企业潜在风险，使用企业风险评估技术对企业发展中有可能面临的风险进行评估，对风险性质、危害实施分类型管理。在中小企业中建立企业财务风险预警制度是保证中小企业生存的重要措施。企业所有潜在的风险中，财务风险属于最重要风险，为保证中小企业可及时察觉到企业发展中有可能存在的风险，要在企业内部建立财务风险预警制度，从而将企业内部控制制度有效改善。

3.加强内部控制意识

企业组织结构以内部环境控制作为支撑，将现有权力充分划分，为企业的计划、运行以及控制等活动均提出了科学框架。中小企业中在所有分权和集权选择上均要做好科学安排并适当放权。在经营管理层次中，企业管理人员必须明确分工企业内部机构，在企业中建立健全职责清晰、相互监督及制约的监督制度。企业董事会或者监理会在内部控制中有重要地位，董事会要参与企业经营行为并且进行全面监督，从而决定企业内部控制制度是否可有效执行。所以，在企业组织结构中要加强对董事会的建设工作，从而把董事会作用充分发挥。同时，中小企业要有效发挥企业内部控制制度，就要求管理层人员加强内部防控意识。在企业经营的过程中接受监督，自觉遵守企业内部的规章及制度，保证内部控制制度有效实施。

4.加强企业文化建设

中小企业的文化是其在长期发展中逐渐形成的制度，包括所有管理人员都需要认同该价值体系。其中企业内部控制要素会受到经营理念、诚信原则、企业价值观念等企业文化影响。企业要制定并且完善各种规章制度，要求企业内有良好执行环境。按照企业长期发展目标需求，中小企业管理层要充分注重企业文化建设，建立和企业发展相适应的文化制度，把企业中的文化、制度、内部控制制度有效结合。随着企业文化制度逐渐建立，要求企业对所有在职员工实施规范、科学管理。通过独特企业文化将员工潜力有效激发，为企业员工相互监督、相互学习创建良好的氛围。

5.培养企业内部控制制度执行人才

企业内部控制制度是否能有效实施还体现在执行工作上。企业内一项制度制定的再合理及完善，如果没有称职、负责的人员进行执行其内部控制效果就会存在差异，甚至会起到反作用现象。因此如果企业要发挥内部控制作用，就必须在企业中重视选取内部控制制度的执行人才并进行培养、考核，从而把工作人员综合素质全面提高。对该类人员加强业务培训、继续教育，对执行人员的业务知识、技能水平等知识进行指导及学习，把执行人才的职业道德修养、自我业务素质逐步提高，将企业内部控制防范意识逐渐强化。

三、结语

总而言之，在激烈的市场竞争中，中小企业内部控制体系构建和执行是保证企业稳定发展的关键因素。所以，企业领导人员及管理人员均要高度重视内部控制体系的建立健全，将企业内部监督机制不断完善，加强信息沟通及风险评估，从而帮助中小企业建立完善的内部控制制度，保证企业可有效实施全面的经营战略。同时，在社会发展新形势下要真正做到企业内有相互监督、相互制约的内部控制制度，从而实现企业的持续、长远发展。

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